本科毕业设计浅谈企业应收账款的管理Word文档下载推荐.docx

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产品产量变动必然直接影响成本的增减。

但当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同，在计算成本降低率时，因分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变。

其计算公式如下：

（1）计划降低额=∑[计划产量×

（上年实际单位成本-本年计划单位成本）]

（2）计划成本降低率=计划降低额÷

∑（计划产量×

上年实际成本）×

100%

（3）产量变动对成本降低额的影响=∑[（实际产量×

上年实际单位成本）-（计划产量×

上年实际单位成本）]×

计划成本降低率

2.2.2产品品种结构影响

由于各种产品成本降低率不同，对产品产量不是同比例增长时，就会使降低额和降低率同时发生变动。

如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重，就会使成本降低额绝对值的增大，并使成本降低率相对值增大；

相反，则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值。

产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为：

（1）品种结构变动对成本降低额的影响

=∑（实际产量×

上年实际单位成本）-∑（实际产量×

计划单位成本）-∑（实际产量×

上年实际单位成本）×

（2）品种结构对成本降低率的影响

=品种结构变动对成本降低额的影响÷

∑（实际产量×

上年实际单位成本）

2.2.3产品单位成本因素

可比产品成本降低计划和实际完成情况，都是以上年单位成本为基础计算的。

这样，各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低。

产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向变动。

计算公式如下：

（1）产品单位成本变动对成本降低额的影响

=∑[实际产量×

（计划单位成本-实际单位成本）]

（2）产品单位成本变动对成本降低率的影响

=产品单位成本变动对成本降低额的影响数÷

上年计划单位成本）

2.3产品单位成本分析

在成本分析中，除对全部产品成本计划完成情况从总的方面进行一般评价外，还应对产品单位成本进行深入细致的分析。

以下对本月材料、工资、制造费用这三个主要方面进行详细分析。

产品单位成本分析通常是选择最主要的或成本水平升降幅度较大的产品，深入研究其单位成本以及各个成本项目的计划完成情况，寻求进一步降低成本的具体途径和方法。

2.3.1直接材料

指企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材、设备材料、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气动力。

2.3.2直接人工

直接工资费用的分析必须结合工资制度来进行，因为工资制度的不同，会导致影响直接工资的因素不同。

1.单位产品工时数量变动影响=（实际工时数量-计划工时数量）×

计划小时单价

2.小时工资单价变动影响=（实际小时工资单价-计划小时工资单价）×

实际工时数量

3.单位产品工资费用变动合计=单位产品工时数量变动影响+小时工资单价变动影响

2.3.3制造费用

企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。

企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。

制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。

（车间生产和行政管理部门的固定资产所发生的固定资产维修费列“管理费用”。

）具体有以下项目：

各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。

制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。

3.企业期间费用计划完成情况分析

期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。

以下是奥伦胶带期间费用变化情况表：

表1：

期间费用变化情况表

单位：

元

项目

本年实际

上年同期

比上年增减额（万元）

比上年增减变化率（%）

营业费用

4298654.16

3932482.07

366172.09

9.31

管理费用

14482020.10

7580876.22

6901143.88

91.03

财务费用

2739670.75

317061.00

2422609.75

664.08

合计

21520345.01

11830419.29

9689925.72

81.91

3.1营业费用的分析

营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数，因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元，说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施。

