第六章会计循环Word文档格式.docx
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C．借贷记账方向颠倒D．方向正确但记错账户
E．账户正确但记错方向
8．总账和明细账之间的登记应该做到（）。
A．登记的原始依据相同B．登记的方向相同
C．登记的金额相同D．登记的人员相同
E．登记的时点相同
9．账簿按用途不同可分为（）。
A．序时账簿B．分类账簿
C．联合账簿D．备查账簿
E、活页式账簿
10．复合分录是指（）。
A．一借一贷的会计分录B．一借多贷的会计分录
C．多借一贷的会计分录D．多借多贷的会计分录
E．写出明细科目的会计分录
三、判断题
1．账户期末余额的方向（借方或贷方），与本期增加额登记的方向肯定是一致的。
（）
2．所有账户的左边均登记增加额，右边均登记减少额。
3．三栏式账簿一般适用于费用，成本等明细账。
4．原始凭证的内容中应包括会计分录。
5．序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账薄。
（）
6．如果试算平衡结果，发现借贷是平衡的，可以肯定记账没有错误。
7．账簿即会计账户。
8．每一个会计循环一般都是在一个特定的会计期间内完成的。
9．订本式账簿是指在记完账后，把记过账的账页装订成册的账簿。
10．付款凭证是只用于银行存款付出业务的记账凭证。
四、简答题
1．记账凭证的填制有哪些要求？
2．为什么要对帐？
应从哪几方面进行对帐？
3．会计循环的基本步骤包括那些？
4．什么是结账，由哪些工作组成？
5．登记账簿有哪些要求？
五、计算题
1．某企业在某月进行账证核对时，发现下列几笔经济业务纪录有错误：
（1）3日，用银行存款2500元支付销售产品的广告费。
原编制会计分录时误用下列账户，并已记账。
借：
管理费用2500
贷：
银行存款2500
（2）10日，收到某单位归还的所欠的货款3500元，存入银行。
原编制会计分录把金额误写为350元，并已记账。
银行存款350
应收账款350
（3）21日，用现金支票支付行政管理部门零星办公用品购置费85元。
原记账凭证为：
管理费用85
银行存款85
记账时银行存款付出栏误记录为58元。
要求：
（1）指出上述错误应采用何种适合的更正方法；
（2）若需编制错账更正分录的，请编制出错账更正分录。
2．某企业12月31日有关账户的部分资料如下：
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借
贷
固定资产
800000
440000
20000
银行存款
120000
160000
180000
应付账款
140000
短期借款
90000
60000
应收账款
100000
40000
实收资本
700000
1240000
其他应付款
50000
试计算并填列上表中括号内的数字。
六、业务题
1．资料：
某企业本月初有关账户的余额如下：
库存现金300元
银行存款200000元
原材料4700元
其中：
原材料—H材料3000元
—Y材料1700元
固定资产160000元
生产成本15000元
短期借款10000元
（7）8月26日，销售给C公司乙产品一批，计价40014元（含销项税17%），货款未收。
（8）8月29日，以银行存款支付电费1240元，水费480元。
要求：
（1）根据上列经济业务，确定应编制的记账凭证的种类。
（2）根据上列经济业务编制记账凭证。
3．某企业2009年7月31日银行存款日记账余额为300000元；
现金日记账的余额为3000元。
8月上旬发生下列银行存现金收付业务：
1．1日，投资者投入现金25000元，存入银行（银收801号）。
2．1日，以银行存款10000元归还短期借款（银付801号）。
3．2日，以银行存款20000元偿付应付账款（银付802号）。
4．2日，以现金1000元存入银行（现付801号）。
5．3日，用现金暂付职工差旅费800元（现付802号）。
6．3日，从银行提取现金2000元备用（银付803号）。
7．4日，收到应收账款50000元存入银行（银收802号）。
8．5日，以银行存款40000元支付购买材料款（银付804号）。
9．5日，以银行存款1000元支付购入材料运费（银付805号）。
10．6日，从银行提取现金18000元，准备发放工资（银付806（10）
11．6日，用现金18000元发放职工工资（现付803号）。
12．7日，以银行存款支付本月电费1800元（银付807号）。
13．8日，销售产品一批，货款51750元存入银行（银收803号）。
14．9日，用银行存款支付销售费用410元（银付808号）。
15．10日，用银行存款上交销售税金3500元（银付809号）。
登记银行存款日记账和现金日记账，并结出10日的累计余额。
七、案例题
案例1：
宏大公司2009年9月1日有关账户（全部且为正常方向）余额如下：
库存现金：
2000元；
银行存款：
52600元；
原材料：
158000元；
库存商品：
?
