企业物流成本核算案例.docx
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企业物流成本核算案例
第2章企业物流成本计算示范案例
2。
1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写
例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。
截至2006年底,该公司资产总额6186万元，2006年实现销售收入1。
23亿元，实现利润总额6562万元。
内部设有会计部（兼做信息工作）、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人,营销人员20人，其余为管理人员。
该公司有一个总面积为10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费和装卸搬运费。
本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据，计算2006年12月的物流成本。
甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2006年12月无发生额.具体计算步骤如下：
1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。
具体分析结果见表2.1、表2。
2、表2.3、表2。
4和表2。
5.
表2。
12006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表
管理费用
明细项目
发生额
（元）
是否与物流成本相关
备注
工资
94044。
09
是
含物流信息人员工资
折旧费
36049.57
是
含物流信息设施折旧
办公费
2566。
24
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
差旅费
12267.10
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
工会经费
5176。
08
否
董事会费
45000。
00
否
坏账损失
2147087。
44
否
应酬费
24777.00
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
税金
71351.83
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
职工福利费
15996。
30
是
含物流人员费用
职工培训费
631.00
是
含物流人员费用
劳动保险费
39102。
00
是
含物流人员费用
待业保险费
3908.68
是
含物流人员费用
劳动保护费
1028。
34
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
邮电费
426.81
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
汽车
19241.31
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
诉讼费
3683.00
否
低值易耗品摊销
129.00
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
其他
65749。
45
否
住房公积金
17203.40
是
含物流人员费用
环境保护费
2940。
56
否
修理费
5915。
00
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
统筹医疗金
17827.50
是
含物流人员费用
照明电费
25182。
68
是
含仓库电费
合计
2657284.38
表2.22006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表
制造费用
明细项目
发生额
（元）
是否与物流成本相关
备注
折旧费
58654.90
是
含车间包装设备折旧费
修理费
61841。
90
是
含车间包装设备修理费
水费
10345.81
否
主要为车间制造耗用水费
差旅费
5813。
30
否
主要为车间人员支出费用
邮电费
1510.00
否
主要为车间人员支出费用
保险费
21684.00
是
含库存和包装设备保险费用
劳动保护费
3358。
50
是
含包装工人费用
职工福利费
1025。
95
是
含包装工人费用
试验检验费
2906。
42
否
主要为制造产品而发生的费用
低值易耗品摊销
99.00
否
主要为车间低值易耗品摊销
办公费
447。
38
是
为车间管理人员办公费（含包装业务）
其他
989。
37
否
合计
168676.53
表2。
32006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表
销售费用
明细项目
发生额
（元）
是否与物流成本相关
备注
运输费
300925。
56
是
对外支付运费
装卸费
31154.60
是
对外支付装卸费
保险费
3010.00
是
铁路运输保险费
广告费
44244。
40
否
主要为广告宣传费
差旅费
15472。
00
否
主要为业务部门人员发生费用
邮电费
3300.00
是
含物流信息费
汽车
6646.32
是
含零星物流运输费
工资
61473.17
是
业务部门（含物流业务）人员费用
办公及劳保
2372。
43
是
业务部门（含物流业务）人员费用
低值易耗品摊销
3910。
75
是
主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用
折旧费
13805。
27
是
主要为仓库及业务办公用房折旧费
其他
17952。
30
是
货物出口报关税及港杂费
劳动保护费
626。
17
是
业务部门（含物流业务）人员费用
合计
504892。
97
表2.42006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表
生产成本
明细项目
发生额
（元）
是否与物流成本相关
备注
直接材料
7331343。
53
否
主要为生产面粉耗用的小麦
辅助材料
309402。
24
是
含包装材料
燃料及动力
