餐饮业会计核算流程Word格式.docx

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使用倒挤。

其余的杂费可以计入期间费用，期间费用例如：

差旅费、服装费、广告费、餐盒打包费等。

3、原材料的先分类，根据分类设置明细科目。

例如：

粮食类、副食类、干菜类、油、盐、酱、醋、蔬菜、调料等。

如果是从管理保存的角度可以分为：

入库原料、不入库原料。

入库原料：

保质期较长的食品，例如：

油盐酱醋、干货类。

不入库原料：

鲜货、饮料、蔬果等。

四、常用会计分录

1、采购色拉油

借：

原材料—粮食类—色拉油

贷：

库存现金、银行存款、库存现金、银行存款

注：

如果是本餐饮企业是一般纳税人，开具专票的进项税额可以抵扣

应交税费—应交增值税—进项税额

库存现金、银行存款、应付账款

2、仓库之间的调拨

会计学堂大酒店从中餐厅仓库调拨给快餐厅一批干货类的材料，金额1000元。

企业在调拨的流程中要制作并签署内部调拨单

原材料—快餐厅

原材料—中餐厅

【案例】农庄餐饮部原材料下的副食类账户月初余额为3000元，本月购进副食总额为6000元，月末根据盘存表计算仓库和厨房的副食总额为4500元。

本月耗用原材料成本=3000+6000-4500=4500元

结转成本分录：

主营业务成本—餐饮成本

原材料—副食类

3、主配料成本核算

【案例】农庄购进大虾4千克，每千克单价为30元，总计120元，经过加工后净虾是3.5千克，虾须等下脚料不计价。

求净虾的单位成本。

净虾的单位成本=120/3.5=34.29元/千克

如果有可作价利用的下脚料，则其半成品的单位成本计算公式如下：

单位半成品成本=（购进原材料总成本-下脚料金额）/加工后半成品重量

【案例】农专购进60千克打大公鸡，单价没千克20元，共计1200元。

经加工后炖鸡肉52千克，鸡血及鸡肝等4千克，损耗4千克。

鸡血及鸡肝等每千克为16元，计72元。

则：

净鸡肉的单位成本=（1200-72）/52=21.69元/千克

4、收入的核算

餐饮业在当天营业结束后，有收银员根据收款核对表、收款登记表等，编制汇总的营业收入日报表，与所收的现金一并交给财会部门。

或由负责人存至银行，销售收入的现金，不得坐支其他开支，如有长短款，应在营业收入日报表中分别填写，不得以长款补短款，避免错乱舞弊。

【案例】农专收到会计学堂的预定宴席30桌，每桌饭菜为3200元，共计96000元。

预定餐厅时收取合计金额的20%的定金。

收到定金：

银行存款、库存现金19200

预收账款—宴席定金19200

宴会结束后，收取剩余76800元。

银行存款、库存现金76800

预收账款—宴席定金19200

主营业务收入90566.04

应交税费—应交增值税—销项税额5433.96

如果是小规模纳税人则：

应交税费—应交增值税96000

4、开业的装修费的核算。

餐厅开业前的装修费是一个大支出项目，一般占到投资额的较大比重。

如果营业场所是租赁的，前期装修发生的支出计入“在建工程”。

自有营业场所，原则上前期装修费计入“固定资产”。

租赁方式的装修费：

在建工程

银行存款、应付账款等科目

营业之后，装修费转入管理费用—开办费，相当于筹建期的营业支出。

金额较大的可以计入长期待摊费用，正式营业后每个月分摊进营业成本。

5、餐厅、厨房设备的核算。

餐厅采购的桌椅、厨具、冰箱、烤箱等计入固定资产。

碗筷等小件用品可计入周转材料。

酒店行业的会计核算简析

酒店营业收入的内容非常复杂，不像工业商业的销售产品单一纯粹。

大型的酒店客房营业日报表反映的收入项目较多，例如：

房金收入、洗衣、电话、食品、餐费、饮料、赔偿等。

会计入账时，必须分清这些收入的性质，不能笼统的全部列作客房营业收入。

小酒店、招待所的收入项目单一，可以直接使用客房营业收入。

一、酒店的以下的几个核算项目需要注意：

1、电费、燃料费无法区分部门的使用量，一般按照各自占用经营场地的面积大小进行分配。

2、酒店固定资产的巨额投资的折旧费，可以按各部门实际占用量分配，如果无法分清占用量的，列入管理费用核算。

3、酒店装修费用不但数额巨大，而且定期有翻新，改变风格，一般3年左右一次的修改装修。

装修费用可以分月预提，大额的装修费用发生时，列入长期待摊费用分期摊销。

4、客房的床上用品，数量多金额大，而且洗涤频繁，容易损耗，更换周期短，大批量购入时计入长期待摊费用分期摊销。

5、餐厅的小餐具用量多，损耗大，大批量购买时计入周转材料分期摊销。

