中级会计实务VIP模拟考试二Word文档格式.docx
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A.11
B.26
C.27
D.35
6.2015年12月1日甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票，注明售价为500万元，增值税税额为85万元，成本为400万元。
销售合同约定在2016年4月30日甲公司将以540万元的价格回购该商品。
假设商品已经发出，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中正确的是（ ）。
A.增加其他应付款500万元
B.增加营业成本400万元
C.增加财务费用8万元
D.减少存货400万元
7.下列关于职工薪酬的账务处理中说法正确的是（ ）。
A.企业以自产产品向职工提供非货币性福利的应当按照账面价值计量
B.企业职工内退的，应比照辞退福利处理
C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本
D.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利
8.甲企业于2016年7月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款15元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用5万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（ ）万元。
A.1505
B.1455
C.1500
D.1445
9.下列有关无形资产后续计量的会计处理表述正确的是（ ）。
A.使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销
B.企业对使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，也不需要计提减值准备
C.企业的无形资产摊销方法只能采用直线法
D.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应当计入当期损益
10.下列各项中属于货币性资产的是（ ）。
A.预付账款
B.拟长期持有的股票投资
C.准备持有至到期的债券投资
D.固定资产
11.下列关于发行可转换公司债券会计处理不符合企业会计准则规定的是（ ）。
A.将负债成分确认为应付债券
B.将权益成分确认为其他权益工具
C.发行可转换公司债券发生的交易费用直接计入当期损益
D.负债成分的未来现金流量现值确认为负债成分的的初始确认金额
12.2015年11月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2016年2月1日向乙公司销售某型号的商品1000件，单价10万元，若不能按期交货，甲公司应向乙公司支付350万元的违约金。
截至2015年12月31日，甲公司已经生产出1000件该型号的商品，但由于材料价格上涨，导致单位成本达到10.2万元。
下列关于甲公司2015年会计处理正确的是（ ）
A.应确认存货跌价准备200万元
B.应确认存货跌价准备350万元
C.应确认预计负债200万元
D.应确认预计负债350万元
13.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。
因甲公司无法偿还到期债务，2016年6月20日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元，用于偿债商品的成本为900万元，已计提存货跌价准备50万元，公允价值为800万元，增值税税额为136万元。
不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.64
B.-36
C.14
D.150
14.下列关于外币资产负债表折算的表述中符合企业会计准则规定的是（ ）。
A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算
B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算
C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算
D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算
15.下列项目应计入固定资产成本的是（ ）。
A.企业按规定使用安全生产储备支付的安全技能培训支出
B.基本生产车间固定资产发生的日常修理费用
C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失
D.经营租入固定资产发生的改良支出
二、多项选择题
1.下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.因预计销售产品退回而确认预计负债
B.可以结转以后年度的未弥补亏损
C.期末存货计提跌价准备
D.交易性金融资产期末公允价值上升
2.下列属于企业认定资产组需要考虑因素的有（ ）。
A.现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入
B.现金流出是否独立于其他资产或者资产组的现金流出
C.管理层对生产经营活动的管理方式
D.企业管理层对资产的持续使用或处置的决策方式
3.下列有关投资性房地产会计处理的说法中正确的有（ ）。
A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但满足一定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
B.对投资性房地产进行后续计量，通常情况下企业可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式
C.只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式
D.投资性房地产满足一定条件时，可将成本模式变更为公允价值模式
4.下列关于股份支付计量的说法中正确的有（ ）。
A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
B.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
C.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动
D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
5.下列项目产生的汇兑差额中不应计入当期损益的有（ ）。
A.资本化期间内的外币专门借款汇兑差额
B.外币兑换业务的汇兑差额
C.外币财务报表折算差额
D.可供出售外币权益工具投资的汇兑差额
6.下列不属于企业会计准则规定的政府补助的有（ ）。
A.增值税的出口退税
B.免征的企业所得税
C.减征的企业所得税
D.先征后返的企业所得税
7.下列交易或事项中，属于会计估计变更的有（ ）。
A.无形资产摊销方法由产量法改为直线法
B.因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.固定资产折旧年限由5年变更为8年
8.下列关于资产负债表日后事项的表述中正确的有（ ）。
A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目（除货币资金项目和现金流量表正表项目）
C.资产负债表日后事项包括资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项
9.下列情况中应暂停借款费用资本化的有（ ）。
A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产建造中断
