大华会计师事务所大连分所存货审计问题研究.docx

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大华会计师事务所大连分所存货审计问题研究

摘要

企业能否顺利有效地开展存货审计活动，需要对会计师事务所目前存在的审计进行严格的调查，同时还需要提高会计师事务所的审计水平。

目前，随着审计形势不断发生变化，各种存货审计问题不断涌现，给会计师事务所以及有关企业造成极其负面的影响。

综上所述，如何实现，存货审计的科学化发展是当下摆在企业面前，必须要重视的关键问题。

本文以大华会计师事务所大连分所为研究对象，详细分析了大华会计师事务所大连分所存货审计现状及其面临的问题，并提出了相应的审计对策。

首先，对存货审计的理论进行了概述；其次，说明了大华会计师事务所大连分所存货审计现状，并提出了存在的问题。

在上述问题的基础之上，探讨存在的深层次原因，并结合我国的国情提出有针对性的建议，希望能够为下一阶段实践的发展提出有针对性的建议，这也是其水平之所以能够提高的重要前提和关键体现。

关键词：

会计师事务所；存货审计；存货监盘

Abstract

Whetheranenterprisecancarryoutinventoryauditactivitiessmoothlyandeffectivelyrequiresarigorousinvestigationoftheexistingauditsoftheaccountingfirm,anditalsoneedstoimprovetheauditleveloftheaccountingfirm.Atpresent,withthecontinuouschangesintheauditsituation,variousinventoryauditproblemscontinuetoemerge,causingextremelynegativeimpactsonaccountingfirmsandrelatedcompanies.Insummary,howtoachieveit,thescientificdevelopmentofinventoryauditisthekeyissuethatmustbepaidattentiontobeforetheenterprise.

ThisarticletakestheDalianbranchofDahuaCertifiedPublicAccountantsastheresearchobject,analyzesindetailtheinventoryauditstatusofDahuaCertifiedPublicAccountants'DalianBranchandtheproblemsitfaces,andputsforwardcorrespondingcountermeasures.First,itoutlinesthetheoryofinventoryaudit;second,itexplainsthestatusofinventoryauditoftheDalianbranchofDahuaCertifiedPublicAccountants,andraisesexistingproblems.Onthebasisoftheabove-mentionedproblems,explorethedeep-seatedreasonsandputforwardtargetedsuggestionsinlightofChina'snationalconditions.Ihopethatwecanmaketargetedsuggestionsforthedevelopmentofthenextstageofpractice.Theimportantpremiseandkeymanifestationofimprovement.

Keywords:

Accountingfirm;Inventoryaudit;Inventorymonitoring

引言

进入21世纪，存货已经成为企业资产的重要组成部分，其发展和变化将影响企业资产的价值和一段时间内的利润水平。

同时，存货还为财务报表提供了相关信息[1]。

因此，审计人员应注意审计单位可能存在的存货的审计问题，要灵活运用多种方法有效发现存货的审计问题，降低审计风险。

在社会发展和时代进步的背景之下，互联网阶级的快速发展给我国当下的国情带来深远的影响，企业内部的经营也发生了翻天覆地的变化，国内外的竞争程度越来越激烈，使得会计师事务所公司面临着严峻的挑战，很多企业都希望加强对自身风险规避以及相关制度实的重视程度，这也是投资风险，之所以能够化解的重要前提，防止出现企业债务扩大的问题，可以自身规模扩展的不良影响[2]。

为了适应新时代所提出的各类要求，企业必须要加强对自身危机解决的重视程度，强调在激烈的竞争中利于不败之地。

在存货审计发展的不同阶段，企业内部的中高层管理者整体的素质水平会给最终结果带来深远的影响。

存货审计越来越成为企业现阶段资产管理的重要组成部分和关键环节，需要注意的是，存货的特殊性是不容忽视的。

因此，企业存货审计的具体落实与其竞争实力之间有密切的联系，审计工作的真正作用发挥，有助于推动企业综合发展目标的真正实现。

企业库存整体具有广泛性的基本特点，可以直接反映企业服务和营运资金的运作情况。

但是，审计人员的审计工作主要保持在原始凭证抽样测试，材料成本和人工成本这一高水平，他们的直接性反映了审计在数量和质量上都不能满足审计的要求在具体的实践过程中，为了实现审计结果的科学化发展，整体的技术和方法都应该进行必要的调整，只有这样才能够为企业整体的现状和利润情况反映，提供强有力的数据支撑[3]。

存货审计问题对于国内外都是值得重视的一个问题。

从国外的芭比娃娃制造商存货造假案、法尔莫药店存货造假，再到国内诸多知名企业，如红光实业、银广夏、蓝天股份等，舞弊企业都是利用资产负债表中的存货项目进行造假[4]。

COSO委员会曾在研究过程中将重点放在财务舞弊案件上，对具体的案例进行了综合的分析，研究结果指出，错误资产计价设现阶段大多数报表舞弊案件出现的重要形式，而存货高估也是重要的手段，一定程度上影响到财务报表的准确性和科学程度。

