自考政府预算管理自我整理Word格式文档下载.docx

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4预算编制要统筹兼顾，确保重点，并留有后备

财政后备主要有两种形式:

一是预备费，二是预算周转金

5预算编制应及时、完整和真实可靠

真实性要求:

一是设立统一的预算科目，每个科目都要严格按统一的程序计算和填列：

二是每一收支项目的数字指标必须依据充分确实的资料进行科学计算，不得假定，估算：

三是该列入预算的一切财政收支都要反映在预算中。

二、我国政府预算编制的机构

《预算法》规定：

各级政府是预算编制的领导机关；

具体编制机关是各级政府财政部门；

各部门、各单位负责编制本部门、本单位的预算。

三、我国政府预算编制的程序

一般分为两个阶段：

一是测算收支规模；

二是编制预算草案

政府预算草案：

指各级政府财政部门、各部门单位编制的未经法定程序审查批准的收支计划。

具体程序：

两上两下

1.部门上报预算建议数；

2.财政部门下达预算收支控制数；

3.部门上报预算草案；

4.财政部门批复预算

四、我国预测政府预算收支指标的基本方法：

1、基数法

计划年度某项预算收入或支出数额＝某项预算收入或支出的上年基数

计划年度各种增减因素对预算收支的影响

2、系数法一是绝对数系数；

二是增长速度系数

3、比例法利用局部占全部的比例关系，根据其中一项已知数值，计算另一项数值

4、定额法利用预算定额和有关经济、事业指标，测算预算收支的方法

5、综合法综合运用系数法和基数法测算预算收支的一种方法

6、零基预算法不以当年实际为基础，以零为基数测算

特点：

对预算收支进行全面的恶分析，最后得出计划年度预算收支指标的新结果。

基本做法：

核实基本数字，提供编制预算的可靠依据；

确定单位的预算定额，依据定额计算正常经费；

根据需要和可能确定专项经费。

优缺点：

预算的工作量和难度远超过基数预算，但能起到有效配置政府财力的作用，并迫使各用款单位更有效率地使用预算资金。

7、标准收支法主要用于中央对地方转移支付额的计算

地区标准财政收入构成：

地方本级标准财政收入、中央对该地区税收返还、财力转移支付

五、政府预算编制方式

各级政府预算按照复式预算编制，分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算、其他预算。

目前，各级政府预算的主要形式仍是单式预算。

1、我国复式预算的内容

是将单式预算按各种预算收支不同的来源和资金的性质，划分为经常性预算和建设性预算

含义：

把国家同一预算年度内的全部预算收入和支出按性质进行划分，分别汇编成两个或两个以上的收支对照表，以特定的收入来源保证特定的预算支出，收支之间具有相对稳定的对应关系。

