经典初级会计实务试题与解析Word下载.docx
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3、2011年1月1日，甲公司以其一项固定资产（厂房）和一项可供出售金融资产作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司80%的股权。
购买日甲公司作为合并对价的固定资产和可供出售金融资产的资料为：
固定资产的账面原价为1200万元，已计提累计折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为820万元；
可供出售金融资产的账面价值为350万元，其中成本为300万元，公允价值变动为50万元，当日公允价值为400万元。
甲公司为进行该项企业合并另支付资产评估费用30万元。
购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为1600万元，公允价值为1800万元。
甲公司和丙公司不具有关联方关系，不考虑其他因素，则下列相关说法中不正确的是（）。
A.该项企业合并为非同一控制下的企业合并
B.2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额为1250万元
C.2011年1月1日甲公司应确认营业外收入20万元
D.该项合并业务对甲公司2011年度利润总额的影响金额为90万元
多选题
4、采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资―X公司”科目借方的有（）。
A．初始投资成本
B．收到分得的现金股利
C．根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益
D．根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失
5、2009年1月1日A公司取得B公司30%股权且具有重大影响，按权益法核算。
取得长期投资时，某项长期资产的账面价值为80万元，A公司确认的公允价值为120万元，2009年12月31日，该资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损失。
2009年B公司实现净利润300万元，那么，A公司应确认的投资收益是（）万元。
A．300
B．124
C．78
D．166
6、下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。
A．被投资企业依法律程序进行清理整顿
B．被投资企业已宣告破产
C．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
D．被投资企业的经营方针发生重大变动
7、2005年12月31日，某公司库存A材料600件，单位成本每件3万元，市场售价为每件2.4万元。
该材料可专门用于生产600件B产品，预计加工成B产品每件还需投入成本0.5万元。
B产品市场售价为每件3.4万元，预计销售费用及税金为每件0.25万元。
A材料采用成本与可变现净值孰低计价，假定该材料此前未计提跌价准备。
该公司对A材料应计提的存货跌价准备为（）。
A．0
B．60万元
C．210万元
D．360万元
8、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33%，已知自2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：
（1）本期计提国债利息收入500万元；
（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；
（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（）万元。
A．660
B．1060
C．1035
D．627
9、计算2007年A公司的所得税费用金额应是（）万元。
A．2778.6
B．2683.2
C．2645.7
D．2691
10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
11、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值2400万元，已计提折旧400万元，转换日公允价值为2600万元，期末公允价值为2500万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本1000万元，期末公允价值900万元，假设不考虑所得税影响，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是（）万元。
A．700
B．500
C．210
D．150
12、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是______。
A．计入投资收益
B．冲减资本公积
C．不调整初始投资成本
D．计入营业外支出
13、盈亏平衡分析的前提条件是（）。
A．产量变化，产品售价不变，从而销售收入是销售量的线性函数
B．产量不等于销售量，即每年生产的产品每年均销售出去
C．产量不变，产品售价提高，从而总成本费用是产量的线性函数
D．以上均不正确
14、（）是指企业在进行会计核算时，应当遵循该原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，也不得计提秘密准备。
A．实际成本原则
B．划分收益性支出与资本性支出原则
C．配比原则
D．谨慎性原则
15、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额500万元，贷方余额200万元；
“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额130万元，贷方余额50万元；
“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额500万元，贷方余额1200万元；
“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额30万元，贷方余额100万元；
“坏账准备”科目余额为10万元。
则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（）万元。
A．300和700
B．520和1250
C．630和530
D．470和1150
简答题
16、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期，票画年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2010.7万元，另支付相关费用20万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。
2009年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为1980万元。
2009年12月31日，该债券的公允价值为1990万元。
2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1195万元存入银行。
要求：
编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。
17、下列有关长期股权投资的论断中，错误的是（）。
A．在成本法下，当被投资方的分红来自于投资方在投资期限内赚取的盈余时，应做投资收益认定，否则应冲减投资成本。
在权益法下，当被投资方的分红来自于投资方在投资期限内赚取的盈余时，应冲减“长期股权投资――某公司（损益调整）”科目，否则应冲减“长期股权投资――某公司（投资成本）”科目
B．当被投资方处置捐赠的非现金资产时，投资方因捐赠而形成的“资本公积――股权投资准备”科目应转入“资本公积――其他资本公积”科目
C．当被投资方因增资扩股产生资本溢价时，投资方应根据被投资方的资本溢价额乘以持股比例认定由此产生的投资增值额，借记“长期股权投资――某公司（股权投资准备）”科目，贷记“资本公积―一股权投资准备”科目
D．权益法下长期股权投资应提减值准备l0万元，而当初投资时形成股权投资贷差6万元，则应借记“资本公积――股权投资准备”6万元，再借记“投资收益”4万元。
下一年该投资因价值恢复应反冲减值准备7万元时，应先贷记“资本公积――股权投资准备”6万元，再贷记“投资收益”1万元
18、在资产负债表中，下列属于非流动资产项目的是（）。
A．其他应收款
B．交易性金融资产
C．可供出售金融资产
D．预付账款
19、某项目设计生产能力为年产50万件产品，根据资料分析，估计单位产品价格为100元，单位可变成本为80元，固定成本为300万元，该产品的销售税金及附加的合并税率为5%，用生产能力利用率表示的项目盈亏平衡点为（）。
A．20%
D．30%
C．40%
D．50%
20、完工产品和在产品之间费用的常用分配方法有：
不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法等。
而其中不计算产品成本法适用于（）。
A．各月末在产品数量很少的产品
B．企业在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很少的产品
