中级职称考试中级会计实务模拟试题第一套Word文档格式.docx
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D、货币计量
【答案】B
【解析】会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营确立了会计确认、计量和报告的时间范围。
4、长期股权投资采用权益法核算的，不应当设置的明细科目有（ ）。
A、成本
B、长期股权投资减值准备
C、损益调整
D、其他权益变动
【解析】根据新准则规定，长期股权投资采用权益法核算的，应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算;
选项B，属于长期股权投资的备抵科目，不属于长期股权投资的明细科目。
5、甲公司2011年2月开始研制一项新技术，2012年5月研制成功，企业申请了专利技术。
研究阶段发生相关费用18万元；
开发过程发生工资薪酬费用11万元，材料费用59万元，发生其他相关费用2万元，并且开发阶段相关支出均符合资本化条件；
申请专利时发生注册费等相关费用15万元。
企业该项专利权的入账价值为（ ）万元。
A、72
B、105
C、90
D、87
【答案】D
【解析】
该专利权的入账价值＝11＋59＋2＋15＝87（万元）。
6、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（ ）。
A、企业支付的补价或收到的补价
B、企业为换出资产支付的运杂费
C、企业换出资产计提的资产减值准备
D、企业换出资产的账面价值
【答案】A
在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，企业换出资产的账面价值和为该项资产计提的减值准备、支付的运杂费既不影响该企业计算换入资产的入账价值，也不影响对方企业换入资产的入账价值。
7、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（ ）。
A、与资产处置有关的法律费用
B、与资产处置有关的相关税费
C、与资产处置有关的搬运费
D、与资产处置有关的所得税费用
处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本。
包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但不包括财务费用和所得税费用。
8、下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用不计入初始入账价值的是（ ）。
A、交易性金融资产
B、持有至到期投资
C、应收款项
D、可供出售金融资产
持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。
交易性金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入投资收益。
9、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（ ）。
10、2010年6月1日，甲公司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（未计提减值准备）。
2010年6月20日，甲公司将可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元。
则出售时确认的投资收益为（ ）万元。
A、3
B、2
C、5
D、8
【答案】C
本题考核不同金融资产的重分类。
企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在最终处置该金融资产时要将重分类时产生的其他综合收益转入投资收益。
所以此题出售时确认的投资收益＝（53－50）＋（50－48）＝5（万元）。
11、对于以现金结算的股份支付的会计处理方法不正确的是（ ）。
A、对于现金结算的股份支付，除授予后立即可行权的现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理
B、对于现金结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）
C、对于现金结算的股份支付，在等待期的每个资产负债表日应当按照企业承担负债的公允价值，确认当期的成本费用
D、对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用的增加，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期公允价值变动损益
【答案】B
选项B，对于以现金结算的股份支付，不涉及到资本公积，在行权时直接作减少应付职工薪酬的处理即可。
12、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（ ）。
A、非现金资产账面价值小于其公允价值的差额
B、非现金资产账面价值大于其公允价值的差额
C、非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额
D、非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额
本题考核以非现金资产清偿债务的处理。
债务人以非现金资产清偿债务的，应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入（债务重组利得）。
13、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，在取得时应做的会计处理是（ ）。
A、冲减营业外支出
B、冲减营业外收入
C、计入递延收益
D、计入营业外收入
按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时计入递延收益。
14、关于长期投资取得时的会计处理，下列说法不正确的是（ ）。
A、长期投资的账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等
B、事业单位取得长期投资时，应按其实际成本作为投资成本
C、以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的账面价值加上相关税费作为投资成本
D、长期投资增加时，应相应增加非流动资产基金
选项C，以非现金资产取得长期时，应按非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本。
15、某民间非营利组织2011年年初“限定性净资产”科目余额为500万元。
2011年年末有关科目贷方余额如下：
“捐赠收入——限定性收入”1000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元，不考虑其他因素，2011年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（ ）万元。
A、1200
B、1500
C、1700
D、500
民间非营利组织历年积存的限定性净资产＝500＋（1000+200）=1700（万元）
2、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分。
1、甲公司2012年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月1日达到预定用途。
