企业税务审计报告Word文件下载.docx
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（3）欠税企业年末欠缴税款数额小于银行存款数额，有能力解缴欠税，税务部门又未给企业办理批缓手续，企业硬性欠税。
如果税务机关在欠税期间未及时对企业采取相应的催缴手段和必要的强制措施，则可以认定税务机关存在着应征未征税款的问题。
3.依据税务部门提供的企业纳税统计表，来确定税源大户为延伸审计对象。
一般说来，税源大户是地方财政收入的主要来源和支柱。
在审调前，首先要求税务机关提供有关这些税源大户纳税资料档案，通过对这些纳税大户征税资料的综合分析，确定需要延伸审计的企业。
对这些纳税大户延伸审计的重点，主要是检查税务部门有无漏征税款或寅吃卯粮预征下年度税款的问题。
重点审查企业有关纳税账目、报表、凭证。
如我们在一次税务审计中，对当地的税源大户某烟草企业进行延伸审计，发现该企业12月末应缴税金科目贷方为负数，经核查是为保财政盘子，税务部门让企业提前缴税，形成了税务部门寅吃卯粮预征下年度税款的问题。
4.依据税务部门提供的企业减免税明细，确定对享受减免税照顾的企业进行延伸审计。
在审计中，通过调阅某审计年度税务机关政策性减免税企业档案，对企业相关减免税报批手续、审批文件的审计，了解掌握当年税务部门对企业减免税的具体情况。
目前，税务部门对企业减免税一般是“先征后退”和“直接减免”两种形式。
在延伸审计中，应重点调查直接减免情况，检查有无超过减免税照顾范围和期限，仍然享受减免税照顾的问题。
在审计中，我们发现有个别企业减免税期限已过，税务机关仍未将其纳入征税范围，违反规定继续给予企业减免税照顾的问题。
另外，还有个别企业假借“福利企业”、“校办工厂”、“新办企业”的名义，偷、漏税款。
通常这类减免税企业手续完备，惟有延伸调查有关减免税企业，才可澄清事实，揭示税收管理中存在的问题。
5.依据税务部门提供的企业纳税情况统计表，选出一定户数的不欠税企业进行延伸审计。
根据历年的税务审计经验，我们发现一般企业都不同程度地存在欠税问题，如果该企业规模较大，并且不欠税，必有原因。
如在税务审计中，我们就有意选择了某户不欠税但规模较大的加工企业进行延伸审计，我们首先核查企业财务报表、应交税金账，发现该企业不欠税，但通过审计成本费用，发现该企业在年末将1000吨煤，价值18万元一次性摊进成本，从而查出该企业人为偷、漏企业所得税的问题。
审计项目
1、年度税务审计
对客户一个以上纳税年度内的纳税情况进行全面复核，揭示出其中的纳税风险并提供补救措施;
2、并购税务尽职调查
根据委托对并购目标企业以往的纳税情况进行全面审计，并出具独立、客观的纳税风险评估报告，为客户进行并购决策提供分析依据，降低并购行为的风险;
3、清算税务审计
对清算企业以往的纳税状况进行全面复核，针对存在的问题提出具有针对性的补救方案;
4、其他专项税务审计
5、涉外税务审计
根据客户其他的特定需要进行复核与审计，以避免纳税风险。
审计报告
税务审计报告是税务审计人员根据税务审计的相关法律、法规，对被审计单位的纳税行为和纳税事项进行评估，并发表意见的书面文件。
税务审计报告的格式、结构和内容等是否规范、完整，将直接影响到税务审计机关的形象、审计报告质量和审计结果的执行等问题。
税务审计报告应该包括哪些内容以及税务审计报告的格式选择问题取决于以下几种因素：
1、税务审计报告使用者。
税务审计报告使用者的信息需求是税务审计报告的内容和格式的决定因素，信息的需求决定了信息的供给。
笔者认为税务审计报告的使用者主要有以下几种：
（1）各级税务机关。
税务审计报告的直接使用者是各级税务机关，税务机关根据税务审计报告做出相应的处理决定。
比如对纳税人的税务处罚决定，税务行政复议决定等等都要根据税务审计报告的审计意见来做出。
另外税务审计报告也是反映税务审计人员工作质量和防范税务审计风险的一个重要的书面证据，税务机关对税务人员工作质量的考核，对税务人员的奖惩都要把税务审计报告作为一个重要的依据。