当然，天一科技等相关的公司存货舞弊的行为，也影响到其内部的长久运行，证监会的处罚也使得行业内部充分认识到存货项目审计的重要性。

需要注意的是，现阶段注册会计师整体的专业能力会给最终的审计带来深远的影响。

在资产负债表运行的过程中，存货项目是极其关键的组成部分和重要的环节，我国审计准则也对这一内容进行了明确的规定。

但是应该注意的是，在社会发展和时代进步的背景之下，审计技术和方法也应该坚持与时俱进的基本原则，只有这样才能够满足社会发展所提出的各类要求[5]。

当然，也应该看到的是，在解决方法多样化的基础之上，项目造假手段整体的多元化倾向也越来越明显。

很多项目还存在不确定性倾向越来越突出的问题，注册会计师应该综合认识到会计审计问题存在的必然性，面临诸多挑战，也应该推动自身的技术转型和升级，实现问题的真正解决。

综上所述，面对我国会计师事务所存货审计存在诸多问题，有必要根据目前的形势制定适当的战略。

我们有必要更为深入的研究如何才能使注册会计师更为有效的应对存货舞弊审计中出现的风险，以最终识别财务报告舞弊。

1存货审计的理论概述

1.1存货审计的概念

存货是资产负债表上的重要组成部分，对于制造业，商品分销公司和建筑房地产开发公司、会计事务所等服务行业而言，存货是资产负债表上的主要项目。

在多数情况下存货也是流动资产的最大组成部分[6]。

存货审计是指对存货变动和结存的真实性、合法性和正确性的审计。

存货审计直接影响财务状况的客观反映，具有客观性的基本优势，能够及时找出库存业务进行过程中存在的各类错误，为最终产品的安全性提供前提条件和保障，防止出现成本费用增加问题而给企业经济效益带来的威胁。

具体实践中，包括评估系统的鉴权系统，同时，对业务整体增加和减少的情况进行真实的反应。

但是在存货审计过程中存在的问题需要改进，存货虚拟等现象都有待调整，整体的多元性十分明显[7]。

1.2存货审计流程

在具体的实践中，需要对存货内部控制制度进行综合的分析和了解，对被审核方的制度落实情况进行审核，评价标准集中体现在是否建立以及制度措施是否到位这一层次，其他制度的独特性也是必须要重视的关键部分。

其次，对存在存货审核问题的单位存货内部控制体系的建立和实施进行符合性检验。

在这个过程中，审计人员应当注意是否依法审计的运作和流程业务建立了相关的内部控制制度和业务流程[8]。

最后，在符合性测试结果基础上确定实质性测试工作，主要包括以下两方面：

一是存货监盘。

存货审核问题的审核人员通过存货监督确认存货的真实性和共识性。

在存货监盘过程中，存货监盘时间应尽可能接近资产负债表之前的日期。

要特别注意存货审核问题是否记录了货物的到来，货物的收货以及付款的收款。

它主要可以通过购买和销售的终止流程来计算。

还应注意托运货物的可用性，替代或抵押存货的保管，存货所有权的明确所有权，外国仓库或其他仓库中的重要存货审核人员应使用存货，而不是唯一的信函程序。

审核人员应受到存货监督系统的限制：

存货审核问题通常会指定一名代表，以跟随审核人员来掌握测试的进度和结果。

在执行存货监控程序时，存货审核问题的审核人员通常会提前通知被审单位测试的时间和地点[9]。

二是执行分析程序。

存货监控未起到主要作用的时候，审计人员必须执行分析过程：

首先，重视审计的目的动机和受审核方，其中，这可能是因为受审核方正面临财务困难；上述现象的出现往往与财务困难之间有着密切的联系，在资产负债表中，存货始终是其中最为关键的组成部分之一。

被审计单位需要在存货盘点的基础之上获取必要的资金，被审计企业经营过程中，很有可能出现面临外部市场波动的现象，包括规模、面临的压力等等。

存货审计的及时开展，能够反应公司经营管理过程中存在的各类问题，如果销售速度较快，则意味着存货占比重呈现出快速增加的基本态势，与此同时，销售成本所占的数据比重也呈现出下降的趋势。

因此，分析审查法一定程度上能够找到存货审查的重点，通过对比存货余额及其构成的前后月份，以及年末存货余额及其构成的总体合理性；将主营业务总成本与销售单位成本进行比较，可以评价主营业务成本的合理性。

将库存余额与现有订单、资产负债表日后每个时期的销售额以及下一年的预计销售额进行比较，以评估库存的不合理性和价格下跌的可能性。

在业务开展的不同阶段，比率法能够了解到存货储备的具体信息，也是在实践过程中可以考虑的关键形式[10]。

1.3存货审计的重要性

在企业生产经营过程中，存货是极其关键的组成部分，也是重要的生产资料。

但是，在对存货本身的特点进行综合分析之后，可以发现其形式的变化频繁性倾向十分突出，流动性也比较强，因此会随着工艺过程的演进而翻天覆地的变化，存货形态的差别也使得价值与实物流转之间容易出现各种偏差的问题，在计量方面的难度较大，包括生产成本以及分配的复杂性等等。

因此，在会计核算的不同阶段，应该加强对存货多样性的重视程度，也是准确性之所以能够保证的重要前提，存货项目整体的判断情况会给会计记账带来深远的影响，包括资产负债项目以及利润表的数据等[11]。

在企业运行的不同阶段，资金是关键的后盾力量支撑，存货也是运营资本最为关键的对象，具体表现在存货数量的正确与否与计价准确性之间的相互关系等等，也会给期末余额带来一定的影响，与成本的可靠性之间的关系也是不容忽视的。

这实际上意味着存货的实物流