谈个人所得税的征收与缴纳Word下载.docx

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但由于美国个人（家庭）所得税计算进程比较复杂，一样的国民不能独立完成所得税的计算交纳，要通过政府部门或说专业人员的协助才能完成每一个人（家庭）所得税的计算缴纳程序，这无形中就增加了相关税收人员的工作量，为了更好的保障个人（家庭）所得税的计算收缴工作，美国要配备相当数量的税下班作人员，如此不仅加大了国家政府部门的支出额度，相应也减少了国家的税收净额。

尽管如此，美国目前仍然采纳这种方式，因为到目前为止，世界各国仍然没有出台更好的个人（家庭）所得税的收缴方法。

　　二、国内个人（家庭）所得税实施方法存在的问题

　　我国实行的是分类税制，依照我国的国情制定了11个征税项目，包括工资、薪金所得，个体工商户生产、经营所得，稿酬所得，利息、股息、盈利所得，偶然所得等等，并依照收入层次的不同采纳不同的逾额累进税率方式进行征收，减除适当的限额和大体保障费用的扣除。

2020年新公布实施的关于个人所得税起征点的界定和限额的扣除尽管提高了标准但仍然不是比较符合国情的征缴方法，为此社会各界众口纷纭，国内专家、学者也在不断地探讨和研究那个关键的社会问题，到目前为此仍然没有一套比较理想的、符合国家民众心愿的、适合我国经济进展状态且能与国际接轨的新的个人（家庭）所得税的征缴方案，为此咱们对个人（家庭）所得税征缴方法进行探讨和研究。

　　依照现行政策，工资、薪金所得的费用扣除限额采纳扣除大体养老保险、大病保险、工伤保险、失业保险、生育保险和公积金等六项以后的2000元，税额的征收采纳5%--45%不等的逾额累进税率，这种方式本身就存在着很多不足，因不同的行业、不同的职位、不同的编制等六项费用均有不同程度的不同，这就意味着不仅此刻不同的人收入待遇不同，而且以后的居家养老等就加倍不同，这不仅不能完全改善或说缩小国民的生活不同，反而加倍大了国民间的贫富差距。

其要紧不同体此刻：

　　1．工资薪金的不同：

关于工资薪金很高的人群，他们的真实所得不单单是此刻的高出低收入所得人群的部份，他们能够依照收入所得的节余去购买房地产、家用电器等高级财产，还能够进行投资以获取高额的利润，在保障富裕生活的同时还能够取得额外的收入。

那么关于低收入的人群，尽管能够扣除，但他们的真实所得全然就达不到交税的水平，而他们的收入所得连最大体的日常生活都难以保障，不仅生活质量较差，又谈何购买其他资产或说投资？

！

相对而言，工资薪金高、低的人群又怎么能够缩小不同呢？

目前实施的方式事实上全然没有起到任何帮扶的作用，而且会致使贫富不同愈来愈大。

这确实是造成个人所得税不符合国情的要紧因素之一。

　　2．退休待遇的不同：

关于工资、薪金收入高的人群，其所上缴的六项费用也高，那么就意味着以后退休后的生活福利待遇也高。

而低收入的人群以后的退休工资所得和生活福利待遇都很低，有的乃至低于社会保障年平均数，那么高收入人群的退休所得要远远高于低收入人群的几倍乃至于是几十倍……如此的薪金扣除限额能够表现公平合理吗？

能够全面实现老有所乐吗？

这也是造成个人所得税不符合国情的要紧因素之一。

　　3．家庭人口的不同：

关于相同工资、薪金所得的人群，其家庭供养的人口不同其实际生活水平也不相同。

也确实是说，若是收入所得都是2000元的话，一个人一辈子活就过的专门好，而二个人一辈子活就比一个人差的很多，若是是三个人以上生活的话那么他们的生活水平确实是差之千里了。

目前我国的个人所得税的费用扣除尚未考虑家庭供养人口的问题，这也是造成个人所得税不符合国情的要紧因素。

　　4．文化程度的不同：

文化知识能够改善生活条件，能够提高社会层次和地位，那么文化程度较高的人群收入必然是很高的，他们还可能有一些关于知识产权等相关的额外收入，他们的科研功效可能会起到事半功倍的成效。

