与资产相关政府补助总额法与净额法文档格式.docx
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2.2018年12月购买环保设备
固定资产100（不考虑进项税）
（二）税务处理
2018年取得政府部门购置环保设备100万元，确认不征税收入。
2018年会计未确认收入，未计提折旧，因此，无需纳税调整。
（三）申报表填列
A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表
行次
项目
取得年度
财政性资金
其中：
符合不征税收入条件的财政性资金
以前年度支出情况
本年支出情况
本年结余情况
金额
计入本年损益的金额
前五年度
前四年度
前三年度
前二年度
前一年度
支出金额
费用化支出金额
结余金额
上缴财政金额
应计入本年应税收入金额
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
*
本年
合计（1+2+…+6）
二、2019年会计和税收处理
1.2019年会计上按10年计提折旧（不考虑净残值）
制造费用10
贷：
累计折旧10
2.2019年在设备使用期限内分配递延收益
递延收益10
其他收益10
2018年取得政府部门购置环保设备100万元，确认为不征税收入；
2019年会计上确认其他收益10万元，税收上作纳税调减处理，计提折旧10万元作纳税调增处理。
A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
项目
账载金额
税收金额
纳税调整金额
资产原值
本年折旧、摊销额
累计折旧、摊销额
资产计税基础
税收折旧额
享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额
加速折旧统计额
7=5-6
9（2-5）
一、固定资产（2+3+4+5+6+7）
所有固定资产
（一）房屋、建筑物
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具
（五）电子设备
（六）其他
注：
第4列“资产计税基础”：
填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
第5列“税收折旧额”：
填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。
对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。
第4列至第8列税收金额不包含不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。
A105000纳税调整项目明细表
调增金额
调减金额
一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11）
（一）视同销售收入（填写A105010）
（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）
（三）投资收益（填写A105030）
（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
（五）交易性金融资产初始投资调整
（六）公允价值变动净损益
（七）不征税收入
专项用途财政性资金（填写A105040）
（八）销售折扣、折让和退回
（九）其他
（二）净额法会计处理
1.2017年12月份取得政府部门拨款
2.2017年12月购买环保设备
固定资产100
3.税务处理。
2017年取得政府部门购置环保设备100万元，确认不征税收入。
2017年会计未确认收入，未计提折旧，因此，无需纳税调整。
4..2018年，此项固定资产税会均不存在确认收入问题；
此项固定资产账面价值为零，计税基础也为零，不需计提折旧，不存在税会差异调整问题。
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