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其他应收款--张强800
现金800
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；
管理费用700
现金100
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；
原材料—甲材料500000
应交税金—应交增值税（进项税额）85000
应付账款—科达公司585000
13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；
在途物资—乙材料300000
应交税金—应交增值税（进项税额）51000
银行存款351000
14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；
原材料—乙材料300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；
生产成本—A产品400000
--B产品480000
制造费用20000
管理费用5000
原材料—甲材料900000
--乙材料5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；
待摊费用1200
银行存款1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；
管理费用3000
制造费用2000
待摊费用5000
18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
固定资产100000
银行存款100000
B
一、甲企业2004年5月8日销售商品一批给乙公司，售价300000元，增值税税率17%，商品已发出，该批产品实际成本为240000元，合同中规定现金折扣条件为：
“2/10，1/20，N/30”。
乙公司于同年5月12日开具转帐支票付讫了货款。
要求：
（1）编制甲企业销售商品时的会计分录；
（2）编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录；
（3）编制甲企业收到货款的会计分录。
二、甲企业自行研究开发成功了一项专利。
研究期间共发生研究费用150000元，其中，材料费用84000元，人工工资35000元，福利费4900元，其他以银行存支付的费用26100元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50000元，律师费23000元，当年摊销专利费用
6000元。
（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录；
（2）编制专利申请时的会计分录；
（3）编制专利摊销时的会计分录；
三、企业自行建仓库一栋，购进工程用物资，总计702000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付，企业基建部门领用该工程物资共468000元，工程建设期间支付工程人员工资10000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元，售价为
60000元，企业适用的增值税税率为17%，工程完工达到预期使用状态并交付使用；
并将剩余物资转为本企业的原材。
（1）编制购进工程物资时的会计分录；
（2）编制工程建造时相关费用的会计分录；
（3）编制工程完工的会计分录；
（4）编制剩余材料入库存的会计分录
答案：
一
1、借：
应收账款-乙公司351000
主营业务收入300000
应交税金-应交增值税（销项税额）51000
2、借：
主营业务成本240000
库存商品240000
3、对于折扣，有
（1）300000*2%=6000；
有
（2）351000*2%=7020
本题按
（2）
财务费用7020
银行存款343980
应收账款351000
二
管理费用150000
原材料84000
应付工资35000
应付福利费4900
银行存款26100
（不考虑增值税的影响，有可能购进当时不能确定用途，已作为进项抵扣，就要进税额转出处理）
无形资产73000
银行存款73000
3、借：
管理费用6000
无形资产6000
三
工程物资702000
银行存款702000
在建工程468000
工程物资468000
在建工程10000
应付工资10000
在建工程50200
库存商品40000
应交税金——应交增值税（销项税额）10200
（按企业会计制度做答，而企业会计准则不是这样的结果）
固定资产528200
在建工程528200
4、借：
原材料200000
应交税金——应交增值税（进项税额）34000
工程物资234000
C
1、以银行存款预付下半年的门市房屋租金6000元。
2、以银行存款支付本季度的短期借款利息6300元（其中前2个月已预提4200元）
3、收到购货单位预付货款50000元，存入银行。
4、预提设备维修费8000元。
5、计提固定资产折旧35600元，其中：
生产车间应计提折旧25600元。
6、分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费4000元。
7、以银行存款预付材料款7500元。
8、以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元
9、本月实现2月份已预售货款的产品销售收入55000元。
根据以上经济业务分别按权责发生制与收付现实制编制会计分录。
分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润。
一、按权责发生制编制分录计算利润
1.以银行存款预付下半年的门市房屋租金6000元.
支付时：
待摊费用6000
银行存款6000
2.以银行存款支付本季度的短期错款利息6300元（其中前2个月已预提4200元）.
预提费用4200
财务费用2100
银行存款6300
3.收到购货单位预付货款50000元,存入银行.
银行存款5万
预收帐款5万
4.预提设备维修费8000元.
制造费用-维修费8000
预提费用8000
5.计提因定资产折旧35600元,其中:
生产车间应计提折旧25600元.
管理费用10000
制造费用25600
累计折旧35600
6.分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费400元.
