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二、现阶段我国资产评估业存在的问题………………………………………………………2
〔一〕对评估行业的定位认识模糊……………………………………………………………2
〔二〕行业多头管理与部门垄断………………………………………………………………3
〔三〕诚信缺失，执业质量、职业道德不标准问题…………………………………………5
三、解决资产评估业问题对策…………………………………………………………………6
〔一〕建立和完善统一资产评估行业法律和法规……………………………………………6
〔二〕实行评估业统一管理，强化行业协会的职能作用……………………………………7
〔三〕加强评估师的职业道德教育，增强诚信感……………………………………………7
〔四〕资产评估业要走专营化的道路…………………………………………………………7
〔五〕行业协会应积极开展资产评估信息化工程建设………………………………………7
〔六〕建设资产评估质量监督体系……………………………………………………………7
四、总结…………………………………………………………………………………………8
参考文献…………………………………………………………………………………………1
一、我国资产评估业的产生及开展现状
（一）资产评估及其产生与开展
资产评估是指专门机构和专业人员，按照国家法律法规和资产评估准那么，根据特定的评估目的，遵循评估原那么，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行评定和估算的行为。
资产评估是市场经济开展到一定阶段的产物。
市场经济利用“无形的手〞对资源进行合理配置，市场对公开交易的资产、产权等标的物有其自身的价格发现机制。
但由于资产特性及交易机制等固有局限，使得某些资产或企业产权进行交易时可能出现价格发现机制失灵的状况，在这种情况下就需要有专业评估人员根据相关专业知识和经验为市场主体提供资产估价效劳，形成价值意见供市场主体决策时参考，以提高决策的合理性。
资产评估作为一种自发的专业效劳活动，其最早出现时间可追溯到100多年前。
而作为一种有组织、有理论指导的专业效劳活动始于19世纪中后期，在英美等西方资本主义国家出现了专业的评估组织。
经过百余年的开展历史，在市场经济较为兴旺的国家，资产评估业已较为成功地找到了本行业的自我定位，不仅已经具有相当的规模和影响，而且还积累了丰富的经验，成为经济活动中不可或缺的中介效劳行业，资产评估是许多经济活动决策的重要参考，对促进资源合理配置，维护市场交易秩序等方面做出了积极奉献。
〔二〕我国资产评估的产生背景
我们国家现代意义上的资产评估产生于20世纪80年代末，它是随着中国的对外开放、企业改革、社会主义市场经济的建立，在引进、消化、吸收国外评估理论和方法的根底上，结合中国国情开展起来的。
1．改革开放和对外经济交往是促使我国资产评估业产生的外在因素
中国作为一个开展中国家，为促进本国经济开展，提升综合国力，必然要引进国外的资金、装备及技术、管理技能等资源。
随着中外合资、中外合作、对外投资、对外产权转让等行为的大量出现，迫切需要对中外双方投资的资产底价进行合理确定，促进了我国资产评估业的出现。
1989年，大连市政府率先作出尝试，规定国有企业与外资企业进行合资合作时，必须对中方资产进行评估。
当时的大连炼铁厂中外合资工程成为我国第一笔资产评估业务，这也标志这我国资产评估业务从此诞生。
2．国企改革的要求是我国资产评估业产生开展的内在因素
我国资产评估业的产生与国有企业改革紧密相连，是国家政策推动的结果，是我国的特殊国情所决定的。
我国国有企业改革开始于1979年，经历了放权让利、所有权与经营权相别离、政企分开为特征的多个改革阶段，先后实行了经营承包责任制、租赁承包责任制、资产经营责任制等，这些改革措施的实施，使我国国有企业逐步摆脱了方案经济的束缚，实现自主经营、自负盈亏，成为国民经济中的独立投资主体。
在我国由方案经济向社会主义市场经济过渡的过程中，一方面，国家作为国有资产的所有者，为盘活国有资产存量，使国有资产保值增值，需要对国有资产的价值进行客观合理的评估，另一方面，国有企业作为独立的利益主体，出于对自身利益的考虑，需要对资产、产权等交易对象的价值进行科学度量，因此也迫切需要资产评估这一中介效劳机构来提供评估效劳。