172565.47
是
含包装设施耗用电费
工资
114726.27
是
含包装工人工资
制造费用
168751。
53
否
制造费用结转
合计
8096789。
04
表2.52006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表
财务费用
明细项目
发生额
（元）
是否与物流成本相关
备注
金融机构手续费
371。
09
否
利息支出
7957.00
是
主要为购买原材料所发生的货款利息支出
汇兑损失
—30547.73
否
利息收入
—8284。
99
否
合计
—30486.63
2、对表2.1、表2。
2、表2.3、表2。
4和表2。
5中与物流成本有关的费用内容进行汇总,具体见表2.6。
表2。
62006年12月物流成本相关费用明细汇总表
序号
项目
发生额（元）
备注
1
管理费用－折旧费（表2。
1）
36049。
57
含物流信息设施折旧
2
管理费用－工资（表2.1）
管理费用－住房公积金（表2.1）
销售费用－工资（表2.3）
生产成本－工资（表2.4）
94044.09
17203。
40
61473。
17
114726。
27
含业务人员（包括）费用
3
管理费用－福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金（表2.1）
制造费用－职工福利费、劳动保护费（表2.2）
销售费用－劳动保护费（表2.3）
77465。
48
4384。
45
626.17
公司全体人员（含物流人员）费用
4
管理费用－照明电费（表2.1）
25182.68
含仓库电费
5
制造费用－折旧费（表2。
2）
制造费用－修理费（表2。
2）
58654。
90
61841.90
含车间包装设备折旧费、修理费
6
制造费用－保险费（表2.2）
21684.00
含存货和包装设备保险费用
7
制造费用－办公费（表2.2）
447.38
含包装业务费用
8
销售费用－运输费（表2。
3）
销售费用－装卸费（表2。
3）
300925.56
31154。
60
对外支付运费
对外支付装卸费
9
销售费用－保险费（表2。
3）
3010.00
铁路运输保险费
10
销售费用－汽车（表2.3）
6646.32
含零星物流运输费
11
销售费用－办公费（表2.3）
2372.43
业务部门（含物流业务）人员费用
12
销售费用－低值易耗摊销（表2。
3）
3910.75
包装材料及周转用仓库蓬布费用
13
销售费用－折旧费（表2。
3）
13805.27
仓库及业务办公用房折旧费
14
销售费用－邮电费（表2.3）
3300.00
含物流信息费
15
销售费用－其他（表2.3）
17952。
30
货物出口报关报税及港杂费
16
生产成本－辅助材料（表2.4）
生产成本－燃料及动力（表2.4）
309402.24
172565.47
含包装材料
含包装设施耗用电费
17
财务费用－利息支出（表2。
5）
7975.00
购买原材料发生的贷款利息支出
合计
1446803。
40
3、物流成本资料分析及物流成本计算。
根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2。
6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。
（1）对于表2。
6中第1项，经查明细资料,其中微机等信息设施的折旧费为6008。
26元.该项费用按微机工作时数进行分配,会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2。
7。
表2。
7物流成本计算信息需求表
填写部门（章）：
会计部2006年12月31日
项目
信息
会计部在岗人数
15人
专职从事物流信息工作人数
0人
兼职从事物流信息工作人数
1人
兼职物流信息人员12月份工作总时数
186小时
兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数
93小时
兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数
15。
5小时
根据上述资料及表2。
7所提供信息，物流信息成本计算如下：
物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5÷93＝1/6
物流信息作业维护费＝6008.26×（1/6）=1001.38
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：
物流成本--物流信息成本——企业内物流成本——维护费……1001。
381
（2）对于表2.6中第2项人工费用,经查明细资料，管理费用－工资94044.09元中含物流信息人员工资,该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元,该项费用按物流信息工作时数进行分配；销售费用－工资61473。
17元中含仓储人员工资18000元，该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13000元；生产成本－工资114726。
27元中含包装人员工资20000元，该公司共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14人从事包装业务工作，工资为17500元;管理费用－住房公积金17203。
40元中含物流人员支出,该公司按职工工资总额的5％提取职工住房公积金.根据上述资料及表2。
7的信息，相关物流成本计算如下：
物流信息工作时数占全部工作时数的比例＝15。
5÷186＝1/12
物流信息作业人工费＝3000×1/12×（1+5%）=262。
5（元）
物流仓储作业人工费＝13000×（1+5%）＝13650（元）
物流包装作业人工费＝17500×（1+5％）＝18375（元）
物流管理作业人工费＝（5000+2500）×（1+5%）＝7875（元）
将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：
物流成本——物流信息成本——企业内部物流成本——人工费……262。
52
——仓储成本-—企业内部物流成本——人工费…………136503
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