新事业单位会计分录大全Word文件下载.docx

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（2）无法查明原因的

其他支出

（二）1002银行存款

1、将款项存入银行

库存现金/经营收入/事业收入

2、提取现金

3、以银行存款购买物资、劳务等

固定资产/存货

4、确认收入时

经营收入/事业收入

（三）1011零余额账户用款额度

1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”

零余额账户用款额度

财政补助收入

2、按规定支用额度时，

3、从零余额账户提取现金时，

4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，

（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，

财政补助结转/财政补助结余/存货等

（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额，

事业支出/存货等

5、年度终了，

（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，

财政应返还额度--财政授权支付

（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，

（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，

（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，

例如：

某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：

（1）收到“授权支付到账通知书”

零余额账户用款额度

财政补助收入

（2）按规定支用额度时，

事业支出

（3）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，

财政应返还额度--财政授权支付20000

零余额账户用款额度20000

（4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额，

财政补助收入20000

（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，

（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，

（四）1101短期投资

1、短期投资取得时，

短期投资

2、持有期间收到利息的

其他收入——投资收益

3、出售短期投资时

其他收入——投资收益

（五）1202财政应返还额度

1、财政直接支付

（1）年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，

财政应返还额度—财政直接支付

（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，

2、财政授权支付

（1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，

财政应返回额度-财政授权支付

（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，

（六）1211应收票据

1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票

应收票据

经营收入

应缴税费--应缴增值税-销项税

2、持未到期的商业汇票向银行贴现

经营支出

3、收回应收票据

4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票

应收账款

（七）1212应收账款

1、发生应收账款时

应缴税费--应缴增值税—销项税

2、收回应收账款时

3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。

核销的应收账款应在备查簿中保留登记。

（1）转入待处置资产时

待处置资产损溢

（2）报经批准予以核销时，

（3）已核销应收账款在以后期间收回的

（八）1213预付账款

1、发生预付账款时，

预付账款

零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款

2、收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本，

事业支出/存货

3、收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本，

固定资产/无形资产

非流动资产基金--固定资产/无形资产

同时，按资产购置支出

事业支出/经营支出

零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。

核销的预付账款应在备查簿中保留登记。

（1）转入待处置资产时，

（3）已核销预付账款在以后期间收回的，

（九）1215其他应收款

1、发生其他各种应收及暂付款项时，

其他收入/银行存款/库存现金

2、收回或转销其他各种应收及暂付款项时，

库存现金/银行存款

3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。

核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。

（1）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，

（3）已核销其他应收款在以后期间收回的，

（十）1301存货

1、购入的存货验收入库，

存货

银行存款/应付账款/财政补助收入/零余额账户用款额度/

2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的，

应缴税费--应缴增值税—进项税额

银行存款/应付账款等

3、自行加工的存货在加工过程中发生各种费用时，

存货—生产成本

存货—原材料

应付职工薪酬/银行存款

4、加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际成本，

存货—产成品

5、开展业务活动等领用、发出存货，按领用、发出存货的实际成本，

6、对外捐赠、无偿调出存货，转入待处置资产时，

7、

（1）属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进的非自用材料，转入待处置资产时，

应缴税费--应缴增值税—进项税额转出

（2）实际捐出、调出存货时，按照“待处置资产损溢”科目的相应余额，

8、盘盈的存货

　借：

9、盘亏或者毁损、报废的存货，

（2）属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的，转入待处置资产时，

应缴税费--应缴增值税—进项税额转出

（3）报经批准予以处置时，

（十一）1401长期投资

长期股权投资

1、以货币资金取得的长期股权投资，

长期投资-长期股权投资

银行存款

同时

事业基金

非流动资产基金--长期投资-股权投资

2、以固定资产取得的长期股权投资，

长期投资-长期股权投资

其他支出（相关税费）