其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；
进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。
预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值。
甲公司2012年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。
A、研发阶段确认的管理费用为130万元
B、无形资产达到预定用途确认的成本为300万元
C、影响2012年管理费用的金额为157.5万元
D、2012年末无形资产的账面价值为272.5万元
【答案】AB
选项A，管理费用的金额＝30＋40＋30＋30＝130（万元）；
选项B，无形资产达到预定用途的确认成本＝100＋200＝300（万元）；
选项C，影响2012年管理费用的金额=130+无形资产2012年摊销额2.5（300/10×
1/12）=132.5（万元）；
D选项，2012年末无形资产的账面价值=300-2.5=297.5（万元）。
2、甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，交换前后均作为存货核算。
以下影响甲公司换入存货入账价值的项目有（ ）。
A、乙公司支付的补价
B、乙公司换出存货的账面价值
C、甲公司换出存货的公允价值
D、甲公司换出存货的账面价值
【答案】AC
本题考核以公允价值计量的非货币性资产交换换入资产成本的确定。
在具有商业实质的非货币性资产交换中，换入资产的入账价值是以换出资产的公允价值为基础加上支付的补价（或是减去收到的补价）再加上为换入资产而支付的相关税费来确定的，因此选项BD是错误的。
3、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的有（ ）。
A、交易性金融资产在持有期间取得的现金股利
B、贷款持有期间所确认的利息收入
C、处置权益法核算的长期股权投资时，结转持有期间确认的其他综合收益金额
D、取得可供出售金融资产发生的交易费用
选项B，贷款持有期间所确认的利息收入直接通过“利息收入”科目核算；
可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始入账金额，作为可供出售金融资产的入账价值。
4、下列各项中，不应暂停借款费用资本化的有（ ）。
A、因重大安全事故导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
B、因事先无法预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
C、因施工质量例行检查导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
D、因可预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
【答案】CD
正常中断导致的工程停工，不需暂停借款费用资本化，正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断，因此选项CD正确。
5、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权
B、债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益
C、债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债
D、债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益
【答案】BCD
债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益。
对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入）。
6、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。
如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有（ ）。
A、增加长期应收款4500万元
B、增加营业成本3800万元
C、增加营业收入5000万元
D、减少存货3800万元
【答案】ABD
本题主要考核“分期收款销售商品的核算”。
具有融资性质的分期收款销售商品，应当按照应收合同或协议的公允价值确认为收入，按存货账面价值结转成本，所以选项B、D正确，选项C错误。
又因本题问财务报表项目数据，所以长期应收款增加金额为确认收入，选项A正确。
7、A公司2011年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；
超过部分允许在以后年度税前扣除。
2011年度A公司实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。
A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。
A公司2011年年末应确认（ ）。
A、递延所得税负债250万元
B、应交所得税2750万元
C、所得税费用2500万元
D、递延所得税资产250万元
该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值＝0；
计税基础＝4000－20000×
15％＝1000（万元）；
属于可抵扣暂时性差异,递延所得税资产=1000×
25％=250（万元）；
应交所得税＝（10000＋1000）×
25％＝2750（万元）；
所得税费用＝2750－250＝2500（万元）。
8、下列关于归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（ ）。
A、列入负债项目
B、列入少数股东权益项目
C、列入其他综合收益项目
D、列入负债和所有者权益项目之间单设的项目
【答案】ACD
归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表中列入少数股东权益项目。
9、下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（ ）。
A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B、低值易耗品摊销方法的改变
C、固定资产因预期经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
【答案】ABC
选项A、C，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；
选项B，属于不重要的会计政策，也不需要进行追溯调整；
选项D，属于会计政策变更，需要进行追溯调整。
10、甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60％，赔偿的金额为50万元。
2013年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。
对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有（ ）。