元；
应收账款：
12000元；
固定资产：
275000元；
其他应收款：
3000元；
短期借款：
80000元；
应付账款：
24000元；
资本公积：
盈余公积：
46000元；
实收资本：
元。
公司9月发生的全部经济业务如下：
①从银行取得期限为6个月的借款100000元，存入银行；
②用银行存款25000元购入一台全新设备，直接交付使用；
③接受某外商投资投入的全新设备价值50000元，交付使用；
④企业的公出人员出差预借差旅费1000元，付给现金；
⑤经企业的董事会批准将资本公积金转增资本100000元；
⑥收回某单位所欠本企业的货款10000元，存入银行；
⑦用银行存款50000元偿还到期的银行临时借款；
⑧购入一批原材料价款22000元（不考虑增值税），其中20000元开出支票支付，余款用现金支付。
⑨接受某投资人的投资600000元，其中一台全新设备150000元投入使用，一项专利权作价380000元，剩余部分通过银行划转。
⑩开出现金支票从银行提取现金5000元备用。
公司的会计对本月发生的经济业务进行了相关的处理，并编制了月末的总分类账户试算平衡表，但由于时间仓促，加之会计对制造业企业有关经济业务的处理不是很熟练，因而发生了某些账务处理的错误，并编制了一张不平衡的试算平衡表，见下表。
总分类账户本期发生额及余额表单位：
元
会计科目
期初余额
本期发生额
借方
贷方
贷方
库存现金
2000
5000
l000
6000
银行存款
52600
180000
77000
155600
原材料
158000
2000
160000
库存商品
应收账款
12000
10000
22000
固定资产
275000
245000
520000
其他应收款
3000
1000
4000
短期借款
80000
50000
100000
130000
应付账款
24000
25000
49000
资本公积
盈余公积
46000
46000
实收资本
750000
无形资产
380000
合计
502600
150000
973000
953000
1026000
975000
面对不平衡的试算表，会计对其核算过程进行了全面的检查，针对其错误和其他资料一并提供了以下的信息：
本公司月初的净资产为446000元；
有关错误包括余额的计算错误和账务处理的错误。
其中本月业务在处理过程中共发生4处错误，涉及“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应收账款”、“固定资产”和“应付账款”账户。
由于账务处理的错误影响到账户记录的错误，进而造成上述的试算表不平衡。
案例要求：
（1）编制本月业务的会计分录，注明每笔业务应编制的专用记账凭证。
（2）计算“库存商品”、“资本公积”和“实收资本”账户的月初余额。
（3）指出其错误所在并编制正确的试算平衡表。
案例2：
小甄从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为启明公司的会计员。
今天是他来公司上班的第一天。
会计科里那些同事们忙得不可开交，一问才知道，大家正在忙于月末结账。
“我能做些什么？
”会计科长看他那急于投入工作的表情，也想检验一下他的工作能力，就问：
“试算平衡表的编制方法在学校学过了吧？
”“学过。
”小甄很自然的回答。
“那好吧，趁大家忙别的时候，你先编一下我们公司这个月的试算平衡表”。
科长帮他找到了本公司所有的总账账簿，让他在早已为他准备的办公桌开始了工作。
不到一个小时，一张“总分类账户发生额及余额试算平衡表”就完整的编制出来了。
看到表格上那相互平衡的三组数字，小甄激动的心情很难予以言表。
兴冲冲的向科长交了差。
“呀，昨天车间领材料的单据还没记到账上去呢，这也是这个月的业务啊！
”会计员李媚说到。
还没等小甄缓过神来，会计员小张手里又拿着一些会计凭证凑了过来，对科长说，“这笔账我核对过了，应当记入‘原材料’和‘生产成本’的是10000元，而不是9000元。
已经入账的那部分数字还得改一下。
”
“试算平衡表不是已经平衡了吗？
怎么还有错账呢？
”小甄不解的问。
科长看他满脸疑惑的神情，就耐心的开导说：
