度初级会计实务科目答疑三Word下载.docx
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出售该债券确认的投资收益=2565－2550－10=5万元。
问题5、《初级会计实务》教材第21页，[表1-2]续表中本期合计结存数量1500是否应为150？
是的。
本期合计数结存数量应为150，续表中结存数量应为150，而不是1500。
问题6、《初级会计实务》教材第28页，例[1-39]中的两笔会计分录可否只编制一笔会计分录？
原材料—J材料103000
应交税费-应交增值税（进项税额）17000
预付账款80000
银行存款40000
应该编制两笔分录，因为交易是分两次进行的。
问题7、《初级会计实务》教材第30页，[例1-44]，31页[例1-46]中的材料已经验收入库，为何还记入材料采购科目？
可否记原材料科目？
材料采购是否应是入库前记入的科目？
按照规定，在计划成本法下，取得的材料首先要通过“材料采购”科目进行核算，“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本，“原材料”科目借方登记入库材料的计划成本。
需要考虑入库材料计划成本，并计算出材料成本差异，才可以从“材料采购”科目结转记入“原材料”科目。
问题8、《初级会计实务》教材第31页，[例1-48]是否可编制会计分录为：
原材料-L材料3200000
-M2材料520000
材料采购3500000
材料成本差异220000
可以，但应分别记入“材料成本差异”L/M2二级科目。
问题9、《初级会计实务》教材第34页，低值易耗品采用五五摊销法，领用专用工具时会计分录为借：
周转材料-低值易耗品-在用，贷：
周转材料-低值易耗品-在库，购买时为借：
周转材料--低值易耗品，还是借：
周转材料-低值易耗品-在库？
如果采用计划成本核算，低值易耗品用五五摊销法，材料成本差异应何时摊销？
低值易耗品采用五五摊销法时，购买时，比照购入原材料的有关规定，在“在库低值易耗品”明细科目内进行核算。
当在用低值易耗品不能继续使用时，应及时办理报废手续，月份终了，应根据当月报废低值易耗品的计划成本分摊成本差异，借记“制造费用”等科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字登记）。
问题10、《初级会计实务》教材第36页，[例1-58]（4）贷：
委托加工物资5950000、材料成本差异550000是如何计算的？
委托加工物资是由[例1-58]分录
（1）
（2）（3）部分“委托加工物资”科目合并计算得出。
该委托加工物资的实际成本=（6000000－180000）+120000+10000=5950000
该委托加工物资的成本差异=5950000－（65×
100000）=－550000
问题11、《初级会计实务》教材第46页，[例1-75]数据是如何计算的？
银行存款50000000（5000000股×
10元）
长期股权投资—成本30500000（例1-72
（2））
—损益调整1500000（例1-73
（1）
（2）合并）
—其他权益变动1200000（例1-74）
投资收益1680000（银行存款与长期股权投资之差，倒挤）
资本公积—其他资本公积1200000
投资收益1200000
解释：
来自于例1-74，处置长期股权投资时，资本公积转到投资收益。
问题12、《初级会计实务》教材第52页，[例1-79]购入工程物资的会计分录，可否编制为如下会计分录：
工程物资500000
应交税费-应交增值税（进项税额）85000
银行存款585000
企业为自建固定资产而购入的工程物资不能作为进项税额抵扣，因此，分录只能写成：
工程物资585000
问题13、《初级会计实务》教材第65页，[例1-100]
（1）中两个借贷方的科目“投资性房地产”、“开发成本”以前可有？
开发完成写字楼以后开始使用这两个科目，是从“在建工程”等科目结转过来的。
问题14、《初级会计实务》教材中第67页，对商誉的介绍是“商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不在本节规范”，请问：
如何理解？
“商誉”是与企业结合在一起且不可辨认，是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力的资本化价值。
在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额，例如：