（2）国家审计机关。
国家审计机关是依法对国务院各部门和地方人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督的主体。
税务机关也是国家审计机关监督的对象。
国家审计机关根据宪法和审计法的规定，依照现行税收法规、政策、制度，对税务机关贯彻执行税收计划、各项税收法规和税收征管制度的情况进行审查和监督。
税务审计是税务机关税收征管的一个十分重要的环节，税务审计报告反映了税务机关的税务审计工作的水平。
国家审计机关在对税务机关开展审计时，必然要利用税务审计报告及其相关资料。
（3）企业的外部信息使用者。
税负对企业的理财有着重要的影响，企业的外部信息使用者需要了解企业的税负水平和税款的缴纳情况，了解税负对企业的现金流量、经营管理的影响，以判断企业未来偿债能力和经营风险。
企业的税负信息是通过企业
的税务资料来表现的。
可见企业的税务资料的可靠性也是影响企业外部信息使用者进行决策的一个重要因素。
而税务审计报告具有评价和鉴证的职能，通过税务审计报告，企业的外部信息使用者可以了解被审计单位的税务资料的真实性、可靠性。
税务审计报告的上述使用者对税务审计报告的信息需求是不同的，税务审计人员在做出审计报告时必须综合考虑各种信息使用者的需求，对审计报告的内容和格式做出选择。
2、税务审计的目的和职能。
税务审计的目的是确认和评价纳税人或扣缴义务人的经营活动和会计核算及纳税或扣缴义务履行情况的真实性、合理性、合法性、正确性和有效性。
它具有监督职能、鉴证、评价和预警的职能。
税务审计的目的和职能决定了税务审计报告的内容必须能够反映税务审计人员对被审计单位的税务资料及其相关资料做出的审计评价。
3、税收法律、法规的特点。
税收法律的一个显着特点是税法具有的刚性原则。
税法的刚性原则主要通过税法的强制性规定体现出来，凡是违反税法中强制性法律规范的行为都是无效、违法的。
税收法律的这一点要求税务审计人员在对被审计单位进行税务审计的时候，对被审计单位违反税收法律规定的作法都要在税务审计报告中详细体现出来。
4、设计税务审计报告应遵循的原则。
（1）根据税务审计工作的要求，税务审计报告应如实反映审计范围，审计依据，已实施的审计程序和应发表的审计意见，具体应达到：
①描述及全面评价被审计人纳税事项;
②对内部控制及会计制度不完善而容易导致纳税事项错漏的地方，应给予行动建议;
③解释对审计发现的问题的处理意见。
（2）陈述分析结果的准则：
要具备可验性的特征。
①定量资料必须用一种能让读者复算的方式表达。
②针对研究分析的所有方面，必须提供足够的资料，让审计报告的其他使用者用同样的资料可以得到相同的分析。
③报道审计工作细节的准则是，读者必须能够独立地完整地复制审计结论。
④审计结论要十分清楚明确。
审计报告中得出的结论必须要指明审计工作的条件与状况。
5、税务审计报告的具体格式及内容。
通过以上对税务审计报告的影响因素和税务审计报告的设计原则的分析，笔者认为：
（1）税务审计报告的格式应该采用正文加附件的格式。
（2）税务审计报告的内容应该包括以下几个方面：
①标题;
②收件人;
③引言段;
④被审计单位的基本情况;
⑤审计意见;
⑥说明段：
⑦附件;
⑧税务审计师的签名、审计报告日期和税务审计单位的地址等8项要素。
下面就每个要素作以简单的介绍。
①税务审计报告的标题应该统一为“税务审计报告”。
②收件人应该是要求实施税务审计的税务部门。
③引言段包括四个方面的内容：
税务审计的依据、税务审计的范围、被审计单位管理当局的责任和税务审计人员的责任。
④被审计单位的基本情况包括工商注册的基本情况、税务登记的基本情况，被审计的主要负责人的基本情况等。
⑤意见段应该包括两大部分。
首先对被审计单位的税务审计风险评估结果;
各个税种的纳税申报、税款缴纳等情况分别进行详细地描述。
然后税务审计人员根据审计情况对被审计单位的纳税行为、税款缴纳情况等做出总体的评价，并对发现的审计问题做出处理建议。
⑥说明段应当说明税务审计报告的用途、使用责任和税务审计人员认为应当说明的其他事项。