银行存款/应缴税费等

同时

非流动资产基金--固定资产

累计折旧

固定资产

3、以已入账无形资产取得的长期股权投资，

长期投资-股权投资

　　贷：

银行存款/应缴税费

非流动资产基金--无形资产

累计摊销

无形资产

4、以未入账无形资产取得的长期股权投资，

5、长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，

其他收入--投资收益-股权投资

6、转让长期股权投资，转入待处置资产时，

待处置资产损溢--处置资产价值

7、实际转让时，

8、长期股权投资发生损失时，

（1）将待核销长期股权投资转入待处置资产

（2）报经批准予以核销

长期债券投资

1、长期债券投资在取得时

长期投资—长期债券投资

非流动资产基金--长期投资-债券投资

2、长期债券投资持有期间收到利息时，

其他收入--投资收益-债券投资

3、对外转让或到期收回长期债券投资本息，

其他收入--投资收益

（十二）1501固定资产

1、购入不需安装的固定资产，

同时

事业支出/经营支出/专用基金--修购基金

财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

2、购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。

安装完工交付使用时，

非流动资产基金--在建工程

在建工程

3、购入固定资产扣留质量保证金的，

（1）在取得固定资产时，按照确定的成本，

固定资产/在建工程

非流动资产基金--固定资产/在建工程

（2）同时取得固定资产全款发票的，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额，

其他应付款/长期应付款

（3）取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额，

（4）质保期满支付质量保证金时，

其他应付款/长期应付款/事业支出/经营支出/专用基金--修购基金

4、自行建造的固定资产，工程完工交付使用时，

5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的

（1）将固定资产转入改建、扩建、修缮时，

（2）工程完工交付使用时，

6、以融资租赁租入的固定资产

（1）融资租入的固定资产，

长期应付款

非流动资产基金--固定资产/在建工程

（2）定期支付租金时，

7、接受捐赠、无偿调入的固定资产，

8、按月计提固定资产折旧时

累计折旧

9、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产

（1）出售、无偿调出、对外捐赠固定资产，转入待处置资产时，

（2）实际出售、调出、捐出时，

10、以固定资产对外投资，

长期投资

非流动资产基金--长期投资

按发生的相关税费，

11、盘盈的固定资产，

12、盘亏或者毁损、报废的固定资产，

（2）报经批准予以处置时，

（十三）1502累计折旧

1、按月计提固定资产折旧时，

2、固定资产处置时，

（十四）1511在建工程

建筑工程

1、将固定资产转入改建、扩建或修缮等时，

2、实际支付的工程价款，

3、建设期间发生的利息支出，计入在建工程成本，

4、工程完工交付使用时，

设备安装

1、购入需要安装的设备，

同时，

2、融资租入需要安装的设备，

非流动资产基金--在建工程

事业支出/经营支出（相关税费）

3、发生安装费用，

4、设备安装完工交付使用时，

（十五）1601无形资产

1、外购的无形资产，

同时，按照实际支付金额，

2、委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理

（1）支付软件开发费时，按照实际支付金额，

（2）开发完成交付使用时，

3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，

事业支出（相关费用）

4、接受捐赠、无偿调入的无形资产，

按照发生的相关税费等，

5、按月计提无形资产摊销时，

非流动资产基金--无形资产

累计摊销

6、为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出，

7、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出但不计入无形资产成本，

8、转让、无偿调出、对外捐赠无形资产

（1）转让、无偿调出、对外捐赠无形资产，转入待处置资产时，

（2）实际转让、调出、捐出时，

9、以已入账无形资产对外投资，

按发生的相关税费，

10、核销无形资产

（2）报经批准予以核销时，

（十六）1602累计摊销

1、按月计提无形资产摊销时，

2、无形资产处置时，

（十七）1701待处置资产损溢

1、将核销的应收及预付款项、长期股权投资、无形资产转入待处置资产时，

应收账款/预付账款/其他应收款/长期投资/无形资产

2、报经批准予以核销时，

其他支出/非流动资产基金--长期投资

3、盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产

存货/固定资产

（2）报经批准予以处置时，

其他支出（处置存货）/非流动资产基金--固定资产（处置固定资产）

贷:

待处置资产损溢

（3）残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，

借:

（4）处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用，

（5）处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入，

应缴国库款

4、对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产

累计折旧（固定资产）/累计摊销（无形资产）

存货/固定资产/无形资产

（2）实际捐出、调出时，

其他支出（捐出、调出存货）/非流动资产基金--固定资产、无形资产（捐出、调出固定资产、无形资产）

5、转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产

长期投资/固定资产/无形资产

（2）实际转让时，

非流动资产基金--长期投资、固定资产、无形资产

二、负责类科目分录举例

（一）2001短期借款

1、借入短期借款时，

短期借款

2、银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，

应付票据

3、支付短期借款利息时，

4、归还短期借款时，

（二）2101应缴税费

1、出售不动产应缴的税费

（1）处置时，

待处置资产损溢--处置净收入

应缴税费

（2）实际缴纳时

2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的，

应缴税费-应缴增值税-进项税额

银行存款/应付账款

3、属于增值税一般纳税人的事业单位所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处置资产时，

应缴税费-应缴增值税-进项税额转出

4、属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，

（1）收到货款和税款时，