3．越来越多的产权流动、重组行为，推动了资产评估业的开展壮大
产权流动与重组实质上就是在收益最大化的原那么下，通过市场的调节作用，将生产要素进行重新配置，改变优化产业结构。
在这一过程中，产权持有主体必须要明确所持有的资产数量及价值，以便于衡量投资收益，因此需要对资产的价值进行评估。
我国经济体制改革正在不断地向纵深开展，各种经济成份不同的企业间出现大规模的各种模式的经济联合，实行企业集团改造、股份制改造、企业拍卖、收购转让，兼并合并等形式的产权流动、产权重组行为不断涌现出来。
企业作为产权投资主体，为保证投资的平安性、收益性，就必须确定投资对象的产权归属，清产、核对、估算对外投资及接受投资的实际价值，导致资产评估需求不断增加，推动了我国资产评估业的开展壮大。
〔三〕我国资产评估业开展现状
从20世纪80年代末至今，短短的十几年时间，中国资产评估从无到有，从小到大，走过了不平凡的初创阶段，开展十分迅速，是中国资本市场中介效劳行业最具“中国特色〞的行业。
目前我国资产评估从业人员10多万人，注册资产评估师2.6万人，评估机构近4000多家，中国的资产评估在社会主义市场经济建设、国有企业改革、现代企业制度建设、市场机制完善等方面做出了积极的奉献。
二、现阶段我国资产评估业存在的问题
我国资产评估业的开展得益于我国的经济体制改革和社会主义市场经济的建立，并且用很短的时间就走完了西方资本主义国家用近百年走的路，开展势头相当迅猛，在我国当前社会经济生活中发挥着积极的作用。
但是，由于我国评估业起步较晚，开展时间短，市场体系尚不建全，因此，在开展过程中也出现了不少问题。
〔一〕对评估行业的定位认识模糊
资产评估作为市场经济体制中不可或缺的中介效劳业，是价格发现机制的补充，为市场经济的顺利运行提供支持。
在充分认识资产评估行业重要性的同时，对资产评估行业进行合理定位依然是处在模糊。
在我国推进建立社会主义市场经济的进程中，必然要实行资本的社会化及自由流通体制，为有效防止国有资产流失，提高国有经济的综合效益，出台许多相关的法律法规，在一定程度上起到了保护国有资产作用。
但是在这些强制性标准的实施过程中，法律有意无意中让注册资产评估师承当了一些类似于执法的职能，或者变相的执法职能，而不仅仅是提供辅助性的信息效劳、信息监管职能。
例如?
公司法?
第24条和第80条规定：
“……可以用货币出资，也可以用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作价出资。
对作为出资的实物、工业产权、非专利技术或者土地使用权，必须进行评估作价，核实财产，并折合为股份。
……〞，对于非货币出资规定了“评估作价〞，实践中很多主管部门便要求按照评估价将出资折合成股份。
那么评估机构的评估结论是作为资产价格的“作价标准〞还是“作价参考〞呢？
我们知道，市场经济中的价格机制是价格发现机制，在公开市场中，可以通过参考历史本钱价、市场询价、集中竞价等多种途径发现价格。
当出现这种价格发现机制失灵、低效或本钱过高时，我们可以转为聘请专业评估人员为我们提供专业咨询意见。
但最终的成交价是需要由交易主体各方谈判决定的，评估价只是交易谈判的根底，而不是直接、当然地作为交易价格。
结论是肯定的，资产评估机构的评估结果是资产交易价格的“作价参考〞，“评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证〞，是“专业意见〞，资产评估机构是一个完完全全效劳于市场经济的中介效劳组织。
我国著名法学家江平教授曾发表文章指出，“现行法律法规等强制性标准要求按照评估价折股或决策，无疑创造了一个虽然不是政府定价、但是与政府定价机制类似的中介机构定价的机制。
这种机制为资产评估机构创设了一个定价权，一个超越交易各方的权力，使得评估业的作用与定位同实际相背离。
外表上看，强调了资产评估机构的权威性和重要性，有利于资产评估机构开拓市场，但是加大了评估机构的风险和责任，为评估机构的社会公信力危机埋下了伏笔。
〞
由于资产评估行业定位的模糊，导致在资产评估报告使用过程中出现诸多不合理的现象。
如在实践中，特别是在国有企业改制、资产交易等经济行为中，很多场合是根据评估结论直接确定交易价格、投资价格。
