小企业代理记账探讨论文12.docx

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小企业代理记账探讨论文12

小企业代理记账探讨论文

（1）[2]

LT

安阳师范学院本科学生毕业论文

小企业代理记账探讨

作　　者　　12231

院（系）　　工商管理学院

专　　业　　会计学

年　　级　　2008级

学　　号　　1225552558

指导教师　　545465

日　　期　　2012年2月

学生诚信承诺书

本人郑重承诺：

所呈交论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。

尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安阳师范学院或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。

与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。

签名：

日期：

论文使用授权说明

本人完全了解安阳师范学院有关保留、使用学位论文的规定，即：

学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他手段保存论文。

签名：

导师签名：

日期：

制财务报告，完成合同中的任务，不能将会计资料中有利于企业发展的信息整理好并向企业提出建设性的意见，不利于企业的未来发展。

4.双方权责不明确

企业和代理记账公司签订的代理合同如没有明确规定各自的责任和义务，出现问题时企业往往难以获得法律保护。

有些小规模或不规范的代理记账公司与委托方只是达成口头协议而没有签订书面合同。

有些即使签订了书面合同，也是代理记账公司从自身利益出发，制定对自己有利的条款，合同往往不规范，出现问题时，代理记账公司常常可推脱责任，过错只由企业承担。

5.代理业务内容有可能不合理

代理业务过于广泛，现在代理记账公司为增加业务量、提高营业额，会接受超出法律规定业务范围的任务，如管理发票、出纳业务，设置外账等。

这不仅不符合法律法规的规定，而且会使企业内部控制失衡，过多依赖代理机构，容易出现法律纠纷。

6.企业选择的代理记账公司有可能不规范

目前社会上代理记账的机构很多，但部分代理记账公司并不规范，公司会计人员配备不合理，硬件设备落后。

代理记账公司中有些会计人员并不具备会计从业资格证书，主管也不是具有会计师以上专业技术资格的会计人员，而只是有多年经验的会计。

还有一部分老会计，他们虽然有比较丰富的经验，但由于年龄结构和知识结构老化，会计制度、税收政策的经常变化让他们难以适应，从而影响代理记账公司的信誉度。

有些代理记账公司没有固定的办公场所，办公条件落后，没有配备微机、会计核算软件等必要的设施，仍采用手工记账等原始方式，这不能满足当今会计工作的需求，不利于会计行业的发展，也不利于规范企业的会计行为。

三、影响小企业代理记账发展的因素分析

（一）影响小企业代理记账的外部因素分析

1.相应的法律法规不健全

随着代理记账机构的增加，记账业务量的扩大，一些代理机构记账服务质量不高已成为主要问题之一。

笔者认为其主要原因是由于《代理记账管理办法》（以下简称《办法》）本身存在一些制度上的缺陷。

比如：

（1）《办法》只在代理记账机构设立时对从业人员在职称、资格上作出了下限的规定，但没有随着机构的发展、从业人员的增加在会计专业技术职称上设置一个合理的比例，这将大大降低会计从业人员的业务素质，从而导致代理记账机构服务质量不高。

为了降低成本，在符合基本条件的基础上，雇用会计专业技术职称低的人员是代理记账机构的理性选择。

为了使自身的代理机构形成一定的规模，产生规模效应，代理机构的从业人员的数量将会不断增加，自然会选择职称较低但又符合《办法》要求的从业人员，在这样的制度安排下，有可能出现较少的会计师指导较多持有会计从业资格证书的人员，在业务上力不从心，从而导致代理记账机构服务质量不高。

（2）委托代理记账业务其实质是单位财务会计业务的外包，但《办法》缺乏某些提高财务报表质量的制度设置以及由财务报表生成的会计信息披露机制，这有可能导致代理记账服务质量的下降。

（3）《办法》对代理记账机构本身设置了具体的监管方式，但对其提供服务产品的监管却未作具体规定，记账服务质量不高在所难免。

《办法》规定，县级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其从事的代理记账业务情况实施监督检查。