而没有文化或文化较低的人群的收入及社会地位相对来讲比较低，也不太可能有其他的收入，因为他们所从事的工作在时刻和精力上是一对一的付出，他们没有更多的精力和时刻去做其他的工作，确实是一般的劳动人群。

相对而言二者的收入是无法比拟的，这也是造成个人所得税不符合国情的要紧因素。

　　5．社会地位的不同：

众所周知，社会地位的不同其价值的表现也有所不同，社会层次和地位越高其个人的价值就越能专门好的表现，也意味着收入也相对更高。

那么生活在社会低层的劳动人群呢？

因其地位的差异其价值的表现自然也就有专门大的不同。

若是没有相关制度的制约，那么长期以往必将会造成两极更大的分化。

也确实是“贵族”永久是“贵族”，“贫民”永久是“贫民”。

这种状态也是造成个人所得税不适合国情的要紧因素。

　　6．区域经济的不同：

我国目前尚处于进展中国家地位，为了更好的、快速的进展经济，所采取的方式是以点带面，即以少数的、进展较快的大中型企业带动全社会相对较弱的中小企业的进展。

也确实是先让少量的企业先进展起来，慢慢带动和阻碍其他中小企业的进展，这就形成了区域经济的不同进展时期和状态，再加上区域物产资源的不同、地理位置的不同、气候环境的不同、交通条件的限制，区域经济不同加倍显现。

这确实是区域经济造成的现实因素。

　　7．其他资产的不同：

由于环境及家庭背景不同，部份国民能够拥有或取得其他资产，包括：

馈赠、遗产等等。

这些资产的拥有在不同程度上形成了贫富差距，这种差距不是简单的、能够通过尽力取得的，是完全没有能力赶上和超过的。

这种局面就加倍重了贫富之间的不同，也就加倍表现出个人所得税不适合国情的状态。

　　以上是关于工资、薪金收入所得和其他相关因素的分析，这些都是目前直接阻碍个人（家庭）所得税征缴的要紧因素，不必然很全面还有待于进一步探讨和研究。

　　三、国内个人（家庭）所得税实施方法建议及方法

　　目前我国居民个人所得税相关费用项目扣除及限额界定应进行全方位改革，制定一套符合我国现状的、表现公民平等的、减少社会压力的个人所得税的扣除制度，成立健全个人所得税申报程序，完善其治理机制和体系，使其具有真正贯彻实施的可行性。

其要紧内容如下：

（一）制定周详的税收治理体系

　　1．制定符合国情的税收制度

　　税收制度是最为复杂的一项治理制度，它是与国家的进展、民族的兴隆、社会的和谐分不开的。

税收制度的不断完善，才有利于保障国家的经济快速进展。

个人所得税制度的成立健全，是稳固经济进展的重要组成部份，也是国民安居乐业的要紧因素，因此，制定符合国情的个人所得税税收制度利国利民，势在必行。

　　目前世界各国采纳的征收方式有课源法、申报法、测定法和估量法等。

而我国一直推行利用申报法，这种方式基于纳税人对自身收入的确切信息来纳税，一方面能够激发纳税人的纳税意识，另一方面也可为税务机关提供便利，固然它也对纳税人提出了较高的要求。

要求纳税人能够准确计算自己的收入及所得，还需要确信属于哪一种申报，是归并申报仍是独立申报？

这就需要国家加大对税收体制的宣传力度，普遍辅导正确纳税的计算方式，关于实在不能准确计算的公民，给予适当的义务帮忙，促使全民都能够正确完全纳税义务。

　　2．成立细致周密的申报体系

　　制定符合我国现状的税收制度，是关系国家经济进展命脉的重要因素，但光有制度没有切实可行的申报体系，也是一句废话，为此，在成立完善的税收制度的同时，还要制订周密细致的税收申报体系，以便更好地进行个人所得税的纳税申报工作。

制订周密的纳税体系是完善个人所得税征收的最正确方法，要想完全解决和完善个人所得税申报、征收、治理等，必需在全国范围内全面实施网络操纵，任何个人应税所得金额能够完全准确地显示在纳税征管体系中，幸免造成漏税和逃税现象，也幸免发生重复征收的现象，显现出对全部纳税人绝对的公平、公正。