3.2管理费用分析

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。

管理费用增加的原因：

主要是由于业务招待费增加241650.49元。

说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。

3.3财务费用分析

财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。

其主要包括：

利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

财务费用增加的主要原因：

利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出。

总之，期间费用都有增加，其中财务费用增加幅度很大，管理费用增加较大，营业费增加幅度较小。

企业应编制严格的费用开支制度，努力降低各项费用开支，提高经济效益。

4企业利润分析

4.1利润总额的分析

企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。

由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。

4.2主营业务利润分析

主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上，用因素分析法分析。

影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。

影响主营业务利润的基本因素有：

销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。

由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为17200729.25元。

2007年比2006年增加9657546.37元。

上升百分数为128.03%（9657546.37÷

7543182.88×

100%）。

4.3其他业务利润分析

表2：

其他业务利润分析表

项目

收入

成本

利润

2006年

2007年

1085962.77

678393.18

407569.59

变动额

根据表2看出，2006年奥伦公司其他利润为0，而2007年为407569.59元。

2007年比2006年增加了407569.59元。

4.4投资收益分析

因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。

4.5.营业外收支分析

表3：

2007年奥伦公司营业外收支明细表

2006

2007

增加金额（元）

增长率（%）

一、营业外收入

278659

276700

-1959

-0.7

处置固定资产净收益

700

二、营业外支出

153101.85

444530.98

291429.13

190.35

其中：

罚款及违约金

64545.17

-64545.17

-100

处置固定资产净损失

18556.68

7512.42

-11044.26

-59.52

三、营业外收支净额

125557.15

-167830.98

-293388.13

-233.67

根据表3可以知道，2007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了293388.13，即-233.67，主要原因是营业外收入减少了1959元，营业外支出增加了291429.13元，总体看来，2007年比2006年的营业外收支净额有所下降。

5.　企业会计报表体系

5.1企业会计报表分析

企业的财务会计报告主要由会计报表，会计报表附表和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。

按照企业会计制度的规定，企业向外

提供的会计报表主要包括：

资产负债表，利润表，现金流量表以及资产减值准备明细表，股东权益增减变动表，应交增值税明细表，分部报表等有关附表。

会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础，编制依据，编制原则和方法及主要项目等所作的解释。

在会计实务中，财务报表附注可采用旁证、附注和底注等形式。

报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来主要包括：

会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要项目的明细资料、或有项目、期后事项等。

5.2资产负债表的分析

资产负债表是制反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，资产负债表是根据资产=负债+所有者权益这一会计等式，按照一定的分类标准和程序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列并对日常会计核算工作中形成的大量数据进行整理、汇总后编制的。

表4：

资产负债表

编制单位：

山西奥伦胶带有限责任公2007年12月31日单位：

元

资产

年末数

年初数

负债及所有者权益

流动资产：

流动负债：

货币资金

3531301.29

1072488.55

应付账款

49835615.03

33271795.09

应收票据

860000.00

2088818.00

预收账款

5093489.47

2228911.09

应收账款

70167131.01

38095589.06

应付工资

1947707.00

2564617.81

其他应收款

19251085.11

75633028.94

应付福利费

1147707.00

2264611.81

存货

17226538.47

13092570.84

应交税费

2545357.42

124487.25

待摊费用

应交税金

2466088.17

122368.78

流动资产合计

111036056.18

129982495.39

其他应付款

276527940.84

119503957.24

固定资产原价

229751387.74

2144014.36

流动负债合计

335950109.76

157693828.47

减：

累计折旧

11139268.93

9106010.49

负债合计

固定资产净值

248612118.81

12108003.87

实收资本

23391100.00

固定资产净额

资本公积

60300.00

固定资产合计

51229817.71

法人资本

21370000.00

无形资产

51000.00

84000.00

国有法人资本

无形资产及其他资产合计

248663118.81

51313817.71

个人资本

20210100.00

盈余公积

155044.49

140386.43

未分配利润

142620.74

10698.20

所有者权益合计

23749065.23

23602484.63

资产合计

359699174.99

181296313.10

负债和所有者权益合

5.2.1对资产负债表变动情况做出以下概括分析

（1）该企业总资产本期增加178402861.89（359699174.99-181296313.10）元，增加幅度为98.40%。

这种变化主要是由固定资产的增加造成的。

（2）流动资产减少了18946439.21（111036056.18-129982495.39）元，增加幅度为14.58%。

就这一变化来看，表明企业资产的流动性有所减弱。

（3）固定资产增加197382301.10（248612118.81-51229817.71）元，增加率为385.29%，主要是由于累计折旧的变化引起的，使固定资产价值的增加。