管理费用-租金1000
-保险费400
待摊费用1400
7.以银行存款预付材料款7500元.
预付帐款7500
银行存款7500
8.以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元.
应付帐款1000
银行存款1000
9.本月实现2月份已预收货款的产品销售收入55000元
预收帐款55000
主营业务收入55000
注：
应交增值税分录略
本月利润=-2100-8000-35600-1400+55000=7900元
D
大华公司为一般纳税企业，适用的增值税率17%。
2005年5月份发生的部分经济业务如下：
1.销售产品200件，开出的增值税专用发票著名售价为58500元（含税价），款项已经收到，存入银行。
2.根据销售合同关阳公司货款30000元。
3.购入甲材料2000公斤，每公斤单价为
55元（不含税），销货方垫运杂费8000元，材料已验收入库，货款用转帐支票付讫。
4.向关阳公司销售A产品1000件，每件售价30元（不含税）。
收到关阳公司的补过的货款差额。
5.采用汇总结算方式购入甲材料3000公斤，每公斤单位60元（不含税），材料尚未运达。
6.
购入的上述甲材料收到并验收入库。
7.购入的上述甲材料存在质量问题，经协商退回500公斤，大华公司收到退货款存入银行。
8.销售A产品一批给南阳公司，总价为500000元（不含税），合同规定给予10%的商业折扣。
9.大华公司的现金折扣条件为“3/10--1/20--N/30”
，公司于第9天收到银行通知，南阳公司汇来的货款已经收到。
10.从汇达公司购入甲材料1000公斤，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，按暂估计63000元入帐。
11.将原材料20000元（不含税价）用于某工程项目建设。
12.出租包装物一批，收取押金1200元13.以银
行存款项缴纳本月增值税10000元14.分配本月应付工资69000元（其中：
车间生产工人工资55000元，车间管理人员工资5000元，管理部门人员工资6000元，销售部门人员工资2000元，工程项目人员工资1000元）15.大华公司本月自产产品对某公司投资，该批产品的成本为
200000元，计税价格240000元，双方协议按该批产品的售价为公允价。
1.根据上述经济业务，编制相关分录（总帐科目与各级明细科目必须齐全完整）2.计算应缴未缴的增值税
1：
银行存款58500
主营业务收入50000
应缴税费-应交增值税（销项税）8500
2：
借：
银行存款30000
预收账款-关阳公司30000
3：
原材料-甲材料118000
应缴税费-应交增值税（进项税）18700
银行存款136700
4：
银行存款5100
主营业务收入30000
应缴税费-应交增值税（销项税）5100
5：
在途物资-甲材料210600
应付账款210600
6：
原材料-甲材料180000
应缴税费-应交增值税（进项税）30600
在途物资210600
7：
银行存款：
35100
原材料-甲材料30000
应缴税费-应交增值税（进项税转出）5100
8：
应收账款526500
主营业务收入450000
应缴税费-应交增值税（销项税）76500
9：
银行存款513000
财务费用13500（假定税款不计提折扣）
10：
借:
在途物资63000
应付账款63000
11：
在建工程23400
原材料20000
应缴税费-应交增值税（进项税转出）3400（此情况下假定其计税价值为2000）
12：
库存现金1200
其他业务收入1200
13：
借:
应缴税费-应缴增值税（已交税金）10000
银行存款10000
14:
基本生产成本55000
制造费用5000
管理费用6000
销售费用2000
在建工程1000
应付职工薪酬69000
15：
长期股权投资280800
主营业务收入240000
应缴税费-应缴增值税（销项税）40800
主营业务成本200000
库存商品200000
应缴税费-应缴增值税（转出未交增值税）80100
应缴税费-未交增值税80100
E
甲企业2006年1月1日，甲企业应收账款余额为3000000元，坏账准备余额为150000元。
2006年度，甲企业发生了如下相关业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。
（2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏账损失。
（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。
（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。
要求：
（1）编制2006年度确认坏账损失的会计分录。