一方面，这种做法剥夺了当事人意思自治和独立决策的权力，显失公允性，例如：
国有企业改制上市，必须按照评估价值折成国有股份，并以此为基准向社会发行股票募集资金，这种做法外表意义是保护了国有资产，防止国有资产流失，但同时由于信息的不对称，评估结论被直接用于作价折股，在某种程度上侵害了流通股股东的利益，有悖于证券市场的“三公〞原那么。
另一方面，这种做法也不恰当地夸大了资产评估的作用，使评估结果被用于欺诈性操作。
中国证券市场上不少造假案例都与资产评估有关。
如蓝田股份造假案、麦科特公司虚假上市案，均是利用了资产评估手段造假，骗取上市资格，姑且不考虑评估机构虚假评估的因素，现行的法律及上市规那么的有关规定已成为上市公司或其他利益群体造假事件的直接诱因。
而这种状况也给不法企业管理层推卸责任提供了借口，对外宣称相关决策行为系根据评估结论确定，以推卸其应承当的决策责任并将其转嫁给资产评估等中介机构。
因此，不能有效改变当前对资产评估业的模糊认识，不能“正本清源〞，必将影响我国资产评估业未来的健康开展。
〔二〕行业多头管理与部门垄断
长期以来资产评估行业部门分割管理、部门垄断一直是困扰我国整个评估行业开展的重大问题。
当前除由中国资产评估协会管理的资产评估外，还有国土部门、建设部门、物价管理部门等管理的多种评估资格，形成资产评估业的“诸侯天下〞现状。
一方面，多头管理的突出表现是，各个行业主管部门瓜分资产评估的管理大权，建立本行业内的资产评估管理体系和资格认证，并且形成行业垄断。
在中国资产评估业的开展过程中，各个行业主管部门人为垄断不同专业领域的评估，并且各有各的法规，各有各的政策，各有各的评估标准。
例如：
原国家土地管理局令第8号?
国有企业改革中划拨土地使用权管理暂行规定?
就规定，“对于国有企业改革涉及的划拨土地使用权，……，必须进行地价评估。
企业应委托经国土资源部和省级人民政府土地管理部门认证的、具有相应土地估价资格的机构进行地价评估。
〞，由于土地估价资格是归属于国土部门管理，这就容易造成人为的专业垄断。
另一方面，政府行政干预，不同部门的多头管理，均与要求独立性的资产评估业相悖，某种程度上阻碍了资产评估市场化进程，从而造成资产评估业的违法违纪。
一些主管部门因自身利益而将其他行业的评估机构排斥在外，防止其他行业享有盛誉的评估机构抢走自己的“饭碗〞，严重影响到评估业的市场竞争，造成资源浪费。
有关权威研究单位在2002年10月至2003年4月通过以问卷方式，对“评估行业目前实行多头管理的原因〞、“评估行业垄断竞争状况〞等情况进行调查，调查结果如下表：
表1现行行业管理体制形成原因
占样本比例〔％〕
地区
A
B
C
D
辽宁省
上海市
重庆市
深圳市
山西省
平均
注：
〔A〕认为“部门利益所致〞；
〔B〕认为“专业要求不同所致〞；
〔C〕认为“部门利益之争和专业要求不同共同导致〞；
〔D〕未发表意见；
表2本地区细分市场的垄断竞争状况调查结果
占样本比例
〔％〕
评估市场垄断程度
严重〔％〕
比拟严重〔％〕
一般〔％〕
轻微〔％〕
未发表意见〔％〕
2
表3评估市场垄断原因
占样本比例〔％〕
〔C〕认为是“其他原因“；
表4各地区调查对象形成不平等竞争的原因进行的强弱排序
排序
1
行政歧视
地方保护
价格歧视
3
表5对评估市场垄断利弊的看法
〔A〕认为“垄断对评估行业开展有利〞；
〔B〕认为“垄断对评估行业开展利弊各半〞；
〔C〕认为“垄断对评估行业开展有害〞；
〔D〕为发表意见；
〔资料来源：
汪海粟、郭建新?
机遇与挑战并存?
〕
上述调查表的统计结果显示，62.7％的被调查对象认为多头管理体制的成因是“部门利益〞所致，68.1％的被调查对象认为我国现阶段的评估市场存在严重和比拟严重垄断竞争，而绝大局部观点认为“部门利益〞是造成垄断竞争的动因，形成不平等竞争的原因是有关政府部门采取“行政歧视〞和“地方保护〞等手段进行干预。
尽管国务院也一直在积极推进中介机构走向独立，但由于经济利益驱使，个别政府部门为了维护甚至强化部门利益，不按照评估业开展的内在要求办事，而是设置相关资产的评估管理职能，并设置评估审批权和审批程序，不仅造成行政权力滥用，而且造成评估市场管理混乱，最终破坏了中介机构自身开展的规律。
例如，2004年3月2日，浙江省国土资源厅发布了?
浙江省范围内具备从事土地评估业务的机构评议结果公告?
