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（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，均取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

要求：

计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。

答：

销项税=80*17%+*17%+*17%+20*（1+10%）*17%=+++=万元

进项税=+6*7%+30*13%+5*7%=+++=万元

进项转出=（30*13%+5*7%）*20%=万元

该企业2005年5月应缴纳的增值税税额=销项-进项+进项转出=万元。

3．某企业生产并销售B产品（属于免税并退税范围）,2011年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。

本月内销收入为300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。

增值税征收率和退税率分别为17%和15%，当月已销产品的生产成本为150万元。

假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。

（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额

（1）①出口货物不予抵扣或退税额

　　　=250×

（17%-15%）=5（万元）

　　②当期应纳增值税税额

　　　=300×

17%-（200×

17%-5）

　　　=51-29=22（万元）

由于内销需要缴纳增值税，当期期末留抵税额为零。

因此当期外销无税可退，即当期应退税额为零

（2）假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。

（1）出口免税

（2）出口货物不予抵扣或退税额=250×

（3）当月应纳增值税额=300×

17%-（150×

17%-5）==（万元）

当月应纳增值税为万元。

（2）

　　①出口货物销项税额

　　=250×

17%=（万元）

　　　②内销货物销项税额

17%=51（万元）

　　③当月进项税额

　　　=200×

17%=34（万元）

　　④当月应纳增值税税额

　　　=（+51）-34

　　　==（万元）

　　⑤应收出口退税

15%=（万元）

4．某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2011年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元，出口货物销售额为200万美元（离岸价），外汇人民币牌价为，购进所需原材料等货物的进项税额为250万元，另外支付进货运费（发票）金额为4万元。

该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。

请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200**（17%-9%）=（万元）

（2）当期应纳税额=800*17%-{[250+4/（1+7%）*7%]]}-35=（万元）

（3）出口货物”免\抵\退”税额=200**9%=（万元）

（4）按规定,如果当期末留抵税额≤当期免抵退税额时,

当期应退税收额=当期期末留抵税额

即该企业当期应退税额=（万元）

（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=万元）

5.华南电机公司2011年10月销售电机1台，价款为10万元，增值税万元。

此外该公司的附属车队还对外提供运输任务，10月份取得运输收入2万元。

由于保管不善10月份发生一起产成品损坏事故，造成2台电机被毁，被毁电机的成本为8万元，已计入的进项税额元。

假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月购进货物可抵扣的进项税额为2万元。

请计算该公司2011年10月应交纳的增值税。

1）当月销项税额=10×

17%+2×

（2）当月进项税额==（万元）

（3）当月应纳增值税税额=（万元）

四、分析题

案情：

某商业企业当月销售货物销售额为400万元，以还本销售的方式销售货物销售额50万元，同时发生还本支出20万元；

当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元，货物已验收入库，货款尚未支付。

另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并验收入库。

以货易货的对方企业适用13%的增值税税率。

其他购销货物税率均为17%。

当月底企业计算当月应纳增值税是：

（400+50-20）*17%-200*17%=（万元）

请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。

（1）还本销售，税法规定采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

（2）商业企业购进货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。

因而该企业此项抵扣是错误的。

该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣。

（3）以货易货销售。

以货易货双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

该企业没有按此规定处理是错误的。

正确的当月应纳税额=（400+50+60）×

17%-60×

13%=（万元）

（1）还本销售。

税法规定采取还本销售方式销售货物，其销售额按货物的销售价格计算，不得减除还本支出。

（2）商业企业购进货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣。

（3）以货易货销售，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

　　正确的当月应纳税额=（400+50+60）×

13%=（万元）

《税法》作业题2

三、计算题

1．某黄酒厂2011年4月销售情况如下：

（1）售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱1000个，一个月内退回，每个收取押金100元，共收取押金100000元。

（2）销售散装黄酒38480升，取得含增值税的价款180000元。

（3）作为福利发给职工10吨，计算价款为40000元，参加展示会赞助4吨，价款16000元。

（4）销售出去的瓶装黄酒被退回5吨，价款25000元。

计算该黄酒厂本月应纳消费税税额

1、答：

因为含增值税，所以要换算；

不含税价=5000/（1+17%）=元>

3000元，

定额税率未240元/吨（因为包装物未逾期，所以不并入销售额）

应纳消费税额=100x240=24000元

2、不含税单价=180000/（1+17%）/40=元>

3000元，适用定额税率为240元/吨

应纳消费税=40x240=9600元

3、黄酒为自产，所以视同销售。

单价=[（40000/10+16000/4）]=4000元/吨>

3000元

应纳消费税额=（10+4）x240=3360

一共应纳消费税=36960元

借：

营业税金及附加36960

贷：

应缴税费--应缴消费税36960

2．2011年3月某酒厂发生如下生产经营业务：

（1）用外购薯类白酒40吨勾兑曲香，共勾兑出薯类白酒80吨，本月销售20吨，每吨售价4000元，增值税款1360元。

外购薯类白酒每吨发票上注明的买价为3000元，增值税款为510元。

（2）用外购的粮食酒精100吨勾兑出粮食白酒140吨，每吨酒精购进价格为5000元，进货发票上注明增值税税额为每吨850元，本月共销售56吨，每吨售价7000元，每吨增值税税额1190元。

