最新河北美颜杏仁会计制度设计Word文档格式.docx

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3.实干精神，行动胜过一切语言

（九）品牌理念

1.企业愿景

美颜杏仁致力于成为中国植物蛋白饮料领导者，进而成为植物营养领域的健康专家，提供丰富、创新、独特的健康植物饮品和食品，建设成为实力强大的民族企业。

2.企业使命

美颜杏仁视消费者利益为核心，关注中国消费者的健康状况和饮食需求，为提升人们的健康体魄而不断努力。

美颜杏仁承诺，以优质的产品改善人们的健康水准和生活质量，不断为社会做出贡献，并为员工与消费者创造更大价值。

二、企业会计工作岗位及岗位责任制度设计 

（一）会计组织机构设计

图3会计组织机构设计图

（二）会计岗位相关职责设计

1.财务总监（财务部经理）

设1人，主要负责企业的财务管理工作，参与组织制定美颜公司各项财务管理制度、财务成本计划、利润计划等，并监督贯彻执行；

负责公司各项资金的调度事项；

会同有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标；

组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。

要求：

财务总监必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担任。

2.进货及应付款会计

设3人，负责物资采购，库存商品及材料成本差异的明细核算；

参与库存商品的盘点，分析库存的储备情况；

编制应付账款的明细账。

3.存货及成本会计

设3人，负责存货的清点管理工作，拟定产品成本核算方法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；

正确归集、分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单；

编制有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和考核。

4.总账及报表会计

设2人，负责登记公司各总分类账薄；

编制总账科目余额试算平衡表，保证账账相符；

编制有关账项调整的记账凭证，并登记总账；

编制资产负债表、利润表、现金流量表；

办理会计凭证、账簿，报表等各项会计档案资料归档手续，并予以妥善保管。

5.财务会计

设2人，根据职工人数、工资等级和工资标准，编制审核工资计算汇总表，办理代扣款项；

审核奖金计算表；

负责应付职工薪酬的明细核算；

负责销售和利润的明细核算；

具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有关事项。

6.出纳

设2人，登记现金日记帐、银行存款日记账，负责保现金和各种有价证券；

负责保管有关印章，空白收据和空头支票；

负责现金收付，银行结算业务。

三、会计科目设置

（一）会计科目总说明

1.本会计科目是根据河北美颜杏仁有限责任公司相关资料设计的，是用于该公司的现有业务。

2.本会计科目采用4位数编号，在使用时，可同时填写科目编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科目编号。