，公告称“未经评议并公告的中介效劳机构评估的土地估价结果无效〞。
根据公告的要求，浙江省各级国土资源管理部门对不属于公告范围的其他中介机构出具的土地估价报告一律拒收。
对此，公告范围以外的会计师事务所、资产评估机构反响强烈。
这是一起典型的政府有关部门以行政手段干预评估市场，违法行政的案例，尽管该事件已得到纠正，但是从另外一个角度看，多头管理，政府部门以权力介入评估，必然导致部门垄断，从而产生无序的恶性竞争，对评估行业的开展不仅无益，而且有害。
政府主导型的行业管理模式虽然有其历史的必要性，却没有充分表达出评估业独立的市场化地位，造成了许多无法解决的棘手问题。
评估机构是依赖于专业和市场及公信力而生存的。
中国资产评估最大的市场是国有企业的改制、出资设立公司以及引进外资、产权转让的评估，根据这个特点，所涉及的评估对象往往是进行企业整体评估，涉及到房地产、机器设备、无形资产等多个专业，如果依现行的评估管理体制规定，要按照不同专业把一个完整的评估对象，肢解得七零八落，既增加企业的交易本钱，又增加经济行为协调的难度，同时，在多头管理体制下有关评估的法律、法规不统一，评估标准各自独立且不尽相同，使得相互分割的评估结论缺乏统一性，在公众心目中评估变成了一种可有可无形式，缺少公信力，这无疑对评估业的开展是百害而无—利的事情。
〔三〕诚信缺失，执业质量、职业道德不标准问题
市场经济是信用经济，客观存在的信用关系要以“诚信〞为宗旨。
资产评估业是社会信用体系的总要组成局部，其诚信度的上下关系到社会公众的切身利益，关系到市场经济的正常运行，关系到国民经济的健康开展，也关系到行业的生存与开展。
现阶段我国资产评估业总的来说普遍存在缺乏诚信的现象，近年来不断有虚假评估案件被曝光，个别机构和评估人员也因此承当法律责任。
财政部副部长朱志刚在整顿资产评估工作会议上称，“一些执业人员不遵守执业标准和标准，不遵守职业道德，有的滥用评估假设，弄虚作假，迎合委托方的不合理要求。
有的随意选择评估参数，高估或者低估资产价值；
一些评估机构管理不严，质量失控，违规执业，恶性竞争等等，这些都严重影响和制约了评估行业的健康开展〞。
造成“诚信缺失〞的原因是多方面的：
1、盲目追求自身利益，丧失“独立、客观、公正〞原那么
“客户要估多少就估多少〞已成为某些评估机构的执业“潜规那么〞，委托方事先与评估机构商量好评估价格，再由评估师去求证这个结果的现象也不鲜见。
案例：
四川东方资产评估事务所的三名评估师因“出具证明文件重大失实罪〞被判刑。
案由是这三名评估师为委托方四川泰港实业公司做出了总价值4.93亿元的虚高评估结果，委托方据此向金融机构骗贷1.66亿元。
东方评估所在与泰港的合作中，其百般迁就、设身处地、急泰港之所急的目的就是为了获得38万余元的评估费。
为此，东方评估事务所的评估师就是在未取得评估单位土地的全部合法手续，又未到当地有关部门调查核实土地权属、征地费用、土地等级等一系列涉及资产评估重要依据的情况下，对四川泰港实业公司的资产进行了虚高评估。
他们可以不顾行规，甚至派无资产评估师资格的人进行具体操作，仅在最后签名时将有资格的评估师名字签上了事。
市场经济中的经济组织只有获利才能生存开展，这一点对资产评估机构来说也不例外。
由于评估市场存在恶性竞争，流行"
你不做有人做"
规那么，于是为了自身利益，常常发生满足客户不合理要求的现象，放弃了职业谨慎原那么，同时评估机构为了降低本钱而减少或省略了必要的评估程序，造成评估结果不客观、不真实。
2、风险意识差，盲目蛮干倾向明显。
随着我国资本市场的开展，越来越多的社会公众、机构、组织依赖资产评估结果进行决策和交易，这既表达了资产评估业在社会经济生活中的重要性，同时也加大了评估机构与评估人员的责任风险。
现代资产评估行业由于评估技术、评估方法、评估本钱等因素限制，决定了评估存在着失败的风险。
然而，当前无论是评估机构还是从业人员，其行业风险意识淡薄，很少思考如何应对因自己执业不当或无意过错所要承当的责任。
有的滥用评估假设，有的随意选择评估参数，高估或者低估资产价值，一些评估机构没有建立风险控制机制，管理不严，质量失控，违规执业。
