《初级会计实务》必背知识点三色笔记1.docx

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《初级会计实务》必背知识点三色笔记1

《初级会计实务》知识点总结

基本职能：

核算与监督。

拓展职能：

预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。

会计基本假设：

会计主体、持续经营、会计分期和货币计量简单记忆～主持分货

会计基础：

权责发⽣制（认账不认钱）收付实现制（⻅钱眼开）

★会计信息质量要求：

可靠性、相关性、可理解性、可⽐性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

★资产、负债、所有者权益：

过去的、影响经济利益、能够可靠计量。

★收⼊、费⽤、利润：

⽇常的、与所有者的本钱⽆关、影响经济利润

★会计计量属性：

历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

★会计等式：

资产=负债+所有者权益（保证相等）收⼊-费⽤=利润

★经济内容：

资产类、负债类、共同类（清算资⾦往来、貸币兑换、套期⼯具、被套期项⽬等）、所有者权益类、成本类、损益类。

★详细程度：

总分类、明细分类。

★账户是会计科⽬的具体运⽤。

★会计分录：

借贷

★试算平衡：

发⽣额试算平衡、余额试算平衡。

★不影响平衡的错误：

（1）漏记

（2）重记

（3）科⽬正确，⾦额同时多记或少记

（4）记错有关账户

（5）记账⽅向颠倒

（6）某借⽅或贷⽅发⽣额中，偶然发⽣多记和少记并相互抵销

⾃制、外来

★原始凭证格式（⻓相）：

通⽤、专⽤

★原始凭证填制⼿续和内容：

⼀次、累计（业务）、汇总（张数）

★⾦额错误，只能重开，不能更改★记账凭证（写分录⽤的纸）：

收付转同时涉及库存现⾦和银⾏存款，只填付款凭证（付钱）

★会计机构暂管1年（属于会计岗位），转给档案机构（不属于会计岗位）

★出纳⼈员不得兼管会计档案（钱账分离）

★账簿⽤途分类：

①序时账簿（⽇记账：

库存现⾦⽇记账，银⾏存款⽇记账）

②分类账簿是会计账簿主体

（分为总账和明细账）

◆总账通常采⽤三栏式

◆明细账通常采⽤三栏式和数量⾦额式

③备查账簿

★账簿账⻚格式：

◆三栏式账簿（借贷余，各种⽇记账、总账、资本、债权、债务明细账）

◆多栏式（借贷余中的借贷分设更细的专栏，收⼊、成本、费⽤明细账，⽅便监控和分析）

◆数量⾦额式（原材料、库存商品等明细账）

★账簿外形特征：

◆订本式（总账、库存现⾦和银⾏存款⽇记账）

◆活⻚式（明细账）

◆卡⽚式（固定资产）。

★登记账簿：

◆记账时发⽣错误或隔⻚、缺号、跳⾏，红⾊墨⽔划对⻆线注销，或注明“此⻚空⽩”或“此⾏空⽩"，并由记账⼈员和会计主管⼈员在更正处签章

◆⽆余额，写“平”,并在余额栏“元”位⽤“θ”表示。

◆账⻚写完后在最末⼀⾏摘要栏写“转次⻚”或“过次⻚”，并将⾦额记⼊下⼀⻚第⼀⾏有关⾦额栏内，在该⾏摘要栏写“承前⻚”