3.本会计科目体系按复式记账法设计，并要求按相关会计原则进行核算。

4.有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，可根据需要自行设计。

5.日后业务范围扩大时，可增设一些会计科目。

（二）会计科目表

表1会计科目表

编号

会计科目名称

编号

一、资产类

221104

失业保险

1001

库存现金

221105

住房公积金

1002

银行存款

221106

工会经费

1121

应收票据

221107

职工教育经费

1122

应收账款

2221

应交税费

1123

预收账款

222101

应交增值税

1131

应收股利

222102

应交教育费附加

1132

应收利息

222103

应交城建税

1231

其他应收款

2231

应付股利

1241

坏账准备

2232

应付利息

1401

材料采购

2241

其他应付款

140101

杏仁

2601

长期借款

140102

白糖

三、所有者权益类

140103

木糖醇

4001

实收资本

140104

牛奶

4002

资本公积

140105

面粉

4101

盈余公积

1403

原材料

410101

法定盈余公积

140301

410102

任意盈余公积

140302

4103

本年利润

140303

4104

利润分配

140304

410401

未分配利润

140305

四、成本类

1404

材料成本差异

5001

生产成本

140401

500101

基本生产成本

140402

50010101

美颜杏仁露

140403

50010102

美颜杏仁茶

140404

50010103

美颜杏仁酥

500102

辅助生产成本

1405

库存商品

50010201

供水车间

140501

5001020101

水费

140502

5001020102

电费

140503

50010202

供电车间

1412

包装物及低值易耗品

5001020201

141201

纸箱

5001020202

14120101

库存未用

5101

制造费用

14120102

库存已用

510101

1471

存货跌价准备

510102

1501

持有至到期投资

510103

折旧费

1502

持有至到期投资减值准备

5301

研发支出

1601

固定资产

五、损益类

160101

X1型机床

6001

主营业务收入

16010101

机床A

600101

16010102

机床B

600102

160102

X2型机床

600103

160103

X3型机床

6051

其他业务收入

16010301

机床C

6101

公允价值变动损益

16010302

机床D

6111

投资收益

160104

办公设备

6301

营业外收入

160105

厂房

6401

主营业务成本

1602

累计折旧

640101

1603

固定资产减值准备

640102

1701

无形资产

640103

1702

累计摊销

6403

营业税金及附加

1901

待处理财产损益

6601

销售费用

二、负债类

660101

广告费

2001

短期借款

6602

管理费用

2201

应付票据

660201

办公费

2202

应付账款

660202

2203

660203

工资及福利

2211

应付职工薪酬

660204

差旅费

221101

6603

财务费用

221102

养老保险

6711

营业外支出

221103

医疗保险

6801

所得税费用

（三）会计科目使用说明

1.生产成本

（1）本科目核算企业进行生产发生的各项生产费用，包括生产的各种产品，如产成品、半成品、自制材料等。

（2）本科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个一级明细科目，分别按照生产车间和成本对象分品种、类别设置明细账，并按规定的成本项目设置专栏。

（3）本科目借方归集企业生产的全部生产费用，并按照按照成本核算对象和成本项目分别归集。

A.当发生各项直接费用时，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”等相关科目；

B.辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。

C.各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。

D.已经生产完成验收入库时，按本月发生的实际成本，借记“库存商品”，贷记本科目。

（4）本科目期末有余额在借方，表示月末在产品的生产成本。

2.本年利润

（1）本科目核算企业实现的净利润或发生的净亏损。

（2）期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；

将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。

将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；

如为净损失，作相反会计分录。

（3）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；

如为净亏损，作相反会计分录。

结转后本科目无余额。

四、原始凭证设计

原始凭证是在业务发生时填制和取得的，证明经济业务的发生和完成情况来作为记账的原始依据。

原始凭证包括：

自制原始凭证、外来原始凭证。

主要考虑自制原始凭证的设计，主要有：

原材料购料单、原材料入库单、原材料出库单、差旅费报销单、工资及福利分配表、工会经费和职工教育经费计提表、水电费分配表。

表2河北美颜杏仁有限责任公司原材料购料单

表3河北美颜杏仁有限责任公司原材料入库单

表4河北美颜杏仁有限责任公司原材料出库单

表5河北美颜杏仁有限责任公司差旅费报销单

表6河北美颜杏仁有限责任公司工资及福利分配表

表7河北美颜杏仁有限责任公司工会经费和职工教育经费计提表

表8河北美颜杏仁有限责任公司水电费分配表

五、采购与付款业务相关控制制度设计

（一）采购与付款业务的不相容岗位相分离制度设计

1.请购人员与审批人员相分离

2.询价人员与确定供应商人员相分离

3.采购合同的订立人员与审核人员分离

4.采购、验收人员与相关会计记录人员分离

5.付款的申请、审批人员与执行付款人员相分离

（二）轮岗制度

企业应当配备合格的采购人员办理采购与付款业务，并结合企业实际状况，对办理采购与付款业务的人员定期进行岗位轮换。

（三）原始凭证传递流程设计

1.采购人员将杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材料采购入库。

验收人员在原材料入库三日内将货物发票与入库验收单等原始凭证传递给财务部。

2.出纳人员根据当日现金收入及时结算，当日缴入指定开户银行。

在次日将业务收入日报表，银行缴款书递送财务科办理。

3.会计人员根据审核无误的原始凭证填制会计凭证，会计凭证审核后，立即办妥会计事务，由报账会计员2天内传递到会计核算中心结报款项。

4.会计凭证记账后，在一个月内对各种记账凭证连同所附的原始凭证编好顺序，加封面，封底装订后加封签。

并注明单位，年度，月份。

并在封签中缝盖经办人印章。

5.装订成册的会计凭证，由财务部门负责保管，2年后移交档案部门专人登记归档，如需查阅，须经单位负责人同意后才能查阅。

六、销售与收款业务相关控制制度设计

该公司主要有美颜杏仁露（标准），美颜杏仁露（无糖），美颜杏仁茶，美颜杏仁酥四种产品，公司生产的四种主要产品都会用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶。

