审计期中试题与答案Word下载.docx

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4．【2016年真题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

【标答】B

【解析】选项A中，财务报表不是审计产品；

选项B中，如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，意味着不存在审计业务的三方关系，该项业务不属于审计业务；

选项C中，审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任；

选项D中，审计获取的证据大多数是非说服性而非结论性的。

5．【2014年真题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（　　）。

A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

【标答】D

6．【改编自2012年真题】下列关于审计证据的说法中，错误的是（　　）。

A.审计证据主要是在审计过程过实施审计程序获取的

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，也构成审计证据

【解析】以上两题测试审计证据的围，审计证据将在第三章详述。

此处考生们需要建立宏观概念，并对重要的观点予以把握。

7．【2010年真题】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（　　）。

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

【解析】考生们需要借助本题，树立一个意识，凡涉及期末的交易、资产负债表日前后的事项，要立即考虑是否与截止认定相关。

8．【2010年真题】对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（　　）。

A.计价和分摊

B.权利和义务

C.存在

D.完整性

【标答】A

【解析】考生们需要借助本题，树立一个意识，凡涉及客户经营不善、存货周转缓慢、生产线更新淘汰，都与坏账准备、减值准备相关，涉及计价与分摊认定。

8．【2014年真题】下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关是（　　）。

D.权利和义务

9．【2013年真题】下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（　　）。

A.如果财务报表中没有将一年到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标

B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标

C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标

D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标

【解析】此题非常经典，考生们要对每个选项均加以分析，举一反三，选项A属于违反“分类和可理解性”，选项B属于违反“准确性和计价”认定，选项C属于违反“分类和可理解性”认定。

10．【改编自2015年真题】下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（　　）。

A.保持职业怀疑有助于发现被审计单位的所有舞弊行为

B.保持职业怀疑有助于纠正忽视存在相互矛盾的证据的偏向

C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据

D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪

【解析】选项A参见上题解释；

选项C中，职业怀疑是一种思维和态度，审计工作底稿有时难以全面反映注册会计师如何在整个审计过程中保持了职业怀疑，但是，审计工作底稿仍然可以为注册会计师按照审计准则和相关法律法规的要求保持职业怀疑提供证据；

选项D中，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当做出进一步调查，这是易测试点。

11．【2016年真题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（　　）。

A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

【解析】选项A中，会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。

例如，如果会计师事务所的晋升机制过于强调拓展市场、承揽业务、降低审计成本或建立和保持审计客户关系，而对开展高质量的审计重视不够，则会计师事务所的人员可能认为这些目标对于其实现晋升、拿到高薪或保住职位比保持职业怀疑更重要。

。

12．【2016年真题】下列有关职业判断的说法中，错误的是（　　）。

A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

【解析】选项D中，客户接受与保持相关的决策、遵守职业道德要求的相关决策，以及与审计程序相关的决策均涉及职业判断。

13．【2016年真题】下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

C.被审计单位资产的流动性出现问题

D.被审计单位存在重大的关联方交易

【解析】某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。

又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

本题比较灵活，是审计考试的命题趋势。

14．【2008年真题】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（　　）。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B.重大错报风险是假定不存在相关部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

【解析】选项A中，因错误使用审计程序产生的风险属于检查风险。

选项B中，假定不存在相关部控制，某一认定发生重大错报的可能性属于固有风险。

选项D中，注册会计师通过实施风险评估程序，评估重大错报风险，而不是控制重大错报风险。

本题非常经典，值得考生们认真推敲每一个选项。

15．【2012年真题】下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

【解析】选项A中所述为“检查风险”的定义。

本题非常经典，四个选项涉及的均为本节的核心概念，需要在理解的基础上准确记忆。

16．【2008年真题】当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（　　）。

A.降低评估的重大错报风险

B.缩小实质性程序的围

C.消除固有风险

D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

【解析】本题与第8章相联系，选项A和选项C是屡次强调的错误表述；

选项B，缩小围不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计围才有可能降低检查风险。

17．【2007年真题】下列有关审计风险的表述中，正确的是（　　）。

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

【解析】考生们通过本题，再次巩固两个观点：

检查风险可以降低，但无法消除；

重大错报风险是独立于财务报表存在的，只能评估，而无法改变和控制。

这是百考不厌的关键要点。

18.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

（变更为审阅业务或相关服务业务的要求-2015年）

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

【解析】选项D正确。

如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，为避免引起报告使用者的误解，对审阅业务出具的报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。