“试算平衡表也不是万能的，比如象在账户中把有些业务漏记了，借贷金额记账方向彼此颠倒了，还有记账方向正确但记错了账户，这些都不会影响试算表的平衡。
小张才发现的把两个账户的金额同时记多了或记少了，也不会影响试算表的平衡。
小甄边听边点头，心里想：
“这些内容好像老师在上《基础会计》课的时候也讲过。
以后在实践中还得好好琢磨呀。
小甄明白试算平衡表不是万能的，经过一番调整
，一张真实反映本月试算平衡表又在小甄的手里诞生了。
3．
甲企业采购员李×
×
出差回来报销差旅费。
旅馆开出发票记载单价为50元，人数1人，时间为10天，金额为500元。
而李×
却将单价50元直接改为350元，小写金额改为3500元，将大写金额前加了一个“叁仟”，报销后贪污金额为3000元。
思考与讨论：
（1）出纳员对此应承担什么责任？
（2）对采购员李×
应怎样进行处理？
（3）出纳员应如何审核这类虚假业务？
答案：
一、单项选择题
1.B2.C3.C4.B5.C
6.C7.C8.B9.D10.C
二、多项选择题
1．ACE2．ABD3．ABCDE4．BD5．ABC
6．ADE7．ACD8、ABC9．ABD10．BCD
三、判断题
1．×
2．×
3．×
4．×
5．√
6．×
7．×
8．√9．×
10．×
四、简答题
答：
（1）摘要简明
（2）科目运用准确（3）连续编号（4）附件齐全
2．为什么要对账？
应从哪几方面进行对账？
对账就是核对账目。
一般是在会计期间（月份、季度、年度）终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表是否相符，以确保账簿记录的正确性。
为了保证账簿记录的真实、正确、可靠，必须对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对。
对账的内容一般包括如下几个方面：
（1）账证核对，做到账证相符
（2）账账核对，做到账账相符
（3）账实核对，做到账实相符
会计循环是会计信息产生的步骤，也可以说是会计核算的基本过程。
一般来说，所有的会计处理过程都需要经过证（会计凭证）、账（会计账簿）、表（会计报表）三个基本环节。
完整的会计循环所涉及的基本步骤应该包括：
（1）确认、计量经济业务，填制、取得原始凭证
（2）整理原始凭证，编制记账凭证（会计分录）
（3）根据记账凭证登记会计账薄
（4）会计期末对会计账簿记录进行对账和结账
（5）根据账簿记录编制财务报表
所谓结账，是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账的过程。
具体地说，结账工作主要由两部分构成，一是结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额（包括本期累计发生额），并将余额在本期和下期之间进行结转；
二是损益类账户，即收入、成本费用类账户的结转，并计算本期利润或亏损（利润的确定一般在年结时进行）。
根据会计分期的不同，结账工作相应的可以在月末、季末、年末进行，但不能为减少本期的工作量而提前结账，也不能将本期的会计业务推迟到下期或编制报表之后再进行结账。
对资产、负债和所有者权益等实账户可以在会计期末直接结账，而对那些收入、费用等虚账户，因为它们在结账前应按权责发生制要求先进行调整，所以，应在调整之后再结账。
另外，企业因撤销、合并而办理账务交接时，也需要办理结账手续。
登记账簿必须按以下要求进行：
（1）账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记，不能错记、漏记和重记，并将会计凭证的序号记入账簿，在记账时必须使用会计科目、子目、细目的全称，不得简化。
（2）登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑或黑墨水登记，不能使用圆珠笔和铅笔，红墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用，以防篡改。
（3）各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记，不能隔页、跳行，如果不慎发生类似的情况，应在空页或空行处用红墨水划对角的叉线，并注明此页或此行空自，而且要加盖印鉴，不得任意撕毁或抽换账页。