（4）本年负债总额增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。

主要原因是流动负债增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。

流动负债增加的原因主要是因其他应付款、应付账款、预付账款、应付工资的增加造成的。

（5）所有者权益增加了457545807.48（3113609495.16-2656063687.68）元，其主要原因是盈余公积的增加和未分配利润的增加引起的。

5.2.2对资产负债表主要项目变动情况分析

（1）资产项目变动情况的分析

资产的增加主要是固定资产的增加，而固定资产的增加主要是因为累计折旧的增加。

（2）负债项目变动情况分析：

负债增加的主要原因是流动负债的增加，其中其他应付款增加157023983.60（276527940.84-119503957.24）元，增加率131.4%，可以看出本年度资金相对短缺。

5.2.3.资产负债表变动原因分析

从资产负债表中，可以发现该企业资产总额较上年有所增加，说明企业的在这一时期所拥有的经济资源总额增加了。

负债有所增加，资产以及权益的增加均是由于企业的业务成本增加。

5.3损益表的分析

利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

它通过把一定期间的收入与其相关的成本、费用进行配比，以计算企业一定期间的净利润。

作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标，同时也是对企业经营成果进行分类的重要依据。

表5：

损益表

山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：

本期数

一、主营业务收入

140444585.26

111709761.38

减：

主营业务成本

11828109.13

99308215.06

主营业务税金及附加

817092.72

665033.41

二、主营业务利润

21499383.41

续表5

加：

其他业务利润

4298054.16

财务费用

2739670.95

三、营业利润

386607.99

-93906.38

营业外收入

276700.00

278659.00

营业外支出

四、利润总额

218777.01

31650.77

所得税

72196.41

789648.75

五、净利润

146580.60

-757997.98

5.3.1.净利润的分析

2007年实现净利润146580.60元，比上年增长了904578.58元。

增长幅度为119.34%比较大，其原因是利润总额的增加。

5.3.2利润总额的分析

利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的，利润总额与2006年相比增加了187126.24（218777.01-31650.77）元，主要是营业利润的增加和营业外支出的增加。

5.3.3营业利润的分析

营业利润是主营业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。

从上表中可分析，营业利润的增加480514.37[386607.99-（-93906.38）]元，主要是主营业务利润的增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元和期间费用的增加9689925.72（21520345.01-11830419.29）元。

5.3.4主营业务利润的分析

主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务税金及附加。

主营业务利润与去年相比增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元，原因是主营业务收入的增加28734823.88（140444585.26-111709761.38）元和主营业务税金及附加增加151959.31（817092.72-665033.41）元和主营业务成本减少了18819894.07（110128109.13-99308215.06）元，主要是由于销售单价的提高和销量的增加。

5.4现金流量表的编制

现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物如何流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。

6.　企业财务分析与评价

财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析。

反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。

财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。

它从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动和经营活动状况进行了深入、细致的分析，以判断企业的财务状况和经营成果，这对于企业投资者、债权人、经营者、政府及其他与企业利益相关了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的。

财务分析通常是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动所作的分析。

财务评价是指在财务分析的基础上，运用评价方法对企业财务状况和经营成果所做的结论。

财务评价以财务分析为前提，财务分析以财务评价为结论，财务分析离开财务评价就没有太大的意义。

总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。

6.1企业偿债能力分析

企业在生产经营过程中，为了弥补自有资金不足，经常通过举债来筹集部分生产经营资金。

但是举债必须以能偿还为前提。

如果企业不能按时偿还所负债务的本息，那么企业的生产经营就会陷入困境，以至危及企业的生存。

因此对于企业经营者来说，通过现金流量表分析，测定企业的偿债能力，有利于其作出正确的筹资决策和投资决策；

而对于债权人来说，偿债能力的强弱是他们作出贷款决策的基本和决定性依据。

所谓偿债能力，是指企业偿还到期债务的能力。

对于经营者来说，使企业保持一定的偿债能力，一方面可以减少企业的财务风险，不至于无钱还债而陷入困境，甚至于破产；

另一方面，也树立了企业良好