计算该厂当月应纳消费税税额

答1）外购的薯类白酒勾兑薯类白酒，消费税税率15%，定额税率每斤5毛

　20*4000*15%+20*2000=52000元。

（2）外购粮食酒精勾兑粮食白酒，消费税税率25%，定额税率每斤5毛

56*7000*25%+56*2000=210000元

　合计应交消费税210000+52000=262000元。

3．某首饰厂2011年9月接受某珠宝店委托加工珠宝业务，珠宝店提供原材料价值200万元，月底加工完毕，珠宝店将货提走，并付给首饰加工费15万元，假设该批加工产品没有同类销售价格。

计算该批委托加工产品（珠宝）应代收代缴的消费税。

答消费税=（200+15）/（1-30%）*30%=万元

4．.某生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；

进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。

散装化妆品和机器设备均验收入库。

本月内企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；

向消费者零售800件，取得含税销售额万元。

（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；

机器设备的进口关税税率20%）

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内销售应缴纳的消费税、增值税。

（1）进口散装化妆品应缴纳关税=（120+10+2+18）×

40%=60（万元）

进口散装化妆品消费税的组成计税价格=　　（120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（万元）转自

进口散装化妆品应缴纳消费税=300×

30%=90（万元）

进口散装化妆品应缴纳增值税=（120+10+2+18+60+90）×

17%=5l（万元）

　　进口机器设备应缴纳关税=（35+5）×

20%=8（万元）

　　进口机器设备应缴纳增值税=（35+5+8）×

（2）生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+（1+17%）]×

17%-5l=（万元）

　　当月应抵扣的消费税=300×

80%×

30%=72（万元）或90×

80%=72（万元）

　　生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+（1+17%）]*30%-72=（万元）

5.某首饰商城为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价万元，旧项链每条作价万元，每条项链取得差价款万元；

　　（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额万元，取得个人支付的含税加工费收入万元（商城无同类首饰价格）；