B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产建造中断
C.由于安全大检查而造成连续超过3个月的固定资产建造中断
D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产建造中断
10.下列关于判断投资方是否对被投资方拥有权力的表述正确的有（ ）。
A.权力表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力，并要求投资方实际行使其权力
B.权力是一种实质性权利，而不是保护性权利
C.权力是为自己行使的，而不是代其他方行使
D.权力通常表现为表决权，但有时也可能表现为其他合同安排
三、判断题
1.企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整，原账面价值与预计净残值的差额应作为资产减值损失计入当期损益。
（ ）
2.确认递延所得税负债时，应估计相关应纳税暂时性差异的转回时间，若时间跨度较长，货币时间价值影响重大，在确定递延所得税负债时应考虑采用现值计量。
3.企业发行的金融工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，如为非衍生工具的，且企业有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，属于金融负债。
4.无形资产的预计净残值至少应于每年年末进行复核，如果预计净残值重新估计后高于其账面价值，则不需要再摊销，直至处置。
5.年末事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认财政补助收入并增记财政应返还额度；
下年度恢复财政直接支付额度后应冲减财政应返还额度。
6.会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”科目的余额按照用途分别转入限定性净资产或非限定性净资产。
7.依据企业会计准则，母公司是投资性主体的，应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。
8.非同一控制下企业合并，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。
9.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间不需要作相应调整。
10.对于附有市场条件的股份支付，即使职工满足了其他所有非市场条件，企业也不应当确认已取得的服务相对应的成本费用。
四、计算分析题
1.甲股份有限公司（下称“甲公司”）为一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。
2015年12月31日有关外币账户余额如下：
项 目
外币金额（万美元）
折算汇率
折合人民币金额
银行存款（借方）
300
6.30
1890
应收账款（借方）
200
1260
长期应收款（借方）
应付账款（贷方）
80
504
2016年1月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外的相关税费）：
（1）1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。
当日银行买入价为1美元=6.28元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
（2）1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。
（3）1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元款项未付，以银行存款支付增值税320万元人民币，支付关税150万元人民币。
当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
（4）1月20日，出口销售一批商品（免税商品），销售价款为600万美元，货款尚未收到。
当日市场汇率为1美元=6.35元人民币。
（5）1月25日，收到应收账款100万美元，当日存入银行。
当日市场汇率为1美元=6.34元人民币。
该应收账款系去年12月份出口销售发生的。
（6）1月31日，丙公司B股股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。
（7）甲公司拥有乙公司90％的股权，乙公司在美国注册，记账本位币为美元。
2015年12月31日，甲公司应收乙公司款项300万美元（长期应收款），该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
（金额单位为万元）
要求：
（1）编制2016年1月份外币业务
（1）—（6）的会计分录。
（2）计算2016年1月31日与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。
（3）指出在甲公司将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表时，该长期应收款产生的汇兑差额应如何处理。
2.甲公司2015年至2016年与长期股权投资有关的资料如下：
（1）2015年度
①1月1日，以银行存款3200万元购入乙公司40%股权，对乙公司具有重大影响。
取得投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元，除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。
单位：
万元
项目
账面原价
已提折旧或摊销
公允价值
乙公司预计使用年限
甲公司取得投资后剩余使用年限
存货
500
900
固定资产
2700
1080
2340
10
6
无形资产
800
160
960
8
②2015年7月，乙公司将本公司生产的一批产品销售给甲公司，售价为200万元，成本为160万元，未计提存货跌价准备。
至2015年12月31日，甲公司该批产品仍未对外部独立第三方销售。
③12月31日，乙公司因本期购入的可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益800万元。
④乙公司2015年度实现净利润1500万元，计提盈余公积150万元。
乙公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。
除上述事项外，乙公司2015年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。
（2）2016年度
①2016年1月，甲公司将乙公司2015年7月销售给本公司的产品全部实现对外部独立第三方销售。
②1月1日至12月31日，乙公司实现净利润2920万元。
除实现净损益外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。
（3）其他有关资料如下：
①乙公司固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。
②假定不考虑所得税等其他因素的影响。
（1）计算2015年1月1日投资时对甲公司损益的影响金额，并编制相关的会计分录；
（2）计算甲公司2015年应确认的投资收益，并编制2015年年末甲公司调整对乙公司长期股权投资账面价值的相关会计分录；
（3）计算甲公司2016年应确认的投资收益，并编制2016年年末甲公司调整对乙公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。
五、综合题
1.甲、乙、丙三个公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如下：
资料一：
2015年6月1日甲公司应收乙公司的货款为430万元（含增值税）。
由于乙公司资金周转困难，双方经协商，决定于2016年1月1日进行债务重组，重组内容如下：