企业合并，甲公司公允价值100万，乙公司愿意出120万购买甲公司，则多出的20万就是商誉。
这部分内容在《中级会计实务》中有详细介绍。
问题15、《初级会计实务》教材第70页，[例1-104]（4）中甲公司编制的会计分录是否应为2009年6月30日？
甲公司编制的会计分录，应为2009年6月30日。
问题16、《初级会计实务》第89页，[例2-33]中会计分录为借：
制造费用，是否应为管理费用？
教材第57页有说明：
企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”等科目。
生产车间与生产相关的机器设备的修理费用应当计入“制造费用”。
问题17、《初级会计实务》教材第89页，[例2-34]中计算会计材料成本时，为什么5000×
（1-7%）？
5000是否为含税价格？
而为何在计算进项税时为5000×
7%？
根据税法规定，运输劳务不属于增值税的范围，但运输费用的7%可以抵扣增值税额，计入材料成本时，应当从中扣减。
问题18、《初级会计实务》教材第91页，倒数第7行关于小规模纳税人的账务处理：
贷记“应交税费--应交增值税”是否有误？
小规模纳税人取得的销售收入属于含税价格，确认收入时，应当将应付增值税款从中扣除，同时确认一项应付税金的负债。
问题19、《初级会计实务》教材第94页，[例2-49]中的
（2）“收回委托加工物资用于对外销售”的第三个会计分录可否改为如下编制：
库存商品1280000
委托加工物资1280000
这取决于企业收回的委托加工材料是继续用于生产，还是作为商品对外销售。
如果对外销售，可以用“库存商品”科目核算。
问题20、《初级会计实务》第97页，（四）应交土地增值税中第2段倒数第3行，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目，是否应为：
借记“累计摊销”、“无形资产减值准备”？
这里表述的意思是转销“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目的余额。
问题21、《初级会计实务》教材126页，[例4-11]倒数第8行的会计分录
（2）中的“贷：
应付账款10000”，是否应为“受托代销商品1700”？
倒数第4行会计分录（3）中“贷：
受托代销商品10000”，是否应为“应收账款10000”？
所提的问题与2011年11月出版的《初级会计实务》不符。
[例题4-11]中无问题中的表述。
问题22、《初级会计实务》教材第134页，倒数第2段中“公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元人民币）计量”。
即取得时以1元确认非货币性资产账面价值，同时计入当期损益（营业外收入）。
问题23、《初级会计实务》第135页，[例4-18]的（4）中，固定资产清理960000、累计折旧3840000、递延收益1000000是如何计算来的？
[例4-19]会计分录（3）“借：
递延收益，贷：
营业外收入”，如何理解？
《初级会计实务》第134页倒数第2段第二句，是对此问题的详细说明。
问题24、《初级会计实务》教材第135页，[例4-18]对于尚未分配的递延收益是以财政拨付的金额为基数，扣除已分配的余额直接转入当期损益，而152页的[例6-2]对于尚未分配的递延收益是以购入设备成本数额为基数，扣除已分配的余额直接转入当期损益，请问这两种计算方式哪种正确？
根据《初级会计实务》第152页[例6-2]分录④中的说明，该例对尚未财政拨付的金额为基数递延政府补助收入，并非以设备成本金额为基数。
问题25、《初级会计实务》教材第141页，[例5-4]的第二个分录中为什么贷方是银行存款？
实际发生安装成本的费用由安装公司支出，因此应贷记“银行存款”或“现金”。
问题26、《初级会计实务》教材第156页，[例6-13]中甲公司计算递延所得税时：
（递延所得税负债的年末数-年初数）“+”（递延所得税资产的年末数-年初数），中间为何不用“-”运算？
以及下面的会计分录中，为什么递延所得税资产和负债全都在贷方？
计算公式是一样的，（递延所得税负债的年末数-年初数）-（递延所得税资产的年末数-年初数），即：
（500000–400000）–（200000–250000）。
递延所得税资产年末数小于年初数，表明本年递延所得税资产减少，因此，递延所得税资产的变动余额在贷方。
问题27、《初级会计实务》教材第191页，[例7-1]（8）中购入工程物资所发生的增值税额能否抵扣？