完全保护和保障公民的大体生活公平的权利。

　　3．完善切实可行的治理机制

　　制定符合我国现状的个人所得税申报制度和体系，是完善个人所得税征下班作的前期工作，其仍然存在很多不和谐与不切实际的因素，为了更好地实施个人所得税的申报征收，必需制定相应的、切实可行的、符合我国民情的配套治理机制，明确相关职能部门的责任，保障个人所得税的征收治理工作有序、顺利、完善和进展。

　　4．制定简单易行的征收方式

　　税收制度的制定和完善是靠全社会的支持和配合，若是制度制定的比较复杂，一样的国民不能明白得也不能专门好的运用，那么也是不符合目前国情的，因此，在制定相关税收实施方案时应考虑国民的整体素养和文化水平，让大伙儿都能明白得和更好的运用，只有如此才能更好的完善税收的征收与治理。

　　5．制定公正严谨的奖惩制度

　　任何制度的贯彻实施都会存在必然的难度，究其缘故是具体实施宣传的力度不够，还有其实施进程的奖惩制度不完善所至，为了将不同程度的阻碍因素制止于萌芽状态，在新的个人所得税制度成立健全之时，制定出加倍严谨、加倍完善的个人所得税奖惩制度，关于踊跃参加如实缴纳税款的个人应当给予表彰及适当的奖励，在媒体中普遍宣传，让全社会都了解、明白其中道理。

关于偷税、逃税的个人应该采取果断的、严历的惩罚方法，让人人都明白违法操作只能是自取其祸，是最可耻的行为。

为保障个人所得税制度得以正常、贯彻实施。

完全解决国家税收的重大难题。

（二）确信细致的费用扣除项目

　　1．关于工资薪金所得的个人所得税的费用减除

　　①应该第一扣除家庭生活的大体支出，支出金额可确信为上年度的全省或全国的平均生活水平，若是有需要供养的直系亲属，应该依如实际人数乘以大体生活支出的金额扣除，固然不同年龄的供养需要确信相关的标准，只有如此才能大体保障低收入人群的正常生活，才能真正缩小贫富不同。

　　②关于养老保险等六项费用的扣除，应全额由所在单位缴纳。

政府可依照单位性质的不同采纳不同的征收方式。

以完全减缓低收入人群的费用支出压力，也能够完全保障全民养老保险等六项费用的政党交纳，增强劳动合同的签定与贯彻实施。

　　③费用扣除中应考虑家庭住房等基础设施的购买，因为每一个家庭都要保障大体生活，若是没有住房也确实是居无定所那么如何能够保障正常的生活，因此若是家庭在购买生活所必需的房产时，应依照购买发票金额扣除，直至全额扣除以后的年限再开始缴纳个人（家庭）所得税，以减缓个人（家庭）的生活压力，保障居民的正常生活。

　　④关于家庭成员中有受到意外损害或特殊疾病的，应该停止交纳个人（家庭）所得税，直至家庭没有任何负担（欠款）为止。

如此能够适当减轻家庭的压力，降低医院的负担，减少工作单位的责任，也能够充分表现社会主义国家的优越性。

让老百姓更有信心去面对新的生活。

　　⑤目前收入高的家庭能够有更多的资金支配，他们能够考虑外出旅行和取得更高的学历。

旅行能够大开眼界，丰硕生活；

取得学历即能提高文化水平和修养，还能增加知识和阅历，更能够增加工资收入。

但关于低收入的家庭，他们就不可能考虑这些问题，因为关于他们来讲保障生活才是最要紧的。

基于此，关于家庭的正常文化学习的支出，也应考虑在税前扣除，如此低收入的家庭也能够考虑安排适当的学习时刻和机遇，只有如此才能全面保障国民学习文化知识的欲望和要求，才能真正提升国民整体文化素养和修养。

　　⑥繁衍后代是每一个家庭的社会责任，要想履行好那个职责就必需完成依照打算生育。

可是生育子女是费用也是相当可关的，一些低收入家庭为了节约资金，不去医院进行体检，如此做常常会致使智障儿童诞生，不仅给家庭带来繁重的灾难，更给国家带来重大的负担，还能够降低国民的整体素养。