（4）登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。
（5）摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不规范的汉字；
金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注意“O”不能省略和连写；
数字和文字一般应书写在行距下方的1/2处，不得满格写，为更正错误留有余地。
（6）每登满一页账页，应该在该页的最后一行加计本页的发生额及余额，在摘要栏中注明“过次页”，并在下一页的首行记入上页的发生额和余额，在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。
五、计算题
1．
（1）红字更正法
借：
销售费用2500
（2）补充登记法
银行存款3150
应收账款3150
（3）划线更正法
2．固定资产1220000银行存款220000应付账款140000
短期借款50000应收账款80000实收资本540000其他应付款0
六、.业务题
1．答：
（一）会计分录
（1）借：
银行存款200000
实收资本200000
（2）借：
固定资产50000
应付账款—东华机械厂50000
（3）借：
原材料—H材料10000
—Y材料8000
银行存款10000
应付账款—贸发公司8000
（4）借：
应付账款——东华机械厂60000
银行存款60000
（5）借：
应付账款—贸发公司8000
银行存款8000
（6）借：
银行存款20000
短期借款20000
（7）借：
生产成本14000
原材料—H材料8000
—Y材料6000
（8）借：
短期借款30000
银行存款30000
（9）借：
预付账款——华兴公司50000
银行存款50000
（10）借：
预收账款——腾达公司30000
（二）登记账簿（略）
（三）试算（略）
2．答
（一）1．记账凭证的种类：
（1）银行存款收款凭证。
（2）转账凭证。
（3）银行存款付款凭证。
（4）现金收款凭证、付款凭证各一张。
（5）转账凭证。
（6）转账凭证、现金收款凭证各一张。
（7）转账凭证。
（8）银行存款付款凭证。
（二）编制记账凭证：
略
3.答
银行存款日记账
200×
年
凭证
摘要
对方科目
收入
支出
余额
月
日
字
号
8
1
2
银收
银付
801
802
上月结转
投入现金
归还短期借款
偿还应付账款
25000
10000
300000
325000
315000
295000
摘要
收入
2
3
4
5
6
7
9
10
现付
803
804
805
806
807
808
809
存入现金
提现
收回应收账款
支付材料款
支付材料运费
支付电费
销货款
付销售费
交税
库存现金
材料采购
管理费用
主营业务收入
销售费用
应交税费
1000
50000
51750
2000
1000
18000
1800
410
3500
296000
294000
344000
304000
303000
285000
283200
334950
334540
331040
10
累计发生额及余额
127750
96710
现金日记账
对方科目
字
号
1
现伺
现金存银行
暂付款
支付工资
其他应收款
应付职工薪酬
2000
18000
800
3000
1200
3200
21200
19800
案例提示
首先，编制本月业务的会计分录，同时标明每笔业务应涉及的记账凭证名称：
银行存款100000
短期借款100000（编制银行存款的收款凭证）
固定资产25000
贷：
银行存款25000（编制银行存款的付款凭证）
固定资产50000
实收资本50000（编制转账凭证）
其他应收款1000
贷：
库存现金1000（编制现金付款凭证）
100000
实收资本100000（编制转账凭证）
银行存款10
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