超市财务管理规定超市财务处理规定.docx

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超市财务管理规定超市财务处理规定

超市财务管理规定——超市财务处理规定

1、实收资本的核算

企业收到投资时，按投资的内容不同，作如下会计分录：

借：

银行存款、固定资产……

贷：

实收资本

2、递延资产的核算

核算的内容：

筹建期间的改造支出，修理支出、费用支出以及不能计入固定资产的支出帐务处理：

借：

递延资产——开办费

贷：

现金、其他应付款、应付帐款

3、固定资产、低值易耗品的核算

固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。

低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具、物品、帐务处理：

借：

固定资产、低值易耗品

贷：

现金、应付帐款、其他应付款

4、库存商品的核算

（1）现金购进

借：

库存商品——超市、烟酒、仓库

贷：

现金

（2）厂家送货入店内

借：

库存商品——超市、烟酒、仓库

贷：

应付帐款——××厂家

（3）店内调拨

借：

库存商品——超市、烟酒、仓库

贷：

库存商品——超市、烟酒、仓库

（4）食品厂配货

借：

库存商品——超市

贷：

其他应付款——食品厂

（5）退货残次的核算

退回厂家

借：

应付帐款——××厂家

贷：

库存商品——超市、烟酒、仓库

残次处理

借：

现金经营费用——残次

贷：

库存商品——超市、烟酒、仓库

菜残次处理

借：

现金经营费用——菜残次

贷：

库存商品——菜

月末菜残次全部计入成本

借：

商品销售成本

贷：

经营费用——菜残次（红冲）

人为损坏、报损

借：

其他应收款——×××

贷：

库存商品——超市、烟酒、仓库

5、收入的核算

（1）自营收入的核算

借：

现金

预收帐款——自选券

经营费用——收银误差

其他应收款——收银短款

其他应收款——现金奖券

贷：

商品销售收入——超市、烟酒

说明：

店内奖券视同现金保管，保证帐帐相附，每月调整余额，如发生无法兑换的奖券，店长、主管会计签字后店内作费用处理。

（2）厂家收入的核算

借：

现金

预收帐款——自选券

其他应收款——收银短款

贷：

其他应付款——厂家

（3）租金的收取办法

正常收取，按合同执行

借：

其他应付款——厂家

贷：

营业外收入

帐面够扣不来结算，开具收据入帐（税金结帐时一次性扣回）

借：

其他应付款——厂家（租金、工资）

贷：

其他应收款——工资

营业外收入（不含税金）

帐面不够扣，不来结算（包含店内不收营业款，自交租金的租赁户），根据公司规定，写出书面汇报一式三份，总经理一份，业务部门负责人一份，财务一份，必须有总经理、业务部门负责人签字。