19.【2012年真题】下列有关重要性的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

【解析】注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性（选项B错误）。

20.【2016年真题】下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（　）。

　　A.对于以盈利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　B.注册会计师应充分考虑被审单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　D.基准一经选定，需在各年度保持一致

【解析】选项A，对于以盈利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准；

选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险；

选项C，预算和预测结果通常可以用来作为基准；

选项D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。

21.【2012年真题】关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（　）。

　　A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

　　C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体重要性

　　D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

【解析】与确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平相关的实际执行的重要性，旨在将这些交易、账户余额或披露中未更正与未发现错报的汇总数超过这些交易、账户余额或披露的重要性水平的可能性降至适当的低水平。

22.【2014年真题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。

下列各项中，不属于初步业务活动的是（　）。

　　A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

【解析】查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。

23.【2016年真题】下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（　）。

　　A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

　　B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

　　C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

　　D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

【解析】如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：

（1）组成部分注册会计师的委托人；

（2）是否对组成部分单独出具审计报告；

（3）与审计委托相关的法律法规的规定；

（4）母公司占组成部分的所有权份额；

（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。

选项B表述错误。

24.【2014年真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。

下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（　　）。

A.被审计单位的性质

B.以前年度审计调整的金额

C.基准的相对波动性

D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

【解析】注册会计师在选择基准时，需要考虑的因素包括：

（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；

（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；

（3）被审计单位的性质（选项A）、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；

（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；

（5）基准的相对波动性（选项C）。

25.【2013年真题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。

下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（　　）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段

B.被审计单位的所有权结构和融资方式

D.基准的重大错报风险

【解析】选项D错误，注册会计师选定基准时需要考虑的是基准的相对波动性，而不是基准的重大错报风险。

26.【2010年真题】在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是（　　）。

A.财务报表要素

B.财务报表使用者特别关注的项目

C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求

D.被审计单位所处行业和经营环境

【解析】选项C中，在确定重要性时，考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求，而不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，这是高频测试点。

27.【2012年真题】下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（　　）。

A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和围

C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

【解析】选项D错误。

实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%（实际执行的重要性不是越接近财务报表整体的重要性）。

28.【2012年真题】关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（　　）。

A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

如果注册会计师根据职业判断评估了一个或多个“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”，则对应的还应当有一个或多个实际执行的重要性。

29．【改编自2012年真题】下列有关分析程序的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

B.确定特定实质性分析程序时，需要考虑对特定认定的适用性

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险

D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

【标答】B

【解析】针对选项A，注册会计师不一定在每个审计项目中都将分析程序用作实质性程序；

针对选项B，在某些情况下，数据之间存在稳定的可预期关系时，分析程序可能更有效地应对认定层次的重大错报风险；

针对选项D，对被审计单位的历史情况的分析结果也可能被用于建立预期，不一定是被审计单位外部的数据。

30．【2016年真题】下列有关分析程序的说法中，正确的是（　　）。

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

【解析】分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的在关系，对财务信息作出评价，选项A错误；

实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误；

在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

31．【2014年真题】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（　　）。

A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

【标答】C

【解析】选项C中，在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平。

32．【2009年真题】在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（　　）。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

【解析】前三项是比较经典的结论，同学们在理解的基础上不难做出判断；

选项D看似测试审计证据，其实本质上是测试对重要性的理解，注册会计师不能人为调整重要性水平，从而减少必要的审计程序及审计证据的数量，这是高频测试点。

33．【2012年真题】下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（　　）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷

C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

【解析】同学们容易混淆审计证据数量与质量的关系，再次总结2个重要观点，首先，质量越高，数量可能越少；

其次，质量缺陷，数量不能弥补。

34．【2015年真题】下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（　　）。

A．初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

B．计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

C．评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

D．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

【解析】选项A需要结合第8章的知识，在这里，同学们先重点理解其他3个选项。

针对选项A，评估的控制风险越低，说明控制运行越有效，越需要做控制测试，通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

37．【2009年真题】注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序常不能提供相关审计证据的是（　　）。

A.分析律师费用的异常变动

B.检查董事会会议纪要

C.向往来银行进行询证

D.从预计负债明细账追查至记账凭证

【解析】所谓相关性，比较有难度的考题通常与认定相联系，而在认定中，高估（存在认定/发生认定）与低估（完整性认定）是最可能容易要求同学们辨析的。

针对本题的前3个选项，均能从不同角度提供被审计单位是否漏记预计负债的相关证据；

而针对选项D，其抽查的起点为预计负债明细账，是无法检查出任何漏记的情况的。

36．【2009年真题】对于下列存