【例题】某酒店购进餐车20辆，单价200元，共计4 

000元，以转账支票付讫，另以现金支付搬运费200元。

餐车暂入库保管。

购进时，根据有关单据编制会计分录如下：

借：

周转材料—低值易耗品—餐车 

4 

200

银行存款 

000

库存现金 

200

【会计百科】摊销是指将低值易耗品在使用过程中因磨损而减少的价值记入有关成本费用账户。

低值易耗品摊销的方法有：

一次摊销法、分期摊销法和五五摊销法，企业可以根据自身会计管理需求，选择分摊方法。

（1）一次摊销法是指在领用低值易耗品时，将其全部价值摊入有关成本费用的一种方法。

适用范围：

适用于价值低、数量少、使用期限短的低值易耗品。

（2）分期摊销法是指将低值易耗品的价值，按预计使用期限或次数，平均摊入各期成本费用中的方法。

优点：

此法能均衡各期的费用负担，较为合理，但计算工作量较大。

它适用于单位价值较高、使用期限较长的低值易耗品的摊销。

（3）五五摊销法是指在第一次领用低值易耗品时，先摊销其实际成本的50％；

其余50％的成本在报废时扣除残值后再予以摊销的一种方法。

此法简便易行，且在低值易耗品报废前账面始终保留50％的价值，有利于加强对低值易耗品的管理。

适用于低值易耗品品种较多且各期领用报废数额较均衡的企业。

【案例】快学大酒店购进行李车4部，每部450元。

五五摊销法。

①行李车已验收入库，价款以转账单支票付讫，作会计分录如下：

周转材料—低值易耗品—库存低值易耗品　　　　1800

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　1800

②旅业部领用行李车4部，采用分次摊销法，分两次摊销，予以转账

周转材料—低值易耗品—在用低值易耗品　　　　1800

　　贷：

领用时摊销其价值的50%：

　借：

销售费用——低值易耗品摊销　　900

　贷：

周转材料—低值易耗品—在用低值易耗品　　　　　900

摊销的金额也可以计入主营业务成本—低值易耗品摊销

③旅业部4部行李车9个月后，不能使用作报废处理时，再摊销50%，

销售费用——低值易耗品摊销　　900

　　贷：

　　　　如果有残料收入可冲减销售费用。

6、不同的部门使用不同的服装，分别列入相关部门的费用核算。

大批量购买时计入周转材料或原材料，领用之后计入主营业务收入成本或期间费用。

7、酒店的花费、绿化费，按照实际支出计入管理费用核算。

二、酒店业关于存货的核算

（一）酒店业的存货按其来源和用途的不同可以再细分为以下五类

　　1、原材料：

包括用于餐饮的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替换设备；

　　2、在产品：

饮食部门尚未加工完成的食品；

　　3、产成品：

饮食业已加工完毕等待销售的食品；

　　4、周转材料：

如灯具、办公桌、文具用品；

　　5、库存商品：

企业购入准备销售给顾客的烟、酒、日用品等。

餐饮酒店业存货的核算一般都采用按实际成本计价。

【例题】快学大酒店向粤海土产品公司采购冬菇1000千克，每千克30元，货款30000元，增值税额为5100元，款项暂未支付，货已验收。

（快学大酒店是一般纳税人）

原材料—干货—冬菇30000

应交税费—应交增值税—进项税额5100

应付账款—粤海土产品公司35100

【例题】企业单独购进包装物时，主要是顾客打包的饭盒或袋子等，应按购进的实际成本和增值税，借记“周转材料”科目。

快学大酒店从某商场购进包装用塑料袋一批共计3000元，支付增值税510元，开具了增值税专用发票，以现金付讫。

周转材料—包装袋3000

应交税费—应交增值税—进项税额510

库存现金3510

【例题】快学大酒店购置不需要安装的厨房炊事设备一台，设备金额是15万元，增值税额2.55万元，开具了增值税专用发票，款项未付。

固定资产—烤炉150000

应交税费—应交增值税—进项税额25500

应付账款—XX公司175500

【会计百科】：

企业固定资产应当按月计提折旧。

当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；

当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；

对于提前报废的固定资产，不再补提折旧。

注意：

企业出售、报废或者毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，清理的净损益属于生产经营期间的计入“营业外收入”或“营业外支出”。