3、违规本钱低，处分没有震慑力
目前频繁出现违规事件的另一原因是违规本钱不高，一些评估师根本不怕违规，也就不用担忧评估质量，更不用为了提高评估质量而去提高评估本钱，因此评估本钱低而又低，造假的巨大利益也往往使委托方与受托方置诚信于不顾，即便受到处分损失也会小于收益。
4、行业协会职能作用尚未发挥，监督管理不够
作为市场经济中的一种中介效劳行业，对资产评估业的管理应以行业自律为主，行业协会应当发挥主导作用。
但从当前情况看，由于过去长期采取部门管理模式，导致资产评估协会———这一行业自律组织的权威性不强，影响力不大，资产评估协会缺乏行使行业管理职责的足够权利，奖惩力度不强，难以对全行业的从业机构、人员起到有效监管的作用。
二是由于目前执业标准体系的不健全，无法通过制定科学、严密的资产评估准那么、标准以及相关工作标准，进而指导评估过程的间接管理上来。
三、解决资产评估业问题对策
当前我国资产评估也所出现的这些问题不是孤立存在的，问题与问题之间是相互关联的，因此要用全方位的观念，从以下几个方面来解决这些问题：
〔一〕建立和完善统一资产评估行业法律和法规
资产评估的法律法规不健全、不统一,缺乏权威性是造成我国资产评估管理条块分割、多头管理的重要原因,因此,应尽快建立和完善统一的法律法规体系,明确资产评估业的法律地位，消除社会公众对评估业的模糊认识，以保证资产评估行业健康、有序开展。
1.修改完善现行?
?
证券法?
等法规中有关非货币资产定价折股方面的规定，既保证国有资产不流失，又能还评估业本来面目。
2.尽快制定和公布?
中华人民共和国注册资产评估师法?
以法的形式对注册资产评估师进行管理,更好地发挥注册资产评估师在维护各类所有者权益中的中介效劳作用。
3.制定和完善统一的中国资产评估准那么，以适应评估业的快速开展，不断提高执业质量与水准，促进评估师的职业道德建设，坚持独立、客观、公正的执业原那么，同时也保护了评估师的合法权益，使“责、权、利〞相统一.
〔二〕实行评估业统一管理，强化行业协会的职能作用
积极推进?
行政法?
的实施，实现评估业统一管理，消除我国目前评估分专业管理的格局，可在现有中国资产评估业协会的根底上吸收合并其他评估管理机构，在“中评协〞一个统一平台上，分专业管理。
实行评估业统一管理，有利于统一的评估准那么的制定及行业标准，防止多头管理，行政干预，使评估业真正走向市场，效劳于社会主义市场经济，促进评估业协调健康开展。
行业协会是行业的自律性组织，对于标准会员行为，加强行业自律具有独特功能。
强化行业协会在维护评估市场秩序、协助政府管理评估机构、保证和提高执业人员素质、标准执业行为、推进行业开展等方面的职能作用。
加强行业自律管理体制建设，有助于提高行业的民主管理水平，通过会员的广泛参与、完善自律机制和自律惩戒手段，有助于大力提高行业整体自律水平、诚信意识和职业道德，更好地维护社会公众利益。
〔三〕加强评估师的职业道德教育，增强诚信感
资产评估业的健康开展离不开高素质的评估机构和从业人员，没有良好的职业道德是无法保证评估质量的，更谈不到保证诚信。
诚信问题的解决关键在于用诚信的道德标准来约束评估人员的执业动机和行为。
加强从业人员的职业道德教育，提高其评估师思想觉悟和效劳意识，把职业道德标准建设作为当前一项重要工作常抓不懈。
〔四〕资产评估业要走专营化的道路
我国目前资产评估机构专营与兼营并存，从业务特点看，兼营不利于发挥评估业的独立性与公证性。
从性质上看，审计与管理咨询、资产评估业务性质是不同的，而性质不同的业务尤其是同一委托人的不同性质业务由一家机构来完成，显然无法做到客观性、公平性和科学性。
现实中由于同一委托人委托一家机构来完成不同性质的业务，直接引发审计与评估风险的出现，在“麦克特造假案〞中，违规的深圳华鹏会计师事务所就是进行同步审计和资产评估；
在美国，由于“安然事件〞引发而倒闭的安达信公司亦存在这种现象，因此，我国有关“上市公司的审计与资产评估不能由同一家事务所担任〞，就是为了化解非专营化所带
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