审计学模拟试题Word文件下载.docx
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A．当法庭传唤克呼吁审计人员时
B．注册会计师事务所或证券监督委员会来检查工作时
C．后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师事务所索要有关资料
D．当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时
8、技术责任是指注册会计师在执业过程中，没有按照《中华人民共和国注册会计师法》，《中华人民共和国证券法》和《独立审计准则》等专业规定的要求开展业务，从而因技术失误造成业务结果的失真和不实，为此而承担行政法律责任。
技术责任主要包含（ ）。
A．违约和故意B．违约和过失C．故意和过失D．违约和欺诈
9、（ ）是指注册会计师在执行业务过程中，虽然执行了行业规定的各种程序，但由于粗心、过失而使得审计工作质量不高，从而使最后的报告结论有所差错，给报告使用人带来损失而应承担的责任。
A．民事责任B．技术责任C．行政责任D．质量责任
10、（ ）行为是会计师事务所和注册会计师承担刑事责任的前提条件。
A．一般过失B．重大过失C．违反合同条款D．欺诈
11、下列（ ）情形下，注册会计师必须负刑事责任。
A．拒绝将审计工作底稿交给委托人
B．执行审计时疏忽大意
C．故意遗漏在财务报表上必须说明的重大事实
D．故意违背和委托人之间的契约
12、注册会计师在办理审计业务过程中,如发现管理当局认定并可供使用的企业损益表中有未曾发生的虚构的销售收入列入本期收入中，这就说明管理当局违反了（ ）的认定要求。
A．表达与批露B．完整性C．权利和义务D．存在或发生
13、具体审计目标的确定以管理当局在财务报表上的五大类认定为出发点，其中“所有权”这一具体审计目标就是由管理当局关于（ ）的认定推论得出的。
A．表达与批露B．完整性C．权利和义务D．存在或
14、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性?
（ ）。
A．总账层和明细账层B．资产负债表层和损益表层
C．会计报表层和账户余额层D．记账凭证层和原始凭证层
15、在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是：
（ ）。
A．同向变动关系B．反向变动关系
C．有时同向变动，有时反向变动D．没有确切的关系
16、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）。
（多选题）
A．要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
B．要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少
C．评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少
D．评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多
17、保护资产和记录安全的最重要措施是（ ）。
A．会计凭证的安全措施
B．会计账簿的防护措施
C．会计报表的完整措施
D．实物防护措施
18、通常，在以下（ ）情况下，应将某些或全部认定的控制风险评价为高水平。
A．内部控制可以防止重要错报
B．企业会计和内部控制系统无效
C．企业会计和内部控制有效
D．计划执行控制测试以支持所评价的风险水平
19、根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为（ ）。
A．统计抽样B．非统计抽样C．变量抽样D．属性抽样
20、某账户余额实际并不存在重要错报，而样本却支持得出该账户余额存在重要错报的结论的风险是（ ）。
A．信赖不足风险B．信赖过度风险
C．误受风险D．误拒风险
21、从6000张凭证中选出200张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔为（ ）。
A．20
B．30
C．40
D．50
22、负责销货明细账和负责应收账款明细账的人员不得经手现金，就构成一项（ ）。
A．相互牵制B．相互促进C．相互审查D．相互核对
23、采用委托其他单位代销产品方式，如果被审计单位的产品并未销售，而编制假代销清单,造成的结果是（ ）。
A．虚增成本B．虚减成本C．虚增收入D．虚减收入
24、测试应付账款的内部控制制度，不应包括的工作是（ ）。
A．函证应付账款
B．抽样检查应付账款帐户的过账
C．审查所选各明细账户各笔过账所附的原始凭证
D．审查现金折扣审查现金折扣
25、费用审计中，常运用（ ）。
A．符合性测试B．分析性复核C．调查了解D．审计抽样
26、审查直接材料费用需要检查下列文件（ ）。
A．领退料单B．材料费用分配表
C．材料成本差异计算分配表D．采购合同和购货发票
27、为确认现金收入的存在与发生，注册会计师常用的审计程序是（ ）。
A．检查现金收入日记账，总账和应收账款明细账的大额项目和异常项目
B．现金收入的截止测试
C．盘点库存现金
D．抽查银行对帐单
28、注册会计师计入“审计差异调整表?
?