由此可见，代理记账监督主体是财政部门，监管的内容有两个方面，一是机构本身，二是代理记账业务情况。

同时《办法》对机构本身作出了书面检查规定，即要求代理记账机构于每年4月30日前，向审批机关报送以下材料：

代理记账机构基本情况表；营业执照、办公用房产权或者使用权证明；专职或兼职从业人员身份证明、会计从业资格证书、会计专业技术职务资格证书。

这从制度上保证了代理记账机构的服务质量，也使机构始终符合许可条件。

但是，对代理记账机构提供服务产品的监管却未作具体的规定，监管乏力使得服务质量难以提高。

第一，作为委托方，缺乏会计业务的专业知识，很难对受托方提供的服务进行监督，即没有能力进行监管；第二，作为委托代理记账业务对象的中小企业，其会计报表不需要对外公开，在一般情况下不需要进行审计，故监督力度不大；第三，尽管在代理记账的业务范围中有“向税务机关提供税务资料”的业务，但税务机关只检查税收，没有义务检查财务报表质量的高低。

由此可见，对代理机构提供的服务产品监管乏力导致了服务产品质量不高。

2.对代理记账机构监管不到位

财政部门作为代理记账机构的审批部门，每年都对代理记账机构进行例行年检，但日常事务繁多使得其管理往往停留在代理记账许可证及年检时的审核上，反而对代理记账机构的工作流程、业务质量没有进行有效的监管。

对其规章制度、内部管理、经营运作等也不能实施必要指导。

税务部门认为既然财政部门是其审批部门，从事的业务又主要是财务会计业务，代理记账机构只要按期纳税就可以。

而工商部门只对代理记账机构是否合法经营进行过问。

这样使得代理记账机构得不到有力的监管甚至监管缺位。

不力的监管导致了代理记账市场秩序混乱。

有的从业人员甚至没有取得会计从业资格证。

有的代理记账机构应委托单位的要求为其出具虚假财务资料，大肆偷逃税款。

有的以个人名义低价承揽业务，那些正规的代理记账机构反而承接不到业务。

代理记账业市场上出现了恶性竞争的现象，甚至出现了大量的未办理营业执照和代理记账许可证的不合法群体。

3.代理记账被认知的程度不够

由于各地的经济发展水平及推行力度不一，我国的代理记账行业发展极不平衡。

首先，从政府部门重视程度来看，代理记账机构不能同其他行业一样享受到政府的税收优惠以及财政等方面的扶持政策，甚至有的县区的政府机构不支持代理记账机构的存在，一定程度上制约了相应的发展。

其次，中小企业认识不足。

一些小规模企业、个体工商户和普通社会大众对代理记账了解不多，代理记账业的服务对象有限，还有很多人对代理记账了解不充分，认为代理记账只是帮企业记账、报税。

而对于代理记账机构的其他服务却知之甚少，使得代理记账的业务受到局限，服务项目的范围难以扩大。

还有一些中小企业，账务处理及报税工作常常由熟人介绍的兼职会计人员或不正规的代理机构人员来完成，不愿意尝试新的会计服务项目，使得会计市场处于无序管理的状态。

4.政府部门特别是财政部门对代理记账行业的扶持力度不够

政府部门对代理记账业务重视不够，缺乏立法监督和政策引导。

专门针对代理记账的法律法规很少，只有1994年发布的《代理记账管理暂行办法》，沿用了十多年，直到2005年新的《代理记账管理办法》实施。

虽然新办法更加合理，并且有更多对代理记账有利的规定，但还有不尽完善的地方，如对于代理记账业的相关管理部门各自为政，难以形成合力，检查不到位，使代理记账的发展缺乏合理的监督；有些地区的税务机关对代理记账行业存在片面认识，在税款征收上“重定额、轻建账”，不支持代理记账机构的发展。

同时，代理记账属于税费较高的服务业，又很少享受财政、税收方面的优惠及扶持政策，发展受到制约。

（二）影响小企业代理记账的内部因素分析

1.代理记账人员自身的问题

首先，代理记账的从业人员所受教育的程度不同，其文化水平参差不齐，而不同学历的财务人员从事相同的工作，可能会造成一些高学历工作人员的心理不平衡，造成代理记账业的人员流动频繁、工作效率不高等情况，而有些会计人员由于缺乏专业性，对会计制度的改革等没有全面理解，造成会计信息与制度要求不相符。