　　（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价万元；

　　（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；

外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税万元。

　　（其他相关资料：

金银首饰零售环节消费税税率5%）

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；

　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；

　　（5）商城5月份应缴纳的增值税。

答；

（2）　　

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

（3）　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；

（4）　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；

（5）　　（5）商城5月份应缴纳的增值税。

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝÷

（1+17%）×

5%＝（万元）

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×

÷

（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（+）÷

（1+17%）÷

（1－5%）×

5%＝×

（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝÷

5%＝3（万元）

（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[÷

（1+17%）+2000×

（1+17%）++÷

（1+17%）]×

17%－＝（万元）

《税法》作业题3

1．某邮电局2011年2月份取得：

邮政业务收入10万元，电话、电传收入2万元，发行纪念邮票收入3万元，报刊发行收入6万元，邮务物品销售收入1万元。

请计算该邮电局应缴纳营业税税额。

营业税额：

（10+2+3+6+1）*3%=万元

2．某省汽车运输公司2011年5月份运载货物自我国境内运往韩国，全程运费10万元，到境后，改有韩国运输公司运抵目的地，支付运费3万元人民币。

请计算该公司应纳营业税税额。

（10-3）*3%=（万元）

3．某饭店为三星级，2011年11月份取得：

客房营业收入90万元，餐饮营业收入100万元。

所属歌舞厅营业收入：

点歌费收入5万元，食品饮料收入12万元，门票收入3万元。

娱乐业营业税税率当地规定为20%。

请计算该饭店应纳营业税税额。

放点营业税税额：

（90+100）*5%+（5+12+3）*20%=万元

4．某中外合作企业2011年1月份取得如下收入：

高尔夫球场营业收入50万元；

承办体育比赛收入20万元；

开办养老院取得合理收费10万元；

广告收入15万元。

请计算该企业应纳营业税税额。

企业应纳营业税税额：

50*20%+20*3%+15*5%=万元

5．某市属汽车运输公司2011年3月份发生如下业务收入：

接受委托运送货物收入25万元；

提供装卸服务取得收入5万元；

租借固定资产（汽车）取得租金收入4万元；

取得堆存收入6万元。

请计算该汽车运输公司应纳营业税税额。

（25+5）*3%+4*5%+6*3%=万元

6．某企业设在县城，2011年7月缴纳增值税64万元、消费税18万元，另外，因违反税法规定被加收滞纳金和处以罚款合计12万元。

请计算该企业应纳城建税税额。

（64+18）*5%=万元

《税法》作业题4

四、综合题

1．某内资企业2009年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。

2010年度有关经营情况如下：

（1）2010年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。

　　（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2010年1月份交付1200平方米的土地。

除此之外，经有关部门批准，企业在2009年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。

乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。

企业尚未进行2010年账务处理及税务处理。

　　（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。

　　（5）产品销售成本1500万元。

　　（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。

　　（7）发生财务费用200万元，其中企业于2009年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。

　　（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。

　　（9）营业外支出反映业务：

通过红十字会向某灾区捐资30万元；

由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。

　　（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。

　　（11）投资收益共计54万元，其中2009年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权，2010年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，并于8月份通过银行转账到账；

国债利息收入50万元。

　　要求：

按下列顺序分别计算：

（1）该企业2010年度共计应缴纳的增值税、城建税和教育费附加。

（2）计算该企业2010年度共计应缴纳的城镇土地使用税。

　　（3）计算该企业2010年应税收入总额。

　　（4）计算该企业2010年所得税前准许扣除的销售费用。

　　（5）计算该企业2010年所得税前准许扣除的财务费用。

　　（6）计算该企业2010年所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。

　　（7）计算该企业2010年企业会计利润总额。

　　（8）计算该企业2010年所得税前准予扣除的营业外支出。

　　（9）计算该企业2010年工资及三项经费纳税调增金额

　　（10）计算该企业2010年应纳税所得额。

（11）计算该企业2010年实际应纳所得税额。

（1）销项税额=2800*17%+351/（1+17%）*17%=527万元

本期可抵扣进项税额=153+30*7%-50*60%*17%=150万元

2008年度应缴纳增值税=527-150=377万元

城建税及教育费附加=377*（7%+3%）=万元

应缴纳的流转税、城建税及教育费附加合计=377+=万元

（2）2008年度应缴纳的城镇土地使用税=1200*4*11/12+600*2=16400元=万元

（3）2008年应税收入总额=2800+351/（1+17%）=3100万元

（4）广告费和宣传费扣除限额=3100*15%=465万元，实际发生500万元，465万元准予税前列支

所得税前准许扣除的销售费用=560-（500-465）=525万元

（5）工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除

所得税前准许扣除的财务费用=200-300*6%=182万元

（6）业务招待费扣除限额=3100*%=万元，实际发生数*60%=25*60%=15万元

只能税前扣除15万元

支付给关联企业管理法9万元，不得税前扣除

外购商誉支出400万元，不得税前扣除，也不能进行摊销

环境保护的支出29万元，准予扣除

城镇土地使用税并入管理费用扣除

所得税前准予扣除的管理费用=593-（25-15）-9-400+=万元

（7）企业会计利润总额

=3100+（200-300*60%）-（593-400）-（30+50+50*60%-17%）=万元

（8）捐赠支出扣除限额=*12%=万元，实际捐赠支出为30万元，可以据实扣除。

所得税前准予扣除的营业外支出=30+50+50*60%*17%=万元

（9）福利费扣除限额：

500*14%=70万元，实际列支105万元，纳税调增35万元

职工教育经费扣除限额：

500*%=万元，实际列支20万元，纳税调增万元。

工会经费扣除限额：

500*2%=10万元，实际列支10万元，据实扣除

工资及三项经费纳税调增=35+=万元

（10）应纳税所得额=万元

（11）应纳所得税额=*25%=万元

安全生产设备投资抵免=（120+）*10%=万元

实际应纳所得税额=万元

2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2010年度有关经营业务如下：

（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

　　（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金万元，取得国债利息收入30万元；

　　（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；

支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

　　（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

　　（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

　　（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为%）；

　　（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；

发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

　　（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；

②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。

）

根据上述资料计算：

（1）企业2010年应缴纳的增值税；

（2）企业2010年应缴纳的营业税；

　　（3）企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

　　（4）企业2010年实现的会计利润；

　　（5）广告费用应调整的应纳税所得额；

　　（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；

　　（7）财务费用应调整的应纳税所得额；

　　（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

　　（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

　　（10）企业2010年度企业所得税的应纳税所得额；

　　（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。

（1）应缴纳的增值税=8600*17%*7%=万元

（2）应缴纳营业税=200*5%=10万元

（3）应缴纳城建税和教育费附加=（+10）*（7%+3%）=万元

（4）会计利润=8600-5660+700-100+200+50++=万元

（5）销售收入=8600+200=8800万元吧广告费应调整的应纳税所得额=1400-8800*15%=80万元

（6）业务招待费*60%=9