2、我国复式预算编制的基本方法

经常性预算必须保持平衡而有结余，结余转入建设性预算，作为建设性预算的收入来源；

建设性预算收入如不足以抵补其支出，其差额即为赤字，由债务收入予以弥补。

3、我国复式预算改革的目标模式

目标：

逐步建立起公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算等各有分工又功能互补的复式预算体系。

（1）公共预算

指国家以社会管理者的身份取得税收收入，用于维持政府行政、保证国家安全、稳定社会秩序、发展公益事业等政府职能实现的收支预算。

重点主要集中在政权建设、事业发展、公共投资及部分的收入分配调节四大领域。

第一，保证国家机关如立法、行政、国防、外交以及公检法等执行社会管理职能部门资金需要的支出。

第二，保证科学、文化、教育、卫生、体育等事业发展中必须由财政提供资金的部分需要。

第三，满足大型公共工程设施、公益性基础设施等非盈利性工程项目的支出。

第四，具有收入调节功能的支出。

（2）国有资产经营预算

指反映国家以国有资产所有者的身份取得的收入和国家用于经济建设的资本性支出的预算，即对政府在一个财政年度内国有资产经营性收支活动进行价值管理和分配。

（3）社会保障预算

指国家以法律或行政法规手段等筹集收入并用于特定对象人群的专款专用性质的预算。

目的：

一通过调节个人收入分配，以实施扶贫救困、保障公民生活、维护社会稳定。

二通过协调社会保障资金的时间分配和际分配，以保护公民的长远利益。

编制社会保障预算的模式

一基金预算（美国、新加坡）

优点：

独立于国家预算之外，接受社会公众的监督，其运营均依法进行，透明度高，政府参与的程度小，有利于其财政运行。

缺点：

政府可能失去对社会保障事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业。

二政府公共预算（英国、瑞典）

可以切实保障每一位公民的基本生活，体现了较高的福利水平；

政府能够控制社会保障事业的进程，直接参与其具体的管理工作。

政府参与过多，在福利支出刚性的影响下，易于给财政造成较大的负担。

三一揽子社会保障预算（我国宜采用）

能够全面反映社会保障资金收支情况的＝和资金规模以及结余投资及调剂资金的使用情况，体现了国家整体的社会保障水平，可以对社会保障的资金需求做出全面、统一的安排，有利于社会保障事业的协调发展，有利于减轻财政负担。

涉及部门利益的重新调整，实施难度很大；

具体编制方法比较复杂。

四政府公共预算下的二级预算

有一定的独立性，能够相对完整地反映社会保障资金收支情况。

没有完全独立，造成社会保障预算管理权限不明，未根本触动原有社会保障基金管理体制的弊端，使社会保障预算的编制流于形式。

六、编制社会保障预算应遵循的原则

1、全面性原则2、政策性原则

3、专款专用原则4、适度结余原则

第五章政府预算的编制——内容及审查批准

一、预算编制报告的内容

1、单位预算编制、部门预算编制2、本级政府预算3、总预算

单位预算：

是政府预算的基本组成部分，是列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。

是预算编制的基础，是汇总编制部门预算和总预算的基本条件。

二、部门预算编制的原则

1.合法性原则一是收入要合法合规；

二是各项支出要符合财政宏观调控的目标，要遵守现行的各项财务规章制度。

2.真实性原则必须以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据。

3.稳妥性原则做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。

4.重点性原则合理安排各项资金，在兼顾一般的同时优先保证重点支出。

5.完整性原则要体现综合预算的思想，对预算内外资金和其他收入要统一管理，安排。

6.透明性原则要体现公平、透明原则，减少预算分配中存在主观随意性与暗箱操作。

7.部门参与原则部门应根据本部门职能、事业发展规划制定年度预算框架。

8.绩效性原则建立绩效考评机制，对预算的执行过程和完成结果实行全面的追踪问效。

三、部门收入预算内容

1.财政拨款收入有财政部门拨款形成的部门收入。

2.预算外资金收入具体包括：

a）行政事业性收费

b）政府性基金指按照国务院或财政部审批的项目和标准祥企事业单位和个人征收、募集或以政府信誉建立的具有特定用途暂未纳入预算管理的各种基金。

c）主管部门集中收入

d）其他预算外收入

3.纳入预算管理的政府性基金收入管理的原则：

a）政府性基金全额纳入预算管理，实行收支两条线，收入全额上缴国库，先收后支，专款专用。

b）在预算上单独编列，自求平衡，结余结转下年继续使用。

4.其他收入

四、部门支出预算

1、分类

按支出性质划分：

行政事业性支出、基本建设支出、专项支出、其他支出

按支出的管理要求分：

基本支出、项目支出

2、基本支出预算的基本内容

是行政事业单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务所必需的开支。

行政事业单位的分类：

a）行政单位根据所承担的职能：

党务部门综合性部门公检法司部门人民团体…

b）事业单位根据行业及业务特点:

科学　教育　体育　地震海洋医疗卫生环保…

3、基本支出预算的编制原则

（1）综合预算的原则

（2）优先保障的原则（3）定员定额管理原则

4、部门预算基本支出的测算依据

主要是根据国家的方针政策、国民经济和社会发展计划的有关指标，以及行政事业单位的基本数字、编制定员和支出定额等进行的。

基本数字：

指行政事业单位所承担的业务工作量或完成业务工作所具有的基本条件和能力。

定员：

是国家机构编制主管部门根据行政事业单位的规模和业务工作量，对人员编制或定员比例所规定的人员指标额度。

定额：

是国家根据行政事业单位的工作性质及特点对行政事业单位在一定时期内有关人力、物力、财力的补偿，消耗或利益方面所规定的各种经济额度。

定额可分:

单项定额综合定额货币定额实物定额

定员定额：

是核定基本支出的基本依据。

基本支出定额项目包括：

a）人员经费内容包括：

基本工资津贴及奖金社会保障缴费离退休费

助学金医疗费住房补助其他人员经费

b）日常公用经费包括：

办公及印刷费水电费邮电费取暖费交通费

差旅费会议费福利费物业管理费日常维修费

专用材料及一般设备购置费其他费用

五、项目支出预算的内容

项目支出预算：

是行政事业单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。

项目按照其性质可分：

1.基本建设类项目

2.行政事业类项目

（1）专项计划项目如211工程

（2）专项业务项目

（3）大型修缮项目（4）大型购置项目（5）大型会议项目（6）其他项目

3.其他类项目企业挖潜改造资金科技三项费用政策性补贴支出对外援助支出

1、项目支出预算管理的基本原则

（1）综合预算的原则

（2）科学论证、合理排序的原则（3）追踪问效的原则

2、项目支出的预算管理

1.前期准备包括：

制定部门发展规划项目初选编制项目可行性研究报告

2.申报审批着重进行项目可行性分析；

应按照预算管理级次申报项目，不得越级申报。

3.组织实施①项目支出预算的核定与实施②项目完成情况报告和绩效考评

4.监督检查

3、项目库的建立、管理

项目库:

是由财政部门和各部门设立的对申请预算的项目进行规范化、程序化管理的数据库系统。

分为：

①部门项目库②财政部门项目库

4、项目库的管理原则

a）统一规划统一设计、规划、制定项目申报文本、项目支出预算报表、开发软件；

b）分级管理主管部门和财政部门按照规定对各自设立的项目库实行分级管理；

c）合理安排应按照轻重缓急进行合理排序；

d）滚动管理将延续项目和当年预算未安排项目滚动转入以后年度。

5、项目支出预算的方法

①项目支出预算编制方法的实质是零基预算；

②项目支出实行综合项目预算；

③项目的设立要体现公共支出的需求；

④项目预算要坚持绩效原则。

在实际工作中，为简化程序，提高工作效率，将项目分为：

①中央、国务院重大项目

②续建项目③部委商定项目④新建项目每年只上报新建项目

六、主要税收收入的测算

1、增值税

a）产量定额法

计划年度增值税收入＝计划课税数量×

上年实际单位税额

计划课税数量＝计划产量×

上年实际课税率（上年实际课税数量÷

上年实际产量）

上年实际单位税额＝上年实际税额÷

上年实际课税数量

b）产值定率法

计划年度增值税收入＝计划年度产值×

上年度产值增值税率＋其他因素影响增减额

上年度产值增值税率＝（上年实际增值税税额÷

上年实际产值）×

100％

c）增长率法

计划年度增值税收入＝上年实际增值税收入×

（1＋计划年度增长率）

2、营业税

a）直接计算法

营业税收入计划数＝计划年度营业额×

适用税率

b）综合法

计划年度营业税收入＝计划年度计划营业额×

平均税率

其他因素影响增减额

平均税率＝（上年实际营业税税额÷

上年实际营业额）×

计划年度营业税收入＝上年度实际营业税收入×

（1+计划年度增长率）

3、消费税

计划年度消费税收入＝计划年度消费品课税数量×

平均计税价格×

平均计税价格＝上年实际销售额÷

平均税率＝（上年实际消费税税额÷

上年实际销售额）×

b）定额法

计划年度消费税收入＝计划年度课税数量×

上年平均单位税额

上年平均单位税额＝上年实际消费税税额÷

c）系数法

计划年度消费税收入＝计划年度应税消费品产值×

平均税率＝上年实际消费税税额÷

上年实际应税消费品产值

d）增长率法

计划年度消费税收入＝上年度消费税收入×

4、企业所得税（在3～10万按27％征收；

3万以下的按18％征收；

其他为33％。

）

a）按计划年度的计划利润测算

计划年度企业所得税收入＝计划年度应纳税所得额×

计划年度应纳税所得额＝计划年度利润额×

上年实际税率

上年实际税率＝（上年实际应纳税所得额÷

上年利润额）×

b）按计划年度销售额测算

计划年度企业所得税收入＝计划年度销售收入×

平均纯益率×

平均纯益率＝（上年实际所得额÷

上年实际销售收入）×

平均税率＝（上年实际所得税额÷

上年实际所得额）×

计划年度企业所得税收入＝上年企业所得税收入×

d）年度企业所得税入库数的测算

计划年度企业所得税收入＝计划年度1～3季度企业预缴所得税收入+上年度企业所得税收入－上年1～3季度预缴所得税额

5、个人所得税

a）基数法计划年度个人所得税计划数＝上年个人所得税收入

计划年度影响因素

b）系数法计划年度个人所得税计划数＝上年个人所得税收入×

七、企业上缴利润的测算

a）定额法也称直接计算法，适用于产品品种不多，或种类虽多，但有几种代表性主要

产品的工业部门，如冶金、煤炭、石油等

计划年度某产品利润额＝（某主要产品计划产量×

该产品上年单位利润额）

该产品成本增减影响利润额

其他因素增减利润额

计划年度某产品上缴利润额＝计划年度某产品利润额×

利润上缴比例

b）综合法也称分析计算法，适用于产品种类繁多，难以确定有代表性的主要产品的部

门，如化工、机械、轻工等

某工业部门计划年度上缴利润额＝{[计划年度可比产品产值×

上年实际产值利润额]+可比产品成本降低额

其他因素变动增减利润额＋不可比产品产值利润额}×

上缴利润比例

c）基数法

计划年度上缴利润额＝上年度上缴利润额

各种因素变动对利润的影响额

八、专项收入的测算

一般根据上年实际收入，考虑计划年度专项事业的发展情况和各种因素变化进行测算。

包括：

排污费收入、城市水资源费收入、教育附加费收入、矿产资源补偿费收入

九、其他收入的测算

计划年度其他收入＝（上年实际收入－上年一次性收入）×

十、基本建设支出的测算

基本建设支出以计划年度基本建设投资额为基础，考虑为以后年度储备和上年结余资金等因素计算确定。

基本建设投资额是用货币表示的计划年度的基本建设计划量，它反映一个年度内基本建设的规模，是测算计划年度基本建设拨款支出的主要依据。

计划年度基本建设拨款支出＝计划年度基本建设投资额＋为下年度储备－上年结余资金

十一、事业发展支出的测算

指各级政府安排的用于发展或补助教育、科学、文化、卫生、体育等事业的预算支出。

国家对事业单位实行核定收支，定额或定项补助，超支不补，结余留有的预算管理办法。

教育支出的测通常采用：

a）基数法（定员定额制度比较完善的情况下适用）

计划年度教育支出＝上年度预计执行数

计划年度各种因素的影响

b）综合定额加专项补助

计划年度教育支出＝

（各类学校学生人数×

综合定额）＋专项补助

十二、国家管理费用支出的测算

a）单位定额法

计划年度某项支出＝基本数字×

预算定额

b）综合定额加专项补助法

计划年度行政管理费＝（基本数字×

c）基数加增长法（我国各级财政部门对预算收支测算主要采用该种方法）

计划年度行政管理费＝上年度预计执行数×

十三、政府预算的编制

1、中央政府预算：

经法定程序批准的中央政府的财政收支计划，它主要由中央各部门的预算组成，并包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额，以及国内外债务收入及还本支出。

2、地方政府预算：

经法定程序批准的地方各级政府的财政收支计划的统称，由各省、自治区、直辖市总预算组成。

3、地方政府预算编制的基本要求：

a）服从中央统一领导

b）坚持地方预算的收支平衡

c）执行国家统一的财政方针和财政制度

第六章政府预算执行

一、政府预算执行的含义、任务

1、含义：

是组织政府预算收支计划实现，并对其进行平衡和监督的过程。

2、任务：

第一，为达到政府预算目标，建立严密的组织机构，将预算的计划付诸实践。

第二，调节社会经济运行状态，培养财源。

第三，依法行事，加强监督，使监督成为保障政府预算正确执行的有效措施。

二、政府预算执行的组织系统

指为执行政府预算服务的各种机构、组织、程序、活动等构成要素的总称，它们共同构成一个完整的体系。

2、政府预算执行机构的设置：

a）组织机构：

负责政府预算执行的组织领导机关是国务院及各级人民政府。

b）执行机构：

各级政府财政部门是预算执行的具体负责和管理的职能机构，是预算收支执行的主管机构。

c）执行主体：

各有关部门、单位是部门预算和单位预算的执行主体。

d）参与机关：

组织预算收入执行的机关主要有税务机关和海关；

参与组织预算支出执行的机关有国家开发银行、中国农业发展银行等政策性银行和有关国有商业银行。

三、国家金库

简称国库，是管理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨以及报告国家财政预算执行情况的专门机构。