★对账

◆账证核对（账本和凭证）

◆账账核对（账本和账本）

◆账实核对（各项财产物资、债权债务）

★结账

◆库存现⾦和银⾏存款要⽇清⽉结

◆收⼊和费⽤明细账⽉⽉有，也要⽉结

◆应收、应付、各项财产物资明细账，什么时候有业务什么时候结余额即可

★错账更正

◆划线更正法（结账前，凭证对，账簿错）

◆红字更正法

①科⽬错

②⾦额多（多记⾦额写分录）

◆补充登记法（⾦额少）

★账务处理程序3种

◆记账凭证账务处理程序

①适合规模较⼩，业务量少的单位

②优点：

反映经济业务详细情况

缺点：

登记总分类账⼯作量⼤

◆汇总记账凭证账务处理程序

①优点：

减轻登记总分类账⼯作量

②缺点：

转账凭证多编制汇总转账凭证量⼤

◆科⽬汇总表账务处理程序

①优点：

减轻登记总分类账⼯作量试算平衡

②不能反映各账户之间对应关系（但⽆对应关系）

财产清查

★范围

◆全⾯清查

◆局部清查

★时间

◆定期清查

◆不定期清查

★执⾏系统

◆内部清查

◆外部清查

财务报告

★财务报表组成

◆四表⼀注：

①资产负债表（反映企业在某⼀特定⽇期的财务状况）

②利润表（⼀定会计期间经营成果）

③现⾦流量表

④所有者权益变动表

⑤附注

资产

★库存现⾦：

3-5天（⼀般），5-15天（边远），不得坐⽀

★营业外收⼊（⽆法查明原因）其他应付款（相关⼈）

其他应收款（责任⼈）

管理费⽤（⽆法查明原因）

★银⾏存款

银⾏存款余额调节表（先改错，再调节）

★其他货币资⾦

银⾏汇票、银⾏本票、信⽤卡、信⽤证保证⾦、存出投资款、外埠存款（汇本信信⽤存存）

应收及预付

★应收票据：

贴现计⼊财务费⽤

★应收账款：

销项税也计⼊，可代替预收账款

★商业折扣按折后，现⾦折扣按折前，销售折让按折后（现前）

★预付账款：

从⼀⽽终，可⽤应付账款代替。

★应收股利：

成本⻓投⼊“投资收益”，权益⻓投⼊“⻓期股权投资⼀⼀损益调整"交易性⾦融资产取得时的⼊成本，不再单独确认

★其他应收款：

应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租⾦，应向职⼯收取的各种垫付款项，存出保证⾦（如租⼊包装物⽀付的押⾦）,其他应收暂付款项