6、结算货款的核算

（1）自营商品厂家送货入店内，财务核票后

借：

应付帐款——××厂家

贷：

其他应付款

营业外收入（促销管理费、陈列费等）

（2）本地供应商结算

借：

应付帐款——××厂家

贷：

现金

营业外收入（堆头费等）

（3）租赁户结算

借：

其他应付款——××厂家

经营费用——票据、广告等费（红冲）

贷：

现金

营业外收入（租金、扣除、返利等）

其他应付款——工资

（4）联营户结算（联营扣点结算时一次性扣回）

借：

其他应付款——××厂家

经营费用——票据、广告等（红冲）

贷：

现金

营业外收入（联营扣点、返利、扣税等）

7、费用支出的核算

（1）费用核算的范围界定：

A、运输费（过路费）。

B、其他费用（含标签、报刊、礼仪费、胶带、防盗器、清洁费、员工奖、售后赔偿、保鲜膜、防鼠板、城管费等）。

C、修理费（含货架、电器类、岛柜、设备、微机、车辆等修理）。

D、日常开支（含拖把、扫帚、锯沫、洗衣粉、推子等）。

E、票据（小票、打码纸、盘存表、出入库单、收银纸、电子秤纸、稿纸、调价等）。

F、办公费（笔、笔芯、帐本、印色纸、墨水、计算器、大头钉、铁夹、发票、传真纸等）。

（2）费用支出的帐务处理：

包装袋入店内时：

借：

待摊费用——包装袋

贷：

其他应付款——总部

应付帐款——××厂商

月末盘点库存，倒挤包装袋的使用金额

借：

经营费用——包装袋

贷：

待摊费用——包装袋

商品丢失：

商品丢失额在3‰（含）以内的

借：

经营费用——商品丢失

贷：

库存商品——超市

商品丢失额在3‰以上（不含），且未超过5000元的

借：

经营费用——商品丢失（3‰）

其他应收款——丢失赔偿（未超过5000元金额）

贷：

库存商品——超市（未超过5000元的金额）

商品丢失额在3‰以上（不含），且超过5000元的

借：

经营费用——商品丢失（3‰）

其他应收款——丢失赔偿（5000元）

商品销售成本

贷：

库存商品——超市

折旧费：

借：

管理费用——折旧费

贷：

累计折旧（除车辆以外的固定资产折旧）

其他应付款——总部（车折旧）

股息：

借：

财务费用——股息

贷：

预提费用——股息

低值易耗品摊销：

借：

管理费用——低值易耗品摊销

贷：

低值易耗品

开办费：

借：

管理费用——开办费

贷：

递延资产

统筹金：

借：

管理费用——统筹金

贷：

现金、银行存款

车辆保险费：

借：

待摊费用——车保险

贷：

现金、银行存款

摊销时：

借：

经营费用——车保险

贷：

待摊费用——车保险

其他费用支出的帐务处理

借：

经营费用、管理费用、财务管理

贷：

现金、待摊费用等

8、成本计提、损益类科目的核算

（1）成本的核算

借：

商品销售成本

贷：

库存商品（超市、烟酒）

（2）收入的结转

借：

商品销售收入（明细）

营业外收入（明细）

贷：

本年利润

（3）成本费用的结转

借：

本年利润

贷：

商品销售成本

经营费用（明细）

管理费用（明细）

财务费用（明细）

9、其他业务类

（1）押金的核算

收取厂家、员工押金

借：

现金

贷：

其他应付款——（厂家、员工）押金

退厂家押金

借：

其他应付款——押金

贷：

现金

内部员工退押金时

借：

其他应付款——押金

经营费用——其他（工卡）

贷：

现金

（2）工装、工卡的核算

定购发放工装、工卡

借：

经营费用——其他（工装、工卡）金额

贷：

现金、银行存款、其他应付款、应付帐款

扣回员工工装、工卡时

借：

现金

贷：

经营费用——其他（工装、工卡）（红冲）

厂家促销员领取工装、工卡时

借：

现金

贷：

经营费用——其他（工装、工卡）（红冲）

（3）收到厂家促销管理费、台费、堆头费等

借：

现金

应付帐款——××厂家

贷：

营业外收入（明细）

个人交纳时：

借：

现金

贷：

其他应付款——××

退时：

借：

其他应付款——××

贷：

现金

（4）借款

员工个人：

借款时：

借：

其他应收款——××

贷：

现金

还款时：

借：

现金

贷：

其他应收款——××

收到集资款、股金时：

借：

现金

贷：

其他应付款——××

还款时：

本金：

借：

其他应付款——××

贷：

现金

计息：

计提时：

借：

财务费用——利息

贷：

预提费用——利息

发放时：

借：

预提费用——利息

贷：

现金

（5）自选券核算

销售时：

借：

现金

经营费用——优惠

贷：

预收帐款——自选券

收回时：

借：

预收帐款——自选券

贷：

商品销售收入

（6）工资的核算

计提工资：

借：

经营费用——工资

贷：

应付工资——工资

发放工资：

借：

应付工资——工资

其他应收款——××厂家

贷：

现金

其他应付款——效益工资

扣回厂家工资时：

借：

其他应付款——××厂家

贷：

其他应收款——××厂家

（7）员工股息核算

计提时：

借：

财务费用——股息

贷：

预提费用——股息

发放时：

借：

预提费用——股息

贷：

现金

（8）营业外收入的核算

收到废品、堆头费、租金、员工罚款、返利、赠品、扣税等

借：

现金

贷：

营业外收入（明细）

对于员工罚款月末提取50%作为店内活动基金

借：

其他应付款——活动基金

贷：

营业外收入——员工罚款（红冲）

小偷罚款：

借：

现金

贷：

营业外收入（小偷罚款）

对于小偷罚款月末提取15%作为保安奖励

借：

现金

贷：

营业外收入（小偷罚款）（红冲）

（9）军训费的核算

收取时：

借：

现金

贷：

其他应付款——xxx（开具转帐通知单）

支付时：

借：

其他应付款——xxx

贷：

现金（对总部开转帐通知单）

（10）退货差价帐务处理

退回厂家商品出现差价时：

盈：

借：

其他应付款——xxx厂

贷：

经营费用——残次（红冲）

亏：

借：

经营费用——残次

贷：

其他应付款——xxx厂