2、类型：

独立国库制委托国库制银行制

3、我国实行委托国库制，《预算法》规定，县级以上各级预算必须设立国库。

国库分为中央国库和地方国库，我国国库机构按级次自上而下设立中央总库、省分库、市中心支库和县支库。

4、国库经收处与支金库的区别：

一是缴到国库经收处的库款不能算正式入库；

二是国库经收处只管库款的收缴，不负责收入的划分留解，也不办理收入的退库。

5、国家银行经理国库的优越性：

a）有利于收缴和拨付财政资金，更好地执行政府预算。

b）有利于节约人力、财力和物力，方便预算执行。

c）有利于财政资金的管理。

d）有利于信贷计划的完成。

６、国家金库的基本职责：

a）准确及时地收纳各项政府预算收入。

b）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各级财政机关开立账户。

c）按期核算、编制并上解国库和统计财政机关报送报表，正确反映预算收支执行情况；

定期同财政、征收机关对账，以保证数字准确一致。

d）协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库；

按照国家财政制度的规定办理库款的退付。

e）组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作。

f）办理国家交办的其他有关工作。

７、国家金库的基本权限:

a）各级国库有权监督检查国库经收处和其他征收机关所收的款项是否按规定及时全部缴入国库，发现拖延和违法不缴的，及时查缴处理。

b）各级财政机关要及时准确执行国家财政管理体制规定的预算收入划分办法和分成比例，对于擅自变更上级财政机关规定的分成比例的，国库有权拒绝执行。

c）各级财政、征收机关应按照国家统一规定的退库范围、项目和审批程序办理退库，对不符合规定的，国库有权拒绝执行。

d）监督财政存款的开户和财政库款的支拨，对违反财政体制规定的，国库有权拒绝执行。

e）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。

f）国库的各种缴库、退库凭证的格式、规格、颜色、用途以及填写内容应按规定办理，对不符合规定的缴退库凭证、或填写不准确、不完整的凭证，国库有权拒绝执行。

以上集中体系了国库的督促检察权、审查监督权和抵制上告权。

8、国家金库的作用

a）执行作用：

在办理预算收支业务过程中实现。

b）促进作用:

在协助财政机关、税务机关组织预算收入忽然监督审查库款的支拨中实现。

c）监督作用：

在经办预算收支中进行，主要体现在：

一是通过办理预算收支业务，可以监督预算的执行；

二是监督企业单位是否及时足额的缴纳预算收入，财政、税务、海关、国库经收处所收款项是否及时足额入库，加快预算收入的入库进度；

三是监督各级财政机关正确执行上级财政机关规定的收支划分范围和留解比例；

四是监督库款的退付和支拨，确保按政策、按规定办理库款的拨付。

d）反映作用：

通过利用各种会计资料，进行综合研究和系统分析，为统计财政部门和上级领导机关提供有关数据进行的。

具体表现：

一是通过国库会计的日报表。

月报表及年报表，可以准确地反映一定时期的预算收入执行情况；

二是利用国库会计报表计有关资料进行综合分析，可以综合反映一定时期的国民经济活动情况；

三是可以准确地反映预算拨款、退库及财政库存情况。

四、政府预算收入的执行

政府预算收入的执行是政府预算执行的首要任务。

1、预算缴款的依据（即按一定的缴款计划执行）,主要体现在：

a）企业财务收支计划：

由企业根据财务会计制度和有关法律法规以及企业生产经营等情况编制，是企业缴纳税收和上缴利润的依据。

b）税收执行计划：

税务机关要根据计划，按旬掌握收入进度，按月进行分析，按季