（1）以乙公司持有A公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在乙公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为235万元，其中“成本”为200万元、“公允价值变动”为35万元（借方余额），未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为267万元。
（3）在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条款：
如果乙公司第2年实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%的利率。
（4）2016年1月1日，办理了上述股权的划转手续，甲公司取得股权投资后作为可供出售金融资产核算。
甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。
乙公司预计展期2年中各年很可能实现盈利。
资料二：
2016年6月1日，甲公司将上述债务重组取得的可供出售金融资产与丙公司的原材料、全新厂房进行交换。
甲公司持有的可供出售金融资产的账面价值为267万元（累计公允价值变动为0），公允价值为300万元；
丙公司原材料的账面余额为120万元，公允价值为150万元（不含税），增值税税率17%；
厂房的成本和公允价值均为140万元，增值税税率11%。
同时，甲公司支付给丙公司银行存款30.9万元。
假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、厂房分别作为原材料和固定资产核算，丙公司换入可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算。
假设公允价值均等于计税价格；
且不考虑除增值税以外的其他税费。
（答案中金额单位用万元表示）
（1）根据资料一，计算重组日甲公司（债权人）重组后债权的入账价值和债务重组损失；
（2）计算资料一，计算债务重组业务对乙公司损益的影响金额；
（3）根据资料一，编制重组日甲公司相关的会计分录；
（4）计算资料二，计算甲公司换入资产的总成本和各项换入资产的入账价值；
（5）计算资料二，编制丙公司相关的会计分录。
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年12月31日，甲公司财务人员之间就2015年部分销售业务的会计处理产生争议：
（1）2015年2月1日，甲公司委托A公司代销一批商品，共1000件，售价为500万元，成本为400万元，商品已于当日发出。
甲公司按销售收入的10%支付A公司手续。
2015年12月31日，甲公司收到A公司开具的代销清单，列明已出售商品600件，甲公司向A公司开具了增值税专用发票，款项尚未结清。
甲公司2015年确认主营业务收入500万元，结转主营业务成本400万元。
（2）2015年4月1日，甲公司向B公司销售某商品100件，每件销售价格为30万元，每件成本为24万元，商品已于当日发出。
协议约定，如发现质量问题，可于2016年4月30日前退货。
甲公司根据过去的经验，预计退货率为10%。
截至2015年12月31日，尚未发生退货。
甲公司在2015年确认发出商品2400万元，同时结转库存商品2400万元，未做其他处理。
（3）2015年6月1日，甲公司与C公司签订一项产品设计合同，合同总价款为300万元。
甲公司自6月1日起开始设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用45万元；
按当时的进度估计2016年4月30日将全部完工，预计将再发生费用105万元。
C公司按合同已于2015年12月10日一次性支付全部设计费用300万元。
甲公司在2015年将收到的300万元全部确认为收入（已完成工作量更能反映完工进度）。
（4）2015年8月1日，甲公司采用以旧换新方式销售产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。
旧产品的收购价格为100万元。
新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费）。
甲公司已将差价485万元存入银行。
甲公司2015年会计处理为：
确认主营业务收入400万元；
结转主营业务成本350万元；
确认营业外收入100万元。
（5）2015年11月1日，甲公司与D公司签订资产转让合同。
合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给D公司，同时甲公司自2015年11月1日至2020年10月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。
当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年：
同等办公楼的市场售价为5500万元：
市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。
11月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。
甲公司会计处理：
2015年确认营业外支出750万元，管理费用50万元。
（6）2015年12月31日，甲公司向E公司销售一批商品。
合同规定，设备价款总额800万元，分4年每年年末等额收取，甲公司的现销价格为726万元，成本为400万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。
甲公司在2015年12月31日确认收入200万元，同时结转成本100万元。
分析判断甲公司对事项
（1）～（6）的会计处理是否正确，并分别简要说明理由。
如不正确，请说明正确的会计处理。
参考答案及解析
1.
【答案】D
【解析】选项A，出租无形资产取得的收益属于企业的收入；
选项B，利得与投资者投入资本无关；
选项C，处置固定资产产生的净收益属于直接计入当期损益的利得；
选项D，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得。
2.
【答案】C
【解析】委托加工应税消费品，如果加工收回后直接用于销售（售价≤计税价格）或用于连续生产非应税消费品，消费税计入成本；
因此，甲公司收回该批委托加工物资的成本=380+100+50=530（万元）。
3.
【解析】2015年12月31日，划分为持有待售资产前，甲公司该项固定资产的账面价值=1000-1000/10×
6.5=350（万元），该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额=350-5=345（万元），故该持有待售固定资产在资产负债表中列示金额应为345万元。
4.
【解析】2015年12月31日，甲公司上述事项对当期损益的影响金额=（1500-1200）+300+[16000×
30%-（1500+3000）]=900（万元）。
甲公司的账务处理为：
借：
长期股权投资 4500
贷：
银行存款 3000
可供出售金融资产——成本 900
——公允价值变动 300
投资收益 300
其他综合收益 300
投资收益 300
长期股权投资—投资成本 300
营业外收入 300
5.
【解析】B公司因该项金融资产应确认的投资收益=[162-（135-9））-1=35（万元）。
6.
【解析】选项A不正确，应增加其他应付款508万元；
选项B不正确，不应当结转营业成本；
选项D不正确，存货项目金额不变。
参考相关分录为：
2015年12月1日：
银行存款 585
其他应付款 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
发出商品 400
库存商品 400
2015年12月31日：
财务费用 8[（540-500）/5]
其他应付款 8
7.
【解析】选项A
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