税法规定的固定资产折旧年限：

房屋、建筑物，为20年；

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

电子设备，为3年。

三、酒店业有关的收入核算

房客收入：

散客住宿收入、接团收入

餐饮收入：

承办宴席收入、包间收入、自助餐收入

小卖部收入：

烟酒饮料等收入

酒店收入收款的方式可以有多种：

收银机收款和人工收款；

库存现金收入和支票收入等。

酒店应采用权责发生制来核算营业收入，凡是在本期取得的收入，不论其款项是否已收回，都视为本期收入；

凡不属于本期的收入，即使款项在本期收到，也不能作为本期的收入。

当期发生的销售折扣及销售退回，应当冲减当期的营业收入。

客房是酒店的主要经营项目，其营业收入一般占酒店总收入的50%以上。

客服前台每天结算营业收入和编制营业日报表，有应收应付制和收付实现制。

两种模式可以根据企业自身的管理税务核算要求而定。

【会计百科】永续盘存制又称“账面盘存制”，它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账簿中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。

采用这种盘存方法，需按实际财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。

其优点：

是有利于加强对实物财产的管理；

不足之处：

日常的工作量较大。

实地盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销制”或“以存计耗制”。

它是指平时只在账簿中登记各项实物资产的增加数，不登记减少数，期末期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。

其计算公式如下：

本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末实有数。

实地盘存制可以简化日常工作。

缺点：

不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。

1、收入的收款形式

1.1、先收款后住店—预收款

1.2、先住店、定期或离店时结算收款—事后结算/挂账

1.3、现收（刷卡）

2、涉及到的会计科目

主营业务收入、应交税费—应交增值税、应交税费—应交增值税—销项税额、库存现金、银行存款、预收账款、应收账款等。

2.1、提供服务前，预收全部房费、服务费或押金、保证金等

库存现金、银行存款

其他应收款—房费押金/保证金

预收账款、应收账款、

2.2、宾客离店（开具发票），会计将提供的服务计入收入入账

预收账款、应收账款、库存现金、银行存款等

主营业务收入—房客收入

应交税费—应交增值税—销项税额（一般纳税人）

实际工作中，会计要把退回的押金根据原始支付凭证记账

2.3、先住店，定期或离店时结算收款

（1）挂账

应收账款——XX

应收账款—应收散客

同时确认收入。

分录参考【2.2】

（2）收款挂账欠款

现金存款、银行存款等

应收账款—XX

四、酒店业有关的成本核算

4.1、广义的成本包括原材料、工资、房租水电、厨具、餐饮等。

即：

成本=直接材料+直接人工+其他费用。

狭义的成本是酒店各个营业部门为正常营业所需而购进的各种原材料费用。

酒店一般会在长期合作的几家固固定供应商中选择、确定一家或多家供应商，由其供应一种或多种的商品。

例如酒店收到厨房原材料，由餐饮部厨房验收，同时出具入库单。

会计根据入库单及发票入账。

购入的果蔬鲜肉等生鲜类的原料，一般直接由厨房清洗或宰杀后做成菜肴，没有明显的库存过程，故购入时确认原材料后，可以直接转入主营业务成本科目。

4.2、员工福利费：

为员工租赁房屋属于员工福利，在一些内控正规的国有大中型企业或者是上市公司，涉及员工福利的事项需要经过工会讨论并表决通过。

中小企业可以简化流程，直接计入销售费用—福利费中核算。

组织员工团体旅游参考以上，计入销售费用——福利费。

4.3、酒店购入汽车，汽车的使用年限一般是10-15年，价值高使用年限长，购入汽车的初始支出：

车价、车辆购置税、手续费、牌照费、保险费等。

项目

内容

会计核算

初始支出

车价、车辆购置税、手续费、牌照费等

固定资产

后续支出

强制保险、一般机动车险

期间费用

额外支出

交通违章罚款

营业外支出

以上费用在酒店账面列支的前提是该汽车产权属于企业，且与企业生产经营相关。

4.4、员工的工作餐，原材料的销售，应分摊给各部门，列支部门工作餐费。

主营业务成本—客房—工作餐

—餐厅—工作餐

—酒吧—工作餐

管理费用—工作餐

原材料等