因为原材料的价格多变，为了便于核算与管理，所以可以采用销售毛利率法。

（一）收款业务相关制度设计

在收款方面，一般都是一手交钱一手交货，但是该企业是以批发销售产品为主，针对不同的客户和销售额的大小分别实行提货制和发货制。

可以先付款后拿货，也可以先拿货后付款。

表9主营业务收入日报表

产品名称

现金

支票

签单

合计

美颜杏仁露（标准）

美颜杏仁露（无糖）

在收款业务结束之后编制库存现金收支日报表，将现金送至财务部门。

表10库存现金收支日报表

上日存款余额

本日存入

本日营业额

本日退款

本日余额

会计处理为：

1.根据本日存入数额，借：

库存现金贷：

2.根据本日营业额，借：

预收账款贷：

3.根据本日退款额，借：

预收账款，其他应付款——押金贷：

4.根据收取的手续费，借：

5.根据本日收取的押金，借：

其他应付款——押金

（二）销售业务相关制度设计

销售合同签订后，销售人员应将合同副本送交财务部门，销售人员将销售合同及一式多联的销售明细单，作为仓库，运输，开票和收款等有关部门发生之职责的依据。

表11销售明细单

数量

金额

备注

仓储部应当根据审批的销售明细单发货，必须经过严格的检验。

仓库管理部门严格按照销售通知单所列的发货品种和规格，发货数量，发货时间及方式及时发货，并建立货物出货，发运等环节的岗位责任制，确保货物安全发送。

（三）销售与收款业务相关部门职责

公司负责人对销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性，合法性负责。

确定适当的销售政策，明确销售，发货，收款等环节的职责，定期检查分析销售过程中的薄弱环节。

销售部门主要负责处理订单，签订合同，执行销售政策等，催收贷款。

财务部门负责销售款项的结算与记录，并对回款情况进行分析汇报。

办公室对销售部门，财务部门成立专门的小组，负责制定销货退回制度，折让政策及信用政策，监督各部门信用政策执行情况。

七、产品成本核算制度设计

（一）产品成本核算流程设计 

1.根据各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各种费用分配表，分配各种要素费用 

2.根据在产品盘存表和其他有关资料，计算在产品盘盈和盘亏或毁损价值，并从有关费用中冲减盘盈价值，将盘亏或损失计入管理费用

3.根据待摊费用和预提费用明细账记录，编制费用分配表，分配各该项费用

4.归集和分配辅助生产费用 

5.归集和分配基本生产车间的制造费用 

6.根据上述各种费用分配表，登记管理费用明细账，归集和结转管理费用 

7.根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记产品成本明细账，分别归集各种产品的生产费用，并采用适当的分配方法，分配计算各种产品的完工产品成本和月末在产品成本

（二）产品成本核算凭证设计

企业成本核算涉及的自制凭证主要有领料单、原材料费用分配表、工资费用分配表、折旧费用分配表，其中原材料费用按定额消耗量比例分配，工资费用分配按生产工时比例分配。

基本格式如下：

表12领料单编号：

领料车间：

领料日期：

序号

物料名称

型号规格

单位

表13原材料费用分配表

年月日单位：

元

应借科目

直接计入金额（元）

分配计入

材料费用合计（元）

定额消耗量（千克）

分配金额（元）

表14折旧费用分配表

年月单位：

项目

基本生产车间

辅助生产车间

行政管理部门

专设销售机构

根据原材料费用分配表、工资费用分配表、折旧费用分配表归集辅助生产成本并编制辅助生产成本明细账，其中辅助生产成本按计划成本进行分配如下：

表15辅助生产成本明细表

辅助车间：

供电年月单位：

摘要

直接材料

直接人工

转出

原材料费用分配表

工资分配表

制造费用分配表

辅助生产成本分配表

表16辅助生产成本明细表

供水年月单位：

根据原材料费用分配表、工资费用分配表、折旧费用分配表归集制造费用编制明细账。

表17制造费用分配表

机物料消耗

职工薪酬

运费

原材料费用分配表 

工资分配表 

折旧费用分配表 

根据上述各费用分配表，登记管理费用，销售费用明细账，归集和结转管理费用，销售费用。

根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记产品成本明细账，分别归集各种产品的生产费用，采用逐步结转分步法分配计算各种产品的完工产品成本和月末在产品成本。

原材料在开始时一次投入，三个车间的完工产品与月末在产品之间的分配采用约当产量比例法。

八、总结

企业的会计制度所涵盖的内容是多方面的，它既包括国家有关方针、政策、法规所要求的内容，又包括企业自身对于会计科目以及会计凭证等的理解和使用说明。

由于河北美颜杏仁有限责任公司规模较大，生产工艺特殊，产品类型较多，其会计行为十分复杂，因而本文所涉及的内容只能说是其整体会计制度的一部分。

本文重点设计了会计科目、原始凭证、采购与付款、销售与收款业务相关制度设计，这是根据实际的调研成果和本身的知识背景而作出的考虑。

通过对河北美颜杏仁有限责任公司的实地调研，我认为其整体的会计行为是规范合理的，其现有的会计制度也是很成功的。

如果有机会，我愿意对河北美颜杏仁有限责任公司作进一步的研究，相信其设计会计制度的成功经验，可以为国内众多的中小型企业所借鉴。