调整分录汇总表”的审计差异，通常是（ ）确定的。
A．根据在实质性测试中发现的所有差异
B．依据在实质性测试中发现的差异并结合注册会计师的职业判断慎重
C．在与被审计单位进行讨论后
D．依据被审计单位的意愿
29、注册会计师如与前任注册会计师联系后仍不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据或上期会计报表未经独立审计，就应当对期初余额实施以下审计程序（ ）。
（多选题）
A．向管理当局询问有关情况，诸如对本期经营有重要影响的事项、政府新颁布的影响行业发展的法规以及其他重要事项
B．审阅上期会计资料及相关资料，关注其合法性、公允性和一贯性
C．通过对本期会计报表实施的审计程序证实某些期初余额
D．补充实施其他适当的实质性测试程序
30、如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（ ）作为验资依据。
A．被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款调节表
B．被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单
C．被审验单位开户银行存款收款凭证和银行对帐单
D．被审验单位开户银行存款收款凭证和银行转账凭证
二、判断题（30分）
1、在我国，注册会计师不能一个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。
2、在我国，根据《注册会计师法》规定，准许创办股份公司形式的会计师事务所，但不准许个人独资设立会计师事务所。
3、根据《注册会计师法》的规定，通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格，申请加入一家会计师事务所，就可执业。
4、注册会计师由于发表错误审计意见（虚假陈述），造成客户或股东的损失，即是民事侵权。
5、在上市公司报表审计等法定业务中，委托书中对注册会计师责任的要求只能高于法定要求。
6、不同的程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据却能用来证实相同的报表认定。
7、实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有利的证据，同时它也能证实资产的所有权合价值。
8、客观公正的审计意见必须建立在足够数量的审计证据基础之上，这就是说,审计证据的数量越多越好。
9、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多次年度会计报表审计应使用相同的重要性水平。
10、注册会计师可以改变审计风险和检查风险的实际水平，但无法改变固有风险、控制风险的实际水平。
11、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。
12、尽管注册会计师可以同内部审计人员协调工作，但是也必须对被审计单位的所有部门或分公司执行控制测试。
（ ）
13、管理建议书同审计报告一样，要向外界提供，以起到公正的作用。
14、统计抽样可以减少审计过程中的专业判断，有时甚至可以取代专业判断。
15、审查应收账款的余额时，发现被审计单位将某顾客应收账款错记在另一顾客应收账款明晰账户中，由于这并不影响应收账款的余额，所以在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。
16、在实质性测试中运用的审计抽样技术，主要是变量抽样技术。
17、统计抽样与非统计抽样由于选取样本的方法不同，所以其效果也不一样。
18、对产品销售收入内部控制的测试，应与存货、应收账款及货币资金等内部控制的测试结合进行。
19、对于销售折扣、退回与折让业务进行审计时，主要应审阅产品销售收入明细账及有关费用明细账，而对于存货明细账的审查可以简化，甚至可以省略。
20、如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理的推论，全部应收账款总体是正确的。
21、一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为应付账款出现错弊的机会比较少。
22、在进行固定资产审计时，除了审查固定资产、累计折旧项目外，还应审查和关注期相关项目。
23、当注册会计师对被审计单位会计报表的整体反映或个别项目在余额、分类、表达、披露等方面存在不同意见时，就会产生审计差异。
24、注册会计师计入"
审计差异调整表——调整分录汇总表"
的审计差异，通常是在与被审计单位进行讨论后确定的。
25、或有负债的审计与一般事项的审计有所不同。
一般事项的审计主要核实已记录的会计资料的正确性，而或有负债的审计主要是发现未记录的业务可能存在的或有事项。
26、判断关联方交易是否需要披露，应该以交易金额的大小及交易对企业财务状况和经营成果的影响程度来确定。
27、保护资产的安全、完整，出具真实合法的验资报告是注册会计师的责任。
28、为了验证所有者权益，注册会计师必须验证与其相关的资产和负债，用验证后的资产总额扣除验证后的负债总额即为所有者权益数额。
29、对于尚未建立会计账目的被审验单位，注册会计师应提请其建立必要的会计账目后，进行实地审验。
30、注册会计师与被审验单位在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在重大差异，应当在验资报告种清晰的加以披露。
三、计算题与分析题（20分）
1.某年7月6日以张三为主审的3人审计组对ABC烟草公司进行审计。
检查购进业务中，发现上年9月份购进一批包装物，数量与金额较大。
查阅周转材料明细账记录的所购包装总额达60万元，检查该购入业务的有关凭证，相关记录为：
（1）9月11日47#凭证：
购M包装物，附件：
有发票一份、转账支票存根一张，以及进货验收单。
借：
周转材料--M包装物 600000
贷:
银行存款 300000
应付账款---王某 300000
（2）10月21日79#凭证:
付货款，附件：
现金支票存根一份，王某收条一份。
应付账款---王某 300000
银行存款 300000
根据初步检查，并向当事人进行询问，有关人员均认定交易属实。
但张主审仍怀疑其中有诈，审计中也发现该公司在现金业务收付上存在极不规范的情况，如收取现金未采用专门编号的收款收据，支付现金的凭证多为不规范的手写白条，手续也不健全。
但唯独此次购进M包装物的手续比较健全。
为此审计组商议后决定详查整个业务环节。
调阅购货合同，发现如下疑点：
（1）合同供货方为D公司，签字人为王某，但开具的发票为当地税务局代开发票，并非D公司发票；
（2）合同单价高出正常价格达50%；
（3）货款的50%转入D公司，另50%则取现金支付王某；
（4）进货验收无法判断是否真实。
围绕上述疑点展开延伸审查，结果如下：
（1）查询验收签字人，证实是经理责成会计签收的，数量属实，价格不清楚；
（2）分别查询经理、会计、出纳三人，三人均狡辩无问题，价格高是因为质量好、要货紧迫，税务代开发票是因为公司发票已用完；
（3）查询王某时，审计人员讲明法理，要其如实回答，不得隐瞒事实。
见事情已败露，王某承认是经理、会计、出纳三人与其密谋策划的，目的是弄点钱交付购房款，取出的30万元，本人留下4万元，其余26万元交给出纳。
据知，经理石某分得12万元，会计魏某、出纳刘某各分得7万元；
（4）向房产公司查询得知，三人在分得赃款后的第三天将所得款交了二期房款。
最后，在事实面前，石、魏、刘三人不得不供认违法事实。