A、按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目
B、调整2013年3月资产负债表的期末数
C、调整2012年度利润表及所有者权益变动表相关项目
D、调整2013年3月资产负债表相关项目的年初余额
选项B，应调整2012年12月31日资产负债表相关项目。
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。
请判断每小题的表述是否正确，认为正确的填涂答题卡中信息点【√】；
认为错误的填涂答题卡中信息点【×
】。
每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分。
1、按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。
（ ）
【答案】错
【解析】办理竣工决算后，应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。
2、企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。
（ ）
【答案】对
【解析】相关分录为：
借：
主营业务成本等
存货跌价准备
贷：
库存商品等
3、非同一控制企业合并下，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。
对
错
【答案】错
应自发行收入中扣减，无溢价或溢价不足以扣减时，应冲减留存收益。
4、对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。
对于使用寿命有限的无形资产，会计期末不需要进行减值测试。
对于使用寿命有限的无形资产，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应在会计期末进行减值测试。
5、如果商誉已经分摊在某一资产组而且企业处置该资产组中的一项经营，则在确定处置损益时，与该处置经营相关的商誉应当包括在该处置经营的账面价值中，且商誉一定按照该项处置经营和该资产组的剩余部分价值的比例为基础进行分摊。
如果商誉已经分摊在某一资产组而且企业处置该资产组中的一项经营，与该处置经营相关的商誉应当
（1）在确定处置损益时，将其包括在该处置经营的账面价值中；
（2）按照该项处置经营和该资产组的剩余部分价值的比例为基础进行分摊，除非企业能够表明其他更好的方法来反映与处置经营相关的商誉。
6、对于授予职工的股票期权，如果不存在条款和条件相似的交易期权，就应通过期权定价模型来估计所授予的期权的公允价值。
【答案】对
对于授予职工的股票期权，因其通常受到一些不同于交易期权的条款和条件的限制，因而在许多情况下难以获得其市场价格。
如果不存在条款和条件相似的交易期权，就应通过期权定价模型来估计所授予的期权的公允价值。
7、修改其他债务条件涉及的或有应收金额，在债权人方面，或有应收金额属于或有资产，债权人应确认或有应收金额。
债务重组中，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值，应在其实际发生时，计入当期损益。
8、对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过其他综合收益核算。
虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。
同时满足以下条件的，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：
企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；
递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债或是同时取得资产、清偿债务。
9、事业单位转让或核销长期股权投资时，应将长期投资转入固定资产清理，按长期股权投资的账面余额转入“固定资产清理”科目。
实际转让或报经批准予以核销时，应相应减少固定资产清理。
转让长期股权投资过程中取得的净收入，计入营业外收入。
事业单位转让或核销长期股权投资时，应将长期投资转入待处置资产损溢，按长期股权投资的账面余额转入“待处置资产损溢”科目。
实际转让或报经批准予以核销时，应相应减少非流动资产基金。
转让长期股权投资过程中取得的净收入，应当按照国家有关规定处理。
10、民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入。
民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。
4、计算分析题（本类题共2题，共22分。
第1题10分，第2题12分。
凡要求计算的项目，均须列出计算过程；
计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司销售价款均是不含增值税税额的价款，2013年度发生业务如下：
（1）销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为68万元，售价为100万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业；
B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。
由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，定于次年1月20日再予提货。
（2）委托W商店代销商品一批，代销价款为180万元。
本年度收到W商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60％，W商店按代销价款（不含税）的10％收取手续费，款项尚未收到。
该批商品的实际成本为100万元。
（3）采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为6万元，单位成本为4万元；
同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账，每台回收价为1万元（不考虑增值税），差额款项已收存银行。
（4）对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。
甲公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。
根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。
该批产品成本为300万元。
（5）8月5日，甲公司赊销产品100件给H公司，销售价款100万元，实际成本为60万元。
为尽早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。
本年8月20日H公司付清货款（假设计算现金折扣时考虑增值税）。
要求：
对上述经济业务编制有关会计分录（金额单位用万元表示）。
【答案】
①借：
应收票据 117
贷：
主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
主营业务成本 68
贷：
库存商品 68
②借：
发出商品（或委托代销商品） 100
库存商品 100
应
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