⑦附件应当包括税务审计人员已经审计的被审计单位的主要税款的纳税申报表和税务审计事项说明等。
⑧税务审计报告应当由负责被审计单位整个税务审计工作的人员签字并盖章，表明税务审计单位的地址和完成审计工作的日期。
二、税务审计报告与注册会计师审计报告的区别
通过以上对税务审计报告的内容和格式的大致介绍，可以看出税务审计报告与注册会计师审计报告有许多不同之处。
篇二：
税务清算专项审计报告
专项审计报告
xxxxx有限公司xx分公司：
我们接受委托，对xxxxx有限公司xx分公司（以下简称贵公司）年月日至年月
日的纳税情况进行专项审计。
贵公司的责任是对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责；
我们的责任是在实施审计工作的基础上，依法出具客观、公正的审计报告。
在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据国家相关税收法律法规的规定，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
现将审计结果报告如下：
一、基本情况贵公司于
年月
日经成都市xxx工商行政管理局登记成立，取得成都市xx工商行政管理局核发的xxxxx号营业执照，取得四川省成都市xx区国家税务局和成都市xx区地方税务局核发的川税字xxxx号税务登记证，公司营业场所为：
xxxxx，负责人：
xxxx，经营范围：
xxxx。
二、审计目的
本次专项审计的目的是为贵公司向主管税务机关申请注销纳税关系提供参考。
三、审计情况
（一）企业适用的税种及税率
1、增值税
贵公司从成立起至2010年2月按照销售收入的3%计算缴纳增值税，2010年3月贵公司由小规模纳税人转为一般纳税人，按照销售收入的17%计算缴纳增值税；
2、城市维护建设税和教育费附加
贵公司按照应缴流转税的7%计算缴纳城市维护建设税；
贵公司按照应缴流转税的3%计算缴纳教育费附加；
贵公司按照应缴流转税的1%计算缴纳地方教育费附加；
3、副调基金
贵公司按照销售收入的万分之八计算缴纳副调基金；
4、所得税
贵公司适用所得税税率为25%；
5、印花税
购销合同按购销金额万分之三贴花；
营业账簿按件贴花，每本五元；
权利许可证照按件贴花，每件五元；
（二）企业经营收入及其他收入情况
单位：
人民币元
年月日至年月日
一、销售（营业）收入合计
（一）营业收入合计1.主营业务收入
（1）销售货物
（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同2.其他业务收入
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他
（二）视同销售收入
年月日至年月日
项目
合计数
（1）非货币性交易视同销售收
入
（2）货物、财产、劳务视同销
售
（3）其他视同销售收入二、营业外收入
1.固定资产盘盈
2.处置固定资产净收益3.非货币性资产交易收入
4.出售无形资产收益
5.罚款净收入
6.债务重组收益
7.政府补助收入
8.捐赠
9.其他
（三）企业应纳税情况
年月日至
税种
适用
计税依据年
税率月
日计税金额
按销售收
入计缴按销售收入计缴
本期应纳税
计税金额
年累计应纳税
额月日
本期应纳
税
增值税3%
增值税17%
城建税
按应缴流7%转税额计
缴按应缴流3%转税额计
缴
按应缴流1%转税额计
%
按销售收入计缴
教育费附加地方教育费附
加副调基金印花税
5元/营业执照
件
5元/
营业账簿
件万分之三
合计
购销金额
注：
由于贵公司是xxxx公司设定的不具有法人资格的分支机构，根据国税发[2008]第28号文件规定，居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业，企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”的企业所得税征收管理办法。
