注会税法记忆口诀Word文件下载.docx

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购进农产品抵扣要计算，收购销售买价百分之

十三，运输发票有改变。

【不得抵扣进项记忆口诀】

免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭

证不能扣税。

【税目记忆口诀】

三男（烟、酒、鞭炮焰火）两女（化妆品、贵

重首饰及珠宝玉石）带着高档手表（电池）开

车（小汽车、摩托车、成品油）去打球（高尔

夫球及球具），乘游艇去吃饭，用木制一次性

筷子坐实木地板（素板、涂料地板）。

【城建税、教育费附加和地方教育附加】

城建附加费与三税配对儿，同征同减共进退；

非税款项不计税，进口不征出口不退；

免抵税额要计税，三税退税附加不退。

土增征税看权属，有偿转让才算数；

房产用来

做投资，企业性质做标志；

合作建房来自用，暂免征收你要懂；

合作建房

后转让，照实征税没商量。

【税额计算记忆口诀】

土增计算要扣除，扣除项目很特殊；

土地价款还不足，成本费用也算数；

两税两费别忘掉，非房企业加一条；

（印花税）

房产开发有猛料，加计扣除要记牢。

【纳税人记忆口诀】房屋产权要交税，具体谁交再分类，产权国有经营人，集体所有集体分。

产权出典承典人，产权不定不好分，实际使用做基本；

纳税无租用房屋，税额使用人来出。

【应纳税额计算记忆口诀】房产计税从价征，余值租金两平衡；

房产自营余值在，房产出租租金来；

以房投资分情况，共担风险余值享；

不担风险收益稳，租金收入不输阵。

【房产税税率记忆口诀】房产税率千万要记牢，考试出题一般给不到；

百分之十二从租解药，从价计征多一点狂笑；

个人出租房屋经常考，百分之四税率要记牢。

【税收优惠记忆口诀】房产自用免税住，宗教名胜财政出；

机关军队逛公园，团队自用免负担；

个人房产莫出租，企业学医房产无。

【纳税义务发生时间记忆口诀】原有房产转经营，当月征税不宽容；

新建房屋来生产，建成之日是关键；

委托施工要验收，租借房屋交付后；

存量房产要办证，次月交税找平衡。

【税收优惠口诀】军事设施养老院，学校医院幼儿园，占用耕地没负担；

农民占地搞新建，耕地税额要减半。

【车船税纳税人计税依据记忆口诀】机动车船要纳税，登记与否不分类；

乘用客车摩托车，按辆计税没的说；

其他车辆整备算，挂车计算要折半；

船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。

【车船税税收优惠记忆口诀】捕捞养殖渔船不上税，军警武装专用车船类；

外事驻华自然灾害免，公共交通农村使用减；

吨税已纳内部行使浅，船税宽容大度免五年。

具体税种的纳税人

1.与商品劳务有关的税种

税种

纳税人

增值税

在中华人民共和国境内销售货物或者进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人

消费税

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个

人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的其他单位和个人

营业税

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人

关税

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人

资源税法

在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人

2.所得税类

企业所得税

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人

个人所得税

中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞

3.与房屋土地有关的税种

房产税法

以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人

土地增值税法

转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

契税法

境内转移土地、房屋权属，承受权属的单位和个人

城镇土地使用税法

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人

耕地占用税法

占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人

4.与车辆、船舶有关的税种和印花税

车辆购置税法

在我国境内购置应税车辆的单位和个人

车船税法

在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或管理人

船舶吨税法

船舶吨税的纳税人为拥有或租有进入我国港口的国际航行船舶的单位和个人

印花税法

在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人

征税范围（或税目）

计税依据

计税方法

销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务、交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业

销售额

从价计征

应税消费品，分布在四个环

节：

生产、委托加工、进口和

零售环节（仅限金银首饰、铂

金首饰和钻石首饰）

税目：

15个

卷烟、白酒

销售额和销售数量

复合计税

其他

成品油、啤酒、黄酒

销售数量

从量计征

建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产

营业额

进出境物品、货物

关税完税价格

资源税

原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼

【提示】自2015年5月1日起，稀土、钨、钼资

源税由从量定额计征改为从价定率计征

其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐

烟叶税

晾晒烟叶、烤烟叶

收购金额

企业的生产经营所得、其他所得和清算所得

工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事

业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿

酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财

产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得

应纳税所得额

3.与房屋、土地相关的税种

房产税

城市、县城、建制镇和工矿区内的房产

房产余值房屋租金

从价计征从租计征

土地增值税

转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物

增值额

契税

境内转移的土地房屋权属

不动产的价格

城镇土地使用税

城市、县城、建制镇和工矿区使用土地的行为

占用土地面积

4.与车辆、船舶有关的税种和其他税种

车辆购置税

列举的5类车辆：

汽车、摩托车、电车、挂车、

农用运输车

车船税

机动的车辆和船舶：

乘用车、客车、货车、其他车辆、摩托车、船舶（包括非机动驳船）

辆（乘用车、摩托车、客

车）、整备质量/吨（货

车）、净吨位（船舶）

船舶吨税

自中国境外港口进入中国境内港口的船舶

净吨位

印花税

10类经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照

合同（或书据）金额

实收资本和资本公积

应税凭证件数

从量计征从价计征

全书哪些税率需要记忆

税率类型

是否需记忆

比例税率

是（17%、13%、11%、6%、3%）

比例税率、

从量定额（啤酒、黄酒、成品油）、

复合税率（卷烟、白酒）

否（常用的最好记忆）

是（3%、5%、5%～20%）

城建税

是（7%、5%、1%）

教育费附加

是（3%）

地方教育附加

是（2%）

是（20%）

比例税率（原油、天然气、煤炭）、定额税率

否

超率累进税率

是（12%、1.2%、4%）

定额税率

耕地占用税

是（10%）

比例税率、定额税率

是（25%、20%、15%、10%）

比例税率、超额累进税率

比例税率需要记忆

减免税的分类

种类

具体规定

法定减免

凡是由各种税的基本法规定的减税、免税都称为法定减免。

它体现了该种税减免的基本原则规定，具有长期的适用性。

法定减免必须在基本法规中明确列举减免税项目、减免税的范围和时间

特定减免

主要有两种情况：

一是在税收的基本法确定以后，随着国家政治经济情况的发展变化所作的新的减免税补充规定；

二是在税收基本法中，不能或不宜一一列举，而采用补充规定的减免税形式。

以上两种特定减免，通常是由国务院或作为国家主管业务部门的财政部、国家税务总局、海关总署作出规定。

特定减免可分为无限期的和有限期的两种。

大多数特定减免都是有限期的，减免税到了规定的期限就应该按规定恢复征税

临时减免

又称困难减免，是指除法定减免和特定减免以外的其他临时性减免税，主要是为了照顾纳税人的某些特殊的暂时的困难，而临时批准的一些减免税。

它通常是定期的减免税或一次性的减免税

纳税期限的形式

适用税种

按期纳税

三大流转税

根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按期纳税；

如增值税中，以1个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起

15日内申报纳税；

以其他间隔期为纳税期限的，自期满之日起5

天内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款

按次纳税

车辆购置税、

根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。

如车辆购置税、耕地占

用税以及临时经营者，个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按

次纳税的办法

按年计征，分期预缴或缴纳

企业所得税、

房产税等

如企业所得税按规定的期限预缴税款，年度结束后汇算清缴，多

退少补。

房产税、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳。

这

是为了对按年度计算税款的税种及时、均衡地取得财政收入而采

取的一种纳税期限。

分期预缴一般是按月或按季预缴