中级会计实务复习题11197Word格式文档下载.docx

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（答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数）编制天岳公司2010年1月计提折旧和摊销的会计分录。

多选题

4、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。

A．劳务总收入能够可靠地计量

B．相关的经济利益能够流入企业

C．劳务的完成程度能够可靠地确定

D．劳务总成本能够可靠地计量

5、该公司2002年12月末因甲原材料原因而确认的存货跌价损失为（）元。

A．-12052

B．-7948

C．2052

D．17948

6、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000元，已提折旧400000元，发生清理费用50000元，清理收入200000元，按5%计提应交营业税（未交）。

则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为（）元。

A．150000

B．140000

C．40000

D．200000

7、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本

B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本

C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

9、乙公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。

该公司2012年年初甲材料的结存数量为300千克，账面实际成本为70000元；

1月5日出售甲材料210千克；

1月8日购进甲材料500千克，每千克单价为180元（不含增值税，下同）；

1月10日生产领用甲材料400千克；

1月15日购进甲材料400千克，每千克单价为200元；

1月25日生产领用甲材料500千克。

假设甲材料适用的增值税税率为17%，不考虑其他税费，则该公司2012年1月出售甲材料应记入“其他业务成本”科目的金额为（）元。

A．42000

B．49000

C．49140

D．57330

10、长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；

适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。

假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。

2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。

长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。

（2）2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。

（3）2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。

（4）2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；

形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。

长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。

（5）2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。

税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。

（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；

按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。

假设：

（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；

（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元：

（3）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；

（4）长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。

计算长江公司2011年应交所得税。

11、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．日后税收政策发生重大变化

B．外汇汇率或税收政策发生重大变化

C．日后发生巨额亏损

D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

14、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有（）。

A．无形资产

B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．划分为可供出售金融资产的债券投资

D．持有至到期投资

E．固定资产

15、甲公司2005年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年4月3日，实际对外公布的日期为2006年4月5日。

该公司2006年1月1日～4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．2006年2月5日发现2005年11月1日已完工投入使用的厂房未从“在建工程”转入“固定资产”，折旧一直未提

B．2005年11月实现的一笔销售因质量原因于2006年4月4日发生退货

C．2006年4月2日甲公司签署担保书，为乙公司提供1000万元的长期借款担保

D．2005年l0月1日与丙公司签订的债务重组协议于2006年2月9日执行完毕，并办妥了解除债务手续

E．2006年3月15日董事会审议通过现金股利的分配方案

16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

17、判断固定资产达到预定可使用状态，应根据（）。

A．固定资产实体建造工作已经全部完成

B．所购建的固定资产与设计要求相符或基本相符

C．发生的所购建的固定资产上的支出金额已经达到或超过预算

D．继续发生的所购建的固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生

18、下列选项不属于计算机主要技术指标的是______。

A．主频

B．存取周期

C．重量

D．运算速度

19、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有（）。

A．确认拥有的存货发生跌价

B．为成本模式计量的投资性房地产计提折旧

C．按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利

D．确认应付账款无法偿付

20、企业计提的固定资产减值准备应记入（）账户。

A．“营业外支出”

B．“管理费用”

C．“其他业务支出”

D．“制造费用”

21、企业在确定存货的可变现净值时应考虑的因素有（）。

A．持有存货的目的

B．资产负债表日后事项的影响

C．存货的新旧程度

D．存货的估计售价

22、根据下列经济业务编制有关的会计分录：

（1）2007年5月，甲企业将出租在外的厂房收回，6月1日开始用于本企业生产商品。

该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2007年5月31日，账面价值为5000万元，其中，原价6500万元，累计已提折旧1500万元。

（2）A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。

2007年8月10日，A企业与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为2007年9月15日。

2007年9月15日，这栋办公楼的账面余额5000万元，已计提折旧100万元，假设转换后采用成本模式计量。

（3）丙企业是从事房地产开发业务的企业，2007年5月10日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2007年6月15日。

2007年6月15日，该写字楼的账面余额5500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。

（4）2007年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6440万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值140万元。

（5）2006年8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。

2006年11月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。

2006年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2007年1月1日，租赁期限为3年。

该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。

假设2007年1月1日，该办公楼的公允价值为4500万元，其原价为8000万元，已提折旧4000万元。

（6）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为8000万元，已计提折旧500万元。

（7）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为7000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为5000万元，公允价值变动为借方余额800万元。