（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
（3）计算2006年末“坏账准备”科目余额。
经过减值测试，甲企业按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。
（4）编制2006年末计提坏账准备的会计分录。
（答案中的金额单位用元表示）
答案：
（1）确认坏账损失。
借：
坏账准备10000
贷：
应收账款10000
（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
应收账款8000
坏账准备8000
银行存款8000
或：
银行存款8000
坏账准备8000
（3）“坏账准备”科目的余额
=（3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000）×
5%
=4840000×
=242000（元）
（+5000000+850000是业务
（1）中发生的应收账款;
4000000是业务（4）中的应收款项收回。
）
（4）本题应计提的坏账准备数额，242000-（150000-10000+8000）=94000元。
资产减值损失94000
坏账准备94000
F
1、某企业2009年8月5日从银行取得短期借款3000000元，年利率为12%，期限3个月，本利到期一并归还。
要求
（1）编制会计分录。
银行存款3000000
短期借款3000000
（2）编制各月末预提借款利息的会计分录。
财务费用30000
预提费用30000
（3）编制还本付息时的会计分录。
预提费用90000
银行存款3090000
2、某企业2007年1月发生如下业务。
（1）取得投资人投入资本金800000，存入银行。
银行存款800000
实收资本800000
（2）取得外商投入设备一台，价值280000。
固定资产280000
实收资本280000
（3）取得外商投入资金50000美元，汇率为8.4。
银行存款420000（50000*8.4）
实收资本420000
（4）收到国家以土地使用权进行的投资，作价4000000。
无形资产4000000
实收资本4000000
（5）取得投资人投入的原材料一批，发票注明价格为200000元，增值税34000元。
原材料200000
应交税费—增值税（进项税）34000
实收资本234000
编制会计分录。
3、某企业2008年3月发生如下业务。
（1）3日，向A公司销售甲产品40件，价款50000元，增值税8500元，收到3个月的银行承兑汇票一张。
应收票据58500
应交税费—增值税（销项税）8500
（2）8日，向B公司销售甲产品30件，价款125000元，增值税21250元，用银行存款代垫运杂费500元，已办妥托收。
应收账款146750
主营业务收入125000
应交税费—增值税（销项税）21250
银行存款500
4、某企业2008年3月发生如下业务。
（1）25日，用银行存款支付广告费用16000元。
营业费用（或者有的说是经营费用或销售费用）16000
银行存款16000
（2）26日，收到C公司支付的所欠采购款160000元，税10200元。
银行存款10200
应收账款—C公司10200
情感语录
1.爱情合适就好，不要委屈将就，只要随意，彼此之间不要太大压力
2.时间会把最正确的人带到你身边，在此之前，你要做的，是好好的照顾自己
3.女人的眼泪是最无用的液体，但你让女人流泪说明你很无用
4.总有一天，你会遇上那个人，陪你看日出，直到你的人生落幕
5.最美的感动是我以为人去楼空的时候你依然在
6.我莫名其妙的地笑了，原来只因为想到了你
7.会离开的都是废品，能抢走的都是垃圾
8.其实你不知道，如果可以，我愿意把整颗心都刻满你的名字
9.女人谁不愿意青春永驻，但我愿意用来换一个疼我的你
10.我们和好吧，我想和你拌嘴吵架，想闹小脾气，想为了你哭鼻子，我想你了
11.如此情深，却难以启齿。
其实你若真爱一个人，内心酸涩，反而会说不出话来
12.生命中有一些人与我们擦肩了，却来不及遇见；
遇见了，却来不及相识；
相识了，却来不及熟悉，却还要是再见
13.对自己好点，因为一辈子不长；
对身边的人好点，因为下辈子不一定能遇见
14.世上总有一颗心在期待、呼唤着另一颗心
15.离开之后，我想你不要忘记一件事：
不要忘记想念我。
想念我的时候，不要忘记我也在想念你
16.有一种缘分叫钟情，有一种感觉叫曾经拥有，有一种结局叫命中注定，有一种心痛叫绵绵无期
17.冷战也好，委屈也罢，不管什么时候，只要你一句软话，一个微笑或者一个拥抱，我都能笑着原谅
18.不要等到秋天，才说春风曾经吹过;
不要等到分别，才说彼此曾经爱过
19.从没想过，自己可以爱的这么卑微，卑微的只因为你的一句话就欣喜不已
20.当我为你掉眼泪时，你有没有心疼过
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