第（20）中基本生产车间领用的低值易耗品，为何计入“制造费用”而不是“生产成本”？
低值易耗品应计入费用而不是成本。
问题28、《初级会计实务》第195页，（26）制造费用2339000是如何计算来的？
“生产成本”、贷：
“制造费用”是全部产品完工入库对应的会计分录吗？
以及（38）（41）中的数据具体是如何计算的？
（38）中的公允价值变动损益为何不转入本年利润的贷方？
公允价值变动损益的净收益是否要转入？
在资产负债表中如何处理？
请详细解释。
（26）制造费用是由（18）至（25）制造成费用科目合并计算得来。
是，因为期末已没有在产品。
完工入库，将制造费用结转为生产成本。
（38）中的数据是由（16）交易性金融资产成本计算得出。
（41）中的数据是由分录
（1）开始，把所有相关科目的数据按借贷方向合并计算得到。
因为（38）与（6）中的公允价值变动损益合并相抵，因此不需要转入本年利润，公允价值变动损益净值需要转入本年利润，公允价值变动损益对应利润表科目，资产负债表不做处理。
问题29、《初级会计实务》第197页，[表7-8]倒数第6行，存货的年末余额25827000是如何计算来的？
第198页续表中的固定资产、在建工程等年末余额是如何计算来的？
“存货”项目的年末余额是根据年初余额加上“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“生产成本”和“材料成本差异”的本年变动净额计算得到，具体科目的变动数额见193至197页的会计分录，计算结果为25827000。
固定资产、在建工程同样是由193至197页的相应会计科目的分录合并计算得出，其中固定资产项目的年末余额是根据年初余额以及“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”的本年变动净额计算得到，“在建工程”是由“在建工程”年初余额加上“在建工程”本年变动净额计算得到。
问题30、《初级会计实务》教材第205页，累计折旧期初数3000000是如何计算来的？
累计折旧期初数为题目假设的已知条件。
问题31、教材第215页，[表7-20]中的成本费用总额中包含了资产减值损失，而在教材第186页，成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用，是否应当把资产减值损失也计算在内？
是的，应该包括。
问题32、《初级会计实务》教材第230页，[例8-5]机修车间的实际成本1672、供电车间的实际成本2450，请问：
这两项的实际成本是否在各车间实际发生费用的基础上虚增了？
本例中只包括了交互分配转入的费用，实际上还应当减去交互分配转出的费用。
机修车间的实际成本=1200+472-50=1622（万元）
供电车间的实际成本=2400+50-472=1978（万元）
问题33、《初级会计实务》第236页，[例8-8]中会计分录①在此账务处理前，是否应先编制一笔会计分录：
制造费用1500
×
1500
如果没有此笔分录，1500元的修复费用还未计入制造费用中，教材中“贷：
制造费用1500”，可否理解是把不属于A产品的修复费用的其他制造费用冲掉？
本例是说明废品损失的会计处理的，不必编制此前的会计分录，例题已经给出A产品可修复废品的修复费用为：
直接材料2000元，直接人工1000元，制造费用1500元。
如果你想知道此前有关该制造费用的分录的话，可以有以下分录：
银行存款1500
问题34、《初级会计实务》教材第236页，基本生产成本，借方、贷方各表示什么？
本例中，基本生产成本的贷方表示A产品归集的基本生产成本中不可修复废品的生产成本，该成本应当转入废品损失。
废品损失在冲减残料、过失人赔偿等后的净损失部分应当由A产品的产品成本负担，即计入基本生产成本的借方。
问题35、《初级会计实务》教材第239页，[例：
8-10]第7行中为何160小时×
50%？
请解释。
因为第一工序的在产品完工程度为50%，从整体工序上看，停留在第一工序的在产品的完工时间应当为160小时×
50%。
问题36、《初级会计实务》第251页，[表9-11]中“合计”一列与其所依据的[表9-5]、[表9-6]、[表9-7]、[表9-8]均不相符，是否依次应为2300、7200、4500、600？
另外制造费用的合计是否应为6900？
第251页，[表9-10]中所根据的[表9-9]的制造费用是否应为1100？
制造费用合计应为4300？
供电车间合计为14300？