与其如此还不如从源头给予支持和操纵，让每一个家庭都能够支付正常的生育费用，保障及时检查，优生优育，完全杜绝不健康人口的诞生。

保障和提高国民的整体素养水平。

　　⑦自然灾害是在所不免的，当个人（家庭）碰到这些特殊情形时，应该考虑临时停止缴纳个人（家庭）所得税，直至灾害的损失已经全数减缓或排除。

只有如此才能真正表现国家的关切和帮忙，才能真正解决灾害对个人（家庭）造成的实际困难，才能让受灾人群早日离开窘境，从而相对减轻国家的负担。

　　⑧关于个人（家庭）所得税，它与企业的所得税不同，因此应区别对待。

关于个人（家庭）向社会捐赠帮助失学儿童、支援灾区等有利于社会的行动应该给予大力支持。

尤其是一些小额的、善意的捐赠无需通过红十字会，它能够及时、方便的送达受助人的手中，在有依据且情形属实的状态下应该给予全额在税前扣除，而且给予适当的精神鼓舞和宣传，让这种有利的支持方式带动社会民众全部踊跃支持有困难、需要帮忙的人群，让全社会充满爱的关切。

　　⑨由于我国地域辽阔，各区域经济进展不是很均衡，各项制度的制定可能适应了经济进展较快的地域却不必然适应经济相对滞后的地域，因此个人所得税征缴制度的制定，应依照地域经济的不同制定相应的制度，以更好的和谐由于区域不同所造成的不同，以便加倍健全和完善我国个人所得税的征缴制度。

　　2．工资薪金所得的个人所得税征收税率及方式

　　①个人所得税征缴税率

　　由于个人（家庭）的工资、薪金所得在已经扣除家庭大体生活费用以后，其征收的税率可不考虑逾额累进税率，直接采纳达到必然额度就依照其相应税率征收的方法。

以达到简化计算程序便于全部国民的操作和运用，如此不仅有利于减少国家税下班作人员的工作量和财政支出，也有利于国家税收的收缴工作及时有效的进行和持续进展，更有利于国家税额的稳固和慢慢增加。

　　②个人所得税征缴方式

　　可依照个人及家庭成员人数的不同制定出个人独立征缴方式和家庭综合征缴方式两种不同的征缴方式。

家庭成员可依照本家庭的实际情形选择采纳个人独立征缴方式或家庭综合征缴方式。

这两种方式的制定第一是方便国民对个人所得税的计算及征缴，第二还能够均衡全民家庭的收支以全面提高正常的家庭生活水平，再次还能提升全民征缴所得税的观念意识及整体素养，更能增进社会经济的稳步进展及国家财政利税的持续增加。

　　3．关于退休人员的工资发放及其生活福利待遇

　　关于退休工资的发放，现有制度是依照所缴养老保险的金额比例和年限、上年全省平均生活水平等进行发放的，相对而言，退休人员的收入差距专门大。

因为以前年度国家没有全面实施上交养老保险等政策和方法，各类单位、种类部门等上交的养老保险等均不平稳，退休金差距比较大。

有此退休人员取得的退休金全然不能保障现有的正常生活水平。

政府应当依照退休人员的工作年限、工作性质、工作职位的不同进行调整发放退休金，以保障退休人员的正常生活和福利待遇。

关于以前从事重要工作职位的领导及其他特殊人员，可适当进行调整增加，但增加的幅度和人数应该有所操纵，不能够大面积、多范围的调整增加。

只要如此才能真正保障全民均衡的小康水平。

只要如此咱们国家才能完善社会保障制度，更好的完善国家体制、体系，更好地创建和谐社会。

　　参考文献

　　[1]刘克崮委员关于个人所得税的提案,来源于人民网.

　　[2]关于个人所得税制的试探,来源于中国论文下载中心,作者未知.

　　[3]国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定，

　　[4]国家税务总局依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和有关规定，现就个人向"

"

地震灾区（以下简称灾区）捐赠涉及的个人所得税征管问题通知.