该案查实后，有关审计机关即将案件移交检察院，并提起公诉，法院进行了审判，三人受到了应有的法律制裁。
请根据审计案例，分析指出石、魏、刘三人的作弊手段表现在哪些方面？
2.甲注册会计师作为信恒会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2008年度会计报表时分别遇到以下情况：
（1）A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。
2008年12月31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
（2）B公司于2007年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2008年11月1向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。
2008年12月31日,,B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。
对上述预计负债，B公司已在财务报表附往中进行了适当披露。
截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。
（3）C公司在2008年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占C公司当年销售、购货比例为30%和40%，C公司已在会计报表附注中进行了适巧披露。
（4）D公司于2008年11月20日发现，2007年漏计固定资产折旧费用200万元。
D公司在编制2008年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。
（5）E公司于2008年年末更换了大股东.并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2008年度已审财务报表和提供管理当局声明书。
原法定代表人以不再继续履行职责为由.也拒绝签署2008年度巳审计财务报表和提供的管理当局声明书。
要求:
假定上述情况对各被审计单位2008年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议（如有）。
在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述五种情况，判断A注册会计师应对2008年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
3.北京大华会计师事务所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托.该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。
北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。
他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。
注册会讲师A和B于2005年2月15日完成了对ABC股份有限公司2004年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项:
（1）由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2004年起改变年折旧率，但该公司同意在2004年年末报表中作相应披露。
（2）该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2003年的净收益中，但A和B注册会计师未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表。
受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。
（3）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。
由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
（4）由于存货使用受到仓库倒榻的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。
（5）2004年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。
（6）由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费。
（7）A和B注册会计师从公司]职员处了解到，该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动。
（1）逐一分析上述七种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型.并简要说明理由。
（2）仅考虑情况
（1）、（5），请代A和B注册会计师草拟一份审计报告。
4.资料：
A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计。
该公司2007年度未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。
该公司提供的未经审计的2007年度合并财务报表附注的部分内容如下：
（单位：
万元）
（1）坏账核算的会计政策：
采用备抵法，按期末应收账款余额的5%计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款、坏账准备2007年年末余额分别为16553万元和52.77万元。
应收账款账龄分析如下：
账龄
年初数
年末数
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
8392
1186
1161
1421
10915
1399
1365
2874
合计
12160
16553
（2）营业收入和营业成本项目附注：
营业收入和营业成本2007年度发生额分别为61020万元和52819万元。
品名
营业收入
营业成本
2006年发生额
2007年发生额
X
Y
40000
20000
41000
20020
38000
19000
33800
19019
合计
60000
61020
57000
52819
要求：
假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
6.资料：
注册会计师审查某企业2007年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。
甲产品的成本计算资料如下：
项目
月初在产品
本期费用
完工产品成本
月末在产品
直接材料
直接工资
制造费用
16000
5800
2350
119000
48200
16400
108000
43200
15000
27000
10800
3750
24150
183600
166200
41550
（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。
（2）针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。
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