C．各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在产生成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品
D．各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品
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1-答案：
C
[解析]以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用），作为初始投资成本；
以非货币交易方式换人的长期股权投资，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。
实际支付的价款中，包含的已宣告但尚未领取的现金股利，计入应收股利，不计入长期股权投资成本，因此应选项C。
2-答案：
D
[解析]因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A表述不正确；
交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项B、C表述不正确。
3-答案：
B
甲公司和丙公司不具有关联方关系，所以该项合并为非同一控制下企业合并，选项A正确；
非同一控制下企业合并发生的资产评估等费用，应当于发生时直接计入当期损益，故2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额=820+400=1220（万元），选项B不正确；
本题涉及的会计处理为：
4-答案：
A,C
[解析]收到分得的现金股利，借记“银行存款”，贷记“应收股利”；
根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失、股权投资借方差额的摊销，应记入“长期股权投资一X公司”科目贷方。
5-答案：
[解析]A公司在确认投资收益时的调整为：
应计提的减值为60万元（120-60），补提40万元，调整后的B公司净利润=300-40=260万元。
所以，A公司应确认的投资收益=260×
30%=78万元。
6-答案：
A,B,C
[解析]成本法与权益法在一定的条件下可以转换。
当投资企业对被投资单位的持股比例下降，或其他原因对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响时，应终止采用权益法，改按成本法核算；
但被投资企业的经营方针发生重大变动不会导致投资企业终止采用权益法，改按成本法核算。
7-答案：
[解析]A材料应计提的存货跌价准备=（3.4-0.25-0.5）×
600-3×
600=-210（万元）。
8-答案：
[解析]应交所得税=（4000-500-1500）×
33%=660（万元）
9-答案：
[解析]2007年A公司的递延所得税资产余额=690×
25%=172.5（万元）递延所得税资产发生额=172.5-39.6=132.9（万元）递延所得税负债余额=300×
25%=75（万元）递延所得税负债发生额=75-29.7=45.3（万元）其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债发生额=150×
25%-29.7=7.8（万元）2007年应交所得税=[8000+（300-120）（存货项目）+90（固定资产项目）+300（预计负债项目）-150（投资性房地产项目）]×
33%=2778.6（万元）2007年的所得税费用=2778.6-132.9+（45.3-7.8）=2683.2（万元）2007年有关所得税的会计分录是：
借：
所得税费用2683.2递延所得税资产132.9资本公积―其他资本公积7.8贷：
应交税费―应交所得税2778.6递延所得税负债45.3
10-答案：
暂无解析
11-答案：
[解析]联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积600万元，可供出售金融资产期末计入资本公积-100万元，合计500万元，对甲公司影响为150（500×
30%）万元。
12-答案：
长期股权投资采用权益法核算的情况下，初始投资时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分体现在长期股权投资的成本中，不需要对已经确认的初始投资成本进行调整。
13-答案：
A
盈亏平衡分析有四个假定条件：
（1）产量等于销售量，即当年生产的产品当年销售出去。
（2）产量变化，单位可变成本不变，从而总成本费用是产量的线性函数。
（3）产量变化，产品售价不变，从而销售收入是销售量的线性函数。
（4）只生产单一产品，或者生产多种产品，但可以换算为单一产品计算，也即不同产品负荷率的变化是一致的。
14-答案：
客观性原则是指企业会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
（2）相关性原则是指企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
（3）权责发生制原则是指企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；
凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
（4）配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
（5）谨慎性原则是指企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，也不得计提秘密准备。
（6）实际成本原则是指企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。
其后，各项财产如果发生减值，应当按照企业会计制度规定计提相应的减值准备。
除了法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。
（7）划分收益性支出与资本性支出原则是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
凡支出的效益仅及于本年度，（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；
凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
15-答案：
[解析]“应收账款”项目=500+30-10=520（万元）；
“应付账款”项目=50+1200=1250（万元）
16-答案：
（金额单位：
万元）
17-答案：
B,C,D
[解析]
18-答案：
其他应收款、交易性金融资产和预付账款都属于流动资产，可供出售金融资产属于非流动资产。
19-答案：
20-答案：
[解析]①采用不计算在产品成本法时，虽然月末有在产品，但不计算其成本。
也就是说，这种产品每月发生的成本全部由完工产品负担，其每月发生的成本之和即为每月完工产品成本。
这种方法适用于各月末在产品数量很少的产品。
②采用在产品按固定成本计价法，各月末在产品的成本固定不变。
某种产品本月发生的生产成本就是本月完工产品的成本。
这种方法适用于企业在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很少的产品。
③采用在产品按所耗直接材料成本计价法，月末在产品只计算其所耗用的直接材料成本，不计算直接人工等加工费用，即产品的直接材料成本（月初在产品的直接材料成本与本月发生的直接材料成本之和）需要在完工产品和月末在产品之间进行分配。
而生产产品本月发生的加工成本全部由完工产品成本负担。
这种方法适用于各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品。
④采用约当产量比例法，应将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后将产品应负担的全部成本按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。
这种方法适用产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
⑤采用在产品按定额成本计价法，月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；
每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。
这种方法是事先经过调查研究、技术测定或按定额资料，对各个加工阶段上的在产品直接确定一个单位定额成本。
这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。
⑥采用定额比例法，产品的生产成本在完工产品和月末在产品之间按照两者的定额消耗量或定额成本比例分配。
其中直接材料成本，按直接材料的定额消耗量或定额成本比例分配。
直接人工等加工成本，可以按各该定额成本的比例分配，也可按定额工时比例分配。
这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。
因此，本题的正确答案为A。
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