企业总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，分支机构分月或分季向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税，因此本次审计未对贵公司企业所得税进行汇算。
（四）企业已纳税情况
实际纳税情况年
月日至年月日
增值税城建税教育费附加地方教育费附加副调基金企业所得税印花税合计
四、审计意见
我们在审计了贵公司提供的会计凭证、会计账簿等会计资料的基础上，认为贵公司年月日至
年
月
日应缴纳各项税费合计xxxx元（不含企业所得税），已缴纳各项税费合计xxxx元（不含企业所得税）。
2009年7月至2010年10月期间贵公司已预缴企业所得税合计xxxxx元。
五、报告使用范围
本报告仅作为贵公司向主管税务机关申请注销纳税关系时参考使用，因使用不当所造成的后果与本会计师事务所及注册会计师无关。
附：
税款缴纳结算表篇三：
会计、税务审计（鉴定）报告
会计、税务审计（鉴定）报告需要提供的资料清单
一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料
1、委托代理合同、管理当局声明书（事务所提供格式）
2、单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件
3、单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件
4、国税局、地税局税务登记证复印件；
国税局、地税局完税证明①
5、本年度资产负债表、利润表
6、未经审核的年度纳税申报表及附表
7
、资产负债表日银行存款对帐单、现金盘点表②
8、固定资产清单（列明：
资产名、购买日期、原值、净值）
9、享受优惠政策的文件及前中介机构所作的相关纳税审核报告复印件
10、上年税务局稽查结论、税务师事务所、会计师事务所审计报告
11、管理费用、销售（营业）费用明细表
12、存货盘点表
13、应收帐款、应付帐款清单，函证复印件
14、报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件
15、房屋租赁合同
16、重要经营合同、协议复印件
17、单位关联企业名单
18、单位现在执行的行业会计制度、单位内部管理制度及相关的内控制度
19、其他需要提供的资料
二、技术改造国产设备抵免企业所得税审核需提供的资料
除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料：
1、省（区、市）级税务机关批复的准予抵免企业所得税的核准文件复印件；
2、购置设备的增值税专用发票或普通发票；
实际购买的国产设备的有关资料，
包括：
国产设备的名称、产地、规格、型号、数量、单价等情况；
3、《技术改造国产设备抵免企业所得税审核表》。
三、说明：
①写简单申请书加盖单位公章，带上税务登记证副本到就近的国、地税局办税
服务厅开具。
②应与资产负债表中的货币资金数额一致，若有差异，应提供银行存款余额调
节表或其他情况说明。
③以上1——10项是企业应提供的基本资料，11——19项根据企业的具体情况
和税审需要提供。
④企业提供的文本资料及复印件均需加盖单位行政公章。
五、格式文书
1、适用于内资企业
企业管理当局声明书
致：
深圳市中盛华普税务师事务所有限公司
鉴于贵税务师（会计师）事务所审计本公司截止年12月日的资
产负债表以及该年度的利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益增减变动表、
资产减值明细表等报表的需要，谨作如下声明：
1、本公司依照《企业会计制度》和有关会计准则的规定，编制年度会计报
表，公允地反映本公司财务状况、经营成果及现金流量、资产减值情况，其编制
基础与上年度保持一致。
本公司管理当局及法定代表人对报表的真实性、合法性
和完整性承担责任。
2、本公司业已提供所有的财务及会计记录以及有关的资料。