其次，有些代理记账从业人员的原则性不强，缺乏敬业精神，甚至有些代理记账公司为了拉拢客户，人为帮助企业制造虚假信息。

另外，有些代理记账从业人员工作不认真，仅对被代理企业的账务进行简单处理，而没有深入研究、核对，造成企业会计核算不具体、不细致等问题，给财务管理留下诸多隐患。

2.代理记账行业自身存在的问题

目前代理记账行业竞争激烈，财务公司普遍存在着进入门槛低，从业人员业务水平不高的特点，使得大部分代理记账的账务处理混乱，仅仅是为了应付税务局，只顾短期利益，没有考虑到企业长远利益，为企业以后的发展壮大埋下了严重的隐患，也给企业带来了巨大的财税风险。

有些代理记账公司没有与委托单位签订正式的委托代理合同，有的在合同期满后没有续签，对双方的权利、义务缺少明确的规定，在实际工作中遇到异议时，往往无法分清责任。

会计资料交接手续欠缺或不够规范，代理记账单位在接受委托单位的会计原始凭证及资料时，没有办理交接手续，发现遗失或毁损时无法查找。

一些单位负责人只注重业务数量，不注重业务质量。

从业人员业务素质偏低，特别是机构负责人和从业人员，不注重业务学习和知识更新、不能把握相关的法律、法规及文件精神。

有些公司在代理记账过程中，迫于客户压力，对委托单位提供的原始凭证没有作基本要素的审核或审核不够严格，存在记账的原始凭证不合规现象，如用收据入账，用过期的发票入账，个人生活消费品等费用记入公司费用等。

代理记账单位通常是定期或定时上门服务，日常业务可通过电话沟通，会计不是随时在单位办理和咨询业务，日常管理所需会计信息不够及时。

很多代理记账公司的会计人员并不清楚被代理企业的日常经营状况，只是根据企业提供的一些资料入账。

有的商品已售出，未作销售，从而有账无物，或无账无物，造成数量不实，账面价值偏离实际价值。

还有的代理记账公司的会计人员为了满足企业偷逃税款的要求，在账务处理时，对该作收入的不及时作收入，货款在预收账款、其他应付款科目中挂账，以收据在往来账户中结转，不交税收、不作利润，故意作假使账实不符。

四、改进小企业代理记账现状的对策及建议

（一）改进小企业代理记账现状的外部方面的对策

1.完善相关法律法规

建立和完善各项财务管理制度，是开展代理记账工作的保证。

为此我们要完善会计代理记账机构的内部控制制度、国家和社会的外部控制制度体制，做到事前、事中和事后控制全部到位，严格遵守法定的代理记账业务范围，内部配备专职制度复核人员，以保证业务质量，避免掺假、造假事件发生，财政局等国家职能部门要定期对代理记账机构进行法律监督，以促进代理记账机构通过借助外部监督的作用，促使内部监督机制的完善，对存在的问题和不足之处加以改进和纠正。

针对上述具体的制度缺陷，建议从以下几方面完善《代理记账管理办法》：

（1）随着代理记账机构从业人员的增加，可考虑在增加人员的职称上设置一个合理比例，即在质上有更多的规定，以保证一个会计师有充沛的精力对其他从业人员进行必要的业务指导。

使代理记账机构可利用雇用素质较低但又符合条件的从业人员在制度上来进行竞争的可能无法实现。

（2）为了提高代理记账机构的服务质量，可考虑将为委托方建立、健全会计监督制度、实行会计监督、定期披露由财务报表生成的信息等制度纳入《办法》之中。

既然委托代理记账业务是财务会计业务的外包，它应该是一个会计信息系统，故仅仅以填制记账凭证、记账、编制会计报表为业务范围是不够的，还应该包括为提高会计服务质量进行制度设计，具体包括：

第一，建立、健全委托单位会计监督制度，定期对其实行监督，以发挥会计监督的职能，为提高财务数