★坏账准备（备抵法）：

计提是看差额，注意时间点是否为期末取得：

利息、股利⼊成本，⼿续费⼊投资收益。

持有：

公允价值变动损益、利息、股利，注意发放的是不是取得时的。

出售：

清账（取得价值-账⾯价值）、虚转实、转让⾦融商品应交増值税（卖价-买价，视同含税，

6%,它会影响投资收益）。

委托代销商品属于存贷。

商品流通企业的进貸费⽤⾦额⼩的时候，也可直接计⼊当期损益。

合理损耗误区：

不减即为含，不是另外加。

发出计价⽅法：

个别计价法、先进先出法（物价上升，⾼估利润和库存）、⽉末⼀次加权平均法、移动加权平均法。

原材料：

实际成本⽤在途物资（实在），计划成本⽤材料采购。

材料成本差异：

先看是库存的还是发出的，再算差异率（注意正负）。

周转材料：

包装物单独计价为其他业务收⼊，不单独为销售费⽤。

委托加⼯物）资：

消费税连续加⼯⼊应交税费，直接出售⼊成本。

库存商品：

⽑利率法、售价⾦额核算法（与材料成本差异类似）。

存贷清查：

冲减管理费⽤；原材料、其他应收款、管理费⽤、营业外⽀出。

存贷减值：

成本与可变现净值孰低。

⼯程物资为固定资产的材料。

不动产按两年抵扣进项税，60%和40%。

不提折旧：

（1）已提⾜折旧仍继续使⽤；

（2）单独计价⼊账的⼟地；（3）经营租⼊的：

（4）融资租出的。

当⽉増加，下⽉提。

折旧⽅法：

年限平均法（直绣法）、⼯作量法、双倍余额逢减法、年数总和法。

对于加速折旧⽅法⽽⾔的，也就是双倍余额逢减法和年数总和法。

⾸先，要知道什么是会计年度（也就是1⽉1号到12⽉31号），什么是顺延年（就是12个⽉，不管是⼏⽉到⼏⽉，反正就是12个⽉）。

⽽折旧中的第⼏年第⼏个就是顺延年的意思，并不是会计年度的意思。

那么如果⼀个固定资产是

⼀年中的中间⽉份才有的，⽐⽅说2018年3⽉份买的，4⽉份开始提折旧，我要是问2019年的折旧，就会出现这种跨梯度。

折旧中说的第⼀年折旧是2018.4.1-2019.3.31这段时间的，⽽这段时间⾥2019年只是占了3个⽉，这叫第⼀个梯度。

（3/12）

折旧中说的第⼆年折旧是2019.4.1-2020.3.31这段时间的，⽽这段时间⾥2019年只是占了9个⽉，

这叫第⼆个梯度。

（9/12）

更新改造：

注意“账⾯价值”和“账⾯原值〃的区别。

被替换部分的变价收⼊不影响新的价值；其他部分的变价收⼊影响新的价值。

⽇常修理：

⻋间⼊管理费⽤，⾏政⼊管理费⽤，销售⼊销售费⽤。

处置：

固定资产清理。

清查：

盘盈为以前年度损益调整（重置成本）：

盘亏其他应收款、营业外⽀出。

减值：

固定资产减值准备。

⽆形资产：

商誉在会计上不属于⽆形资产，在税法上属于⽆形资产。

研究阶段⼊费⽤，开发阶段看情况是否资本化。

累计摊销从当⽉开始。

处值时直接计⼊营业外收⽀。

⻓期待摊费⽤：

不动产的时候也是分两年抵扣。

⾦额不⼤时，利息也可以不计提时，直接“借：

财务费⽤贷：

银⾏存款"。

应付票据：

⽆⼒⽀付时，银⾏承兑汇票计⼊短期借款，商业承兑汇票转⼊应付账款。

应付账款：

有现⾦折扣计⼊财务费⽤，⽆法⽀付时计⼊营业外收⼊。

预收账款：

从⼀⽽终，可⽤应收账款代替。

应付利息和应付股利：

应付股利是股东⼤会批准的才会“借：

利润分配贷：

应付股利”，如果是董事会并不做账务处理，但应在附注中披露。

其他应付款：

应付经营租赁固定资产租⾦、租⼊包装物租⾦、存⼊保证⾦等，注意与其他应收款进⾏区分。

内容：

短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他⻓期职⼯福利。

基本医疗保险计⼊“应付职⼯薪酬⼀⼀社会保险费⼀⼀基本医疗保险”，因为可以随时⽤。

基本养

⽼保险属于设定提存计划，计⼊“应付职⼯薪酬⼀⼀设定提存计划⼀⼀基本养⽼保险"，因为退休之后才可提取。

⾮貸币性职⼯福利：

累计折旧、主营业务收⼊、销项税额等。

借：

税⾦及附加（除去计⼊成本的所有的）

相关成本（⻋辆购置税、耕地占⽤税、契税、进⼝关税）贷：

应交税费（除去下边的）

不管是计⼊什么科⽬的，反正都是要交给国家的，所以都是“应交纳的各种税费”。

増值税：

初次购⼊増值税税控系统专⽤设备，“借：

固定资产贷：

银⾏存款”，“借：

应交税费⼀⼀应交増值税（减免税款）贷：

管理费⽤”。

技术维护费，“借：

管理费⽤贷：

银⾏存款”，“借：

应交税费⼀⼀应交増值税（减免税款）贷：

管理费⽤”。

消费税：

销售⼊税⾦及附加，⾃产⾃⽤分情况⼊在建⼯程或税⾦及附加，委托加⼯看是不是继续加⼯，进⼝⼊成本。

资源税：

销售⼊税⾦及附加，⾃⽤⼊⽣产成本或制造费⽤。

⼟地増值税：

固定资产⼊固定资产清理，⽆形资产⼊营业外收⼊，房地产开发企业⼊税⾦及附加。

个⼈所得税：

⼊应付职⼯薪酬。

増加：

投资、资本公积转増资本、盈余公积转増资本。

减少：

先回购（増加库存股），再注销（先冲股本溢价，再冲盈余公积，最后冲未分配利润）。

盈余公积+未分配利润（也就是利润分配）。

如果问影响留存收益总额的业务，⼀定要看清是否属于内部⼀増⼀减。

可供分配的利润（提盈余公积之前的），可供投资者分配的利润（提盈余公积之后的）。

盈余公积基数：

（1）期初不亏，按本期净利润；

（2）期初亏，按可供分配的利润。

销售商品：

商业折扣、现⾦折扣、销售折让。

提供劳务：

按完⼯进度或收到的钱。

建筑服务的预征率为2%（—般计税⽅法）或3%（简易计税

⽅法），税率是11%,⽐⽅说预收款是100万（都是视同含税的），适⽤⼀般计税⽅法，预征=100/（1+11%）

*2%=1.8万。

让渡资产使⽤权：

让渡⽆形资产使⽤权、出租固定资产取得的租⾦、进⾏债权投资收取的利息，进⾏股权投资取得的现⾦股利。

营业成本：

主营业务成本+其他业务成本，结合收⼊。

税⾦及附加：

结合应交税费。

期间费⽤：

销售费⽤、管理费⽤、财务费⽤（⼩棺材）。

注意⻋间固定资产的⽇常修理费⽤计⼊管理费⽤。

营业利润=营业收⼊-营业成本-税⾦及附加-销售费⽤-管理费⽤-财务费⽤-资产减值损失+公允价值変动收益+投资收益+其他收益（政府补助）

利润总额=营业利润+营业外收⼊-营业外⽀出净利润=利润总额-所得税费⽤

所得税费⽤=当期应交所得税+逢延所得税负债-逢延所得税资产

本年利润：

表结法就是⼀年⼀结转利润分配，账结法就是每⽉都要结转利润分配。

账户式。

⾼危⾏业企业如有按国家规定提取安全⽣产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收益”项⽬和“盈余公积”项⽬之间増设“专项储备”项⽬，反映企业提取的安全⽣产费期末余额。

企业衍⽣

⾦融⼯具业务具有重要性的，应当在资产负债表项下“以公允价值计量且其变动计⼊当期

损益的⾦融资产”项⽬和“应收票据''项⽬之间増设“衍⽣⾦融资产”项⽬，在资产负债表项下“以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融负债”项⽬和“应付票据''项⽬之间増设“衍⽣⾦融负债”项⽬，分别反映企业衍⽣⼯具形成资产