3、本公司业已提供全部关联人名单、关联交易及有关的资料、对关联人的
重大交易事项均已披露。
4、本公司所有财会事项皆已入账，不存在财务报表与账簿间的差异。
5、本公司所有期后事项业已全部提供，重大的期后事项业已调整或披露。
6、本公司未打算或企图去影响账面价值和资产、负债的分类。
7、本公司确信：
⑴没有任何重大未预计的负债。
⑵没有任何重大未预计或未披露的可能诉讼赔偿、背书、承兑、保证等
或有损失。
⑶没有任何有意违反国家法律、法规或合同的规定，以致需
要调整或披露的事项。
⑷没有发现管理人员或其他员工舞弊的事情
8、本公司没有蓄意歪曲或虚列财务报表各项目的金额或分类情形。
9、本公司应收款项等债权均属实，并按规定提取坏帐准备。
10、本公司存货均属实，其呆滞、陈旧、毁损均已处理。
11、本公司对拥用的全部资产享有充分的所有权，以资产提供担保的情况已
全部披露。
12、本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表
产生重大影响的事项。
13、本公司按照谨慎性原则，对预计负债进行了充分估计，并在会计报表中
按规定列示。
14、本公司已按《企业会计制度》的规定对相关资产计提了损失准备。
公司（签章）：
负责人（签名）：
财务总监（签名）：
年月日
2、适用外商投资企业
深圳天地会计师事务所有限公司：
鉴于贵会计师事务所审计本公司截止2006年12月31日的外汇收支情况
表的需要，谨作如下声明：
11、本公司对拥用的全部资产享有充分的所有权，以资产提供担保的情况已全部披露。
12、本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项。
13、本公司按照谨慎性原则，对预计负债进行了充分估计，并在会计报表中按规定列示。
15、本公司己按有关外汇条例编制外汇情况收支表。
年月日
3、税务代理合同
税务代理合同委托协议
深中合字2007[]
甲方（委托方）：
乙方（受托方）：
兹有甲方委托乙方进行2006年度企业所得税汇算清缴纳税审核，经双方协商，现将双方的责任及有关事项约定如下：
一、业务范围及目的
乙方接受甲方委托，对甲方2006年度企业所得税汇算清缴事项进行审核验证。
乙方将根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》以及深圳市国家税务局、深圳市地方税务局贯彻制定的关于企业所得税的措施和规定，并按照《深圳市税务代理机构代理企业所得篇四：
地税审计报告样本
税务审计报告
（2010）xxswsj字第003号
xx有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2009年1月1日至2009年12月31日各地方税（费）缴纳情况。
我们是依据政府已颁布的各地方税（费）法律、法规、规章及相关规定，对贵公司所提供的会计报表、帐册、凭证及有关纳税资料进行审计。
贵公司对所提供的会计报表、帐册、凭证及有关涉税资料的真实性、合法性、完整性负责。
我们的责任是按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的要求出具审计报告。
一、企业基本情况
xx公司，于2005年5月18日取得xx市工商行政管理局颁发的注册号为xxxxxxxx的企业法人营业执照，设址xx市xx镇彭洋村112号，法定代表人xx，注册资本和实收资本均为人民币万元，经营范围：
批发钢材、粮食、煤炭。
贵公司各地方税（费）由xx市地方税务局xx分局征收。
公司联系电话123456#，税务登记证为闽国地税字号，电脑编号。
二、地方税（费）审计情况
1、营业税审计。
2009年度贵公司无营业税应税项目，无应缴营业税。
2、城市维护建设税审计
贵公司城市维护建设税按当年度应缴增值税税额的%计征。
2009年度应缴增值税17,元，应缴城市维护建设税元，已缴元，多缴元。
3、企业所得税
2009年度贵公司企业所
升级会员 