23、某上市公司2003年度财务报告于2004年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2004年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。

A．2004年1月1日至2004年2月10日

B．2004年2月10日至2004年4月20日

C．2004年1月1日至2004年4月20日

D．2004年1月1日至2004年4月25日

24、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。

该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。

在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。

A．0

B．100

C．400

D．500

25、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（）。

A．资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露

B．待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债

C．企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化

D．资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失”科目借方

26、2011年3月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错，在2010年度财务报告批准报出前，甲公司应（）。

A．不需调整，只将其作为2011年3月份的业务进行处理

B．调整2010年会计报表期初数和上年数

C．调整2011年会计报表期初数和上年数

D．调整2010年会计报表期末数和本年数

27、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更（）。

A．视为会计差错处理

B．视为会计政策变更处理

C．视为会计估计变更处理

D．视为资产负债表日后事项处理

28、长江房地产公司（以下简称长江公司）于2010年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。

2011年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量现值为1950万元。

2012年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1710万元。

2013年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1700万元。

2013年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产并于当日投入行政管理部门使用。

假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。

2014年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1540万元，预计未来现金流量现值为1560万元。

2015年1月5日长江公司将该建筑物对外出售，收到1520万元存入银行。

假定不考虑相关税费。

编制长江公司上述经济业务的会计分录。

29、2004年4月1日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。

2004年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出120万元；

该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年；

改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

2004年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为（）万元

A．15

B．16.88

C．40

D．45

30、某股份有限公司2008年开始执行新企业会计准则，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有（）。

A．发现2007年漏记管理费用100万元

B．在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年

C．2007年确认为资本公积的5000万元计入了2007年的投资收益

D．在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；

同时补提折旧（折耗）

E．对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额

-----------------------------------------

1-答案：

B

[解析]

2-答案：

C

资产负债表日后事项包括自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的所有有利事项和不利事项。

3-答案：

2010年1月计提折旧和摊销的会计分录：

①无形资产应该计提的摊销借：

其他业务成本　　1　　贷：

累计摊销　　　　　　1②投资性房地产应该计提的折旧借：

其他业务成本　　5　　贷：

投资性房地产累计折旧　　5③设备应该计提的折旧借：

销售费用　　　4.17　　贷：

累计折旧　　　　4.17

暂无解析

4-答案：

A,B,C,D

[解析]企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：

5-答案：

[解析]存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；

对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。

6-答案：

A

[解析]200000-50000=150000元

7-答案：

A,D

[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；

企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。

非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的尤形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。

8-答案：

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

9-答案：

10-答案：

2011年应交企业所得税=[税前会计利润5000+事项

（1）200+事项（3）300-事项（4）120×

50%-事项（5）（2138.41-1600）-事项（6）（400-260-400×

1.17×

5070）]×

25%=1196.25（万元）。

11-答案：

D

[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。

12-答案：

13-答案：

14-答案：

C,D

15-答案：

A,B

[解析]C业务和E业务属于资产负债表日后事项中的非调整事项，而D业务与2005年报表信息无关。

16-答案：

17-答案：

A,B,D

选项A、B、D是固定资产达到预定可使用状态的判断依据。

18-答案：

[解析]计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。

字节是衡量计算机存储器存储容量的基本单位。

19-答案：

[解析]确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。

20-答案：

[解析]企业计提的固定资产减值准备应记入“营业外支出”账户。

21-答案：

[解析]企业在确定存货的可变现净值时，应考虑持有存货的目的。

一般来讲，企业持有存货的目的，分为持有以备出售的存货和在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货两类。

22-答案：

（1）借：

固定资产65000000

23-答案：

24-答案：

[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产；

》的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。

本题计算为：

2500-2400=100（万元）。

25-答案：

B,C,D

[解析]B选项，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。

企业没有合同标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。

C选项，收回已转销的坏账，一方面，借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款，贷记应收账款，坏账准备变动了，会引起应收账款账面价值减少。

D选项，资产组的可收回金额低于其账面价值的（总部资产和商誉分摊至某资产组的，该资产组的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额），应当确认相应的减值损失。

减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除

26-答案：

[解析]年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。

27-答案：

[解析]企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。

28-答案：

[答案]

29-答案：

30-答案：

A,C,D,E

[解析]选项A、C属于前期重大差错，选项D、E属于会计政策变更，均会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额；

选项B属于会计估计变更，采用未来适用法处理，所以不会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额。