表中有误，[表9-10]中制造费用所根据的[表9-9]的制造费用应为1100，合计应为600+1800+800+1100=4300，供电车间合计为14300。
表9-11更正如下：
表9—11
辅助生产成本明细账
车间名称：
机修车间
20×
9年5月
单位：
元
月
日
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
转出
5
31
表9-5
2000
300
2300
表9-6
7200
表9-7
4500
表9-8
600
表9-9
1500
6900
16100
表9-12
15750
转入管理费用
350
余额
问题37、《初级会计实务》教材第252页，[表9-13]合计基本生产车间制造费用总额时得出的数为38100，这其中为什么不包含[表9-12]中辅助生产费用分配表中分配给基本生产车间的26976元的制造费用？
[表9-12]倒数第2行的“辅助生产实际成本”计算是否有误？
辅助生产车间的机修耗用金额和供电车间的耗用金额怎么不计入计划总成本分配金额中？
是否应改为16640、15200、31840？
此题在此前已经答复过，请考生查阅前期答疑的内容。
第252页基本生产制造费用总额中，应当加入[表9-12]分配计入基本生产车间的“制造费用”，即基本生产车间制造费用总额=38100+26976=65076（元）。
[表9-12]、[表9-13]及[表9-14]的有关调整如下：
表9-12
辅助生产费用分配表
（按计划成本分配法）
数量单位：
度、小时
甲工厂
金额单位：
辅助生产车间名称
机修车间
供电车间
待分配辅助生产费用
14400
30500
供应劳务数量
6300
100000
计划单位成本
2．5
0．135
辅助生产车间耗用（记入“辅助生产成本”）
耗用量
4000
分配金额
540
320
800
分配金额小计
1340
基本生产耗用（记入“制造费用”）
5880
93000
14700
12555
27255
行政部门耗用（记入“管理费用”）
100
3000
250
405
655
按计划成本分配金额合计
13500
29250
辅助生产实际成本
辅助生产成本差异
+350
+900
+1250
辅助生产成本差异规定计入管理费用的“其他”项目。
辅助生产成本——机修车间540
——供电车间800
制造费用27255
管理费用1905
辅助生产成本——机修车间16100
——供电车间14400
基本生产车间制造费用总额3600（见表9-5）+18000（见表9-6）+9000（见表9-7）+1100（见表9-8）+6400（见表9-9）+27255（见表9-12）=65355（元）
表9—13
基本生产车间制造费用分配
20×
单位:
应借科目
实际生产工时（小时）
分配金额（分配率4.357）
总账科目
明细科目
基本生产成本
A产品
10000
43570
B产品
5000
21785
15000
65355
表9-14
产品成本计算单
产品名称：
A
2009年5月
摘要
产量（件）
在产品费用
12000
50000
5225
67225
根据表9-4
92400
根据表9-5
300000
根据表9-13
43384
本月生产费用小计
435784
生产费用累计
104400
350000
48609
503009
本月投入
产成品成本
单位成本
850
116
400
55．6
总成本
98600
340000
47260
485860
月末在产品数量
50
5800
1349
17149
问题38、《初级会计实务》教材第200页，关于现金流量表的编制举例中的第二笔调整分录借方“应缴税费”金额583560中包括购买固定资产支付的增值税额145300，书中现金流量表项目“购买商品接受劳务支付的现金”和“购建固定资产支付的现金”项目数字是否有错误？
“应缴税费”应包括购买固定资产支付的增值税，具体请见第88页[例2-31]。
但：
“应缴税费”金额583560有误，根据第193-197页分录计算的正确金额应为541440，通过第197页资产负债表“应交税费”年初年末金额计算也可以得出。
问题39、《初级会计实务》教材第202页，购买固定资产支付的可抵扣进项税额应属于现金流量表中的哪个项目，是“购买商品接受劳务支付的现金”还是“购建固定资产支付的现金”？
购买固定资产支付的进项税额属于资本性支出，属于“购建固定资产支付的现金”。
问题40、《初级会计实务》教材
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