各类账户借贷方的理解Word文档下载推荐.docx

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提现

借：

库存现金

贷：

银行存款

（二）

存现

二、交易性金融资产

　　交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“投资收益”等科目。

　　企业购买交易性金融资产时：

　　借：

交易性金融资产

　　　　贷：

银行存款等

　　企业出售交易性金融资产时：

　　两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。

　　交易费用:

投资收益

　　交易性金融资产的后续计量

　　公允价值上升：

公允价值变动损益

　　第二节　财产物资的收发、增减和使用

　　一、原材料

（1）采购：

原材料、在途物资

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

（2）发出材料

生产成本

　　　　制造费用

　　　　管理费用

原材料

　　二、库存商品

（1）产品入库

库存商品

（2）发出商品结转销售成本

主营业务成本

　　三、固定资产

（1）购入

固定资产

（2）计提折旧

　　固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

　　基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；

　　管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；

　　销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；

　　出租的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本；

　　未使用固定资产，其计提的折旧应计入管理费用等。

　　（3）出售

　　固定资产转入清理

固定资产清理

　　　　累计折旧

　　出售固定资产收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　结转固定资产净损益

营业外收入

　　或：

营业外支出

　　第三节　债权、债务的发生和结算

　　一、应收账款及预付账款

（1）销售时：

　　借；

应收账款

主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）实际收到款项时

应收账款　　

　　（3）应收款项减值

　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

资产减值损失　

坏账准备　　　

　　发生坏账损失的会计分录为：

坏账准备

　　坏账准备可按下列公式进行计算：

　　当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额×

坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额

　　（4）预付账款

预付账款

　　收到材料和发票时

　　二、应付账款

（1）购买产品

应付账款

（2）偿付货款

　　三、应付职工薪酬

　　企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。

　　贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额

（1）计提

　　　　销售费用

在建工程

研发支出

应付职工薪酬

（2）发放工资

　　四、应交税费

　　企业根据税法规定应交纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等应通过“应交税费”科目进行核算。

（1）计算应交营业税、城市维护建设税和教育费附加

营业税金及附加

应交税费——应交营业税

　　　　　　　　　　——应交城市维护建设税

　　　　　　　　　　——应交教育费附加

（2）缴纳税费

　　　　　　　　——应交城市维护建设税

　　　　　　　　——应交教育费附加

　　五、借款

　　企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的借款通过“短期借款”科目进行核算，期限在一年以上的借款通过“长期借款”科目核算。

以下简要说明借款发生、计提利息和偿还的会计处理。

（1）短期借款

　　企业取得短期借款时，

　　借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；

　　按月预提利息费用时，

　　借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；

　　实际支付利息时，根据已预提的利息，

　　借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目；

　　企业短期借款到期偿还本金时，

　　借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）长期借款

　　企业借入长期借款，应按实际收到的金额，

　　借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。

　　计提利息时，

　　借记“财务费用”、“管理费用”、“在建工程”（资本化部分）等科目，贷记“应付利息”科目。

　　企业归还长期借款的本金时：

　　应按归还的金额，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目；

按归还的利息，借记“应付利息”、“财务费用”等科目，贷记“银行存款”科目。

　　第四节　资本的增减

　　一、接受投资

（1）接受现金资产投资

银行存款　　　　　　

实收资本

　　　　　　资本公积——资本溢价

（2）接受非现金资产投资

　　企业接受非现金资产投资时，按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。

　　二、实收资本的减少

库存现金　　　

　　第五节　收入、成本和费用

　　一、收入

　　收入按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。

（一）主营业务收入

（1）取得商品销售收入

（2）结转商品成本

（二）其他业务收入

（1）取得原材料销售收入

其他业务收入

（2）结转材料成本

其他业务成本

　　二、成本

　　产品成本主要通过“生产成本”和“制造费用”科目核算。

　　“生产成本”科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本；

　　“制造费用”科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。

　　在生产一种产品的车间中，制造费用可以直接计入产品成本；

　　在生产多种产品的车间中，企业应根据制造费用的性质，合理选择分配方法，将制造费用分配计入各种产品成本。

（1）　

　　　　　　应付职工薪酬

（2）分配制造费用：

制造费用

　　（3）产品入库

　　三、费用

　　企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。

　　销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费等，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等。

　　管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费等。

　　四、营业外收支

　　企业的营业外收入包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚款利得、捐赠利得等，企业取得的营业外收入应通过“营业外收入”科目核算。

企业的营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等，企业发生的营业外支出，应通过“营业外支出”科目核算。

　　第六节　财务成果的计算　　

　　财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。

本节简要介绍利润及利润分配的账务处理。

　　一、利润

　　企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）通过“本年利润”科目核算。

企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。

结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；

借方余额为当期发生的净亏损。

（1）结转各项收入、利得类科目

主营业务收入　

　　　　其他业务收入　　

　　　　投资收益　　　　

　　　　营业外收入　　　

本年利润　　

（2）结转各项费用、损失类科目

本年利润　　　　

主营业务成本　　　

　　　　　　其他业务成本　　

　　　　　　营业税金及附加　　

　　　　　　销售费用　　　　

　　　　　　管理费用　　　　　

　　　　　　财务费用　　　　　

　　　　　　营业外支出　　　

　　二、所得税

　　企业当期应交所得税的计算公式为：

　　应交所得税=应纳税所得额×

所得税税率

　　在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润。

（1）计算应交所得税

所得税费用　　　

应交税费——应交所得税

（2）交税

　　（3）结转所得税费用

本年利润　　　

所得税费用　　

　　三、利润分配

　　利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。

利润分配的顺序依次是：

（1）提取法定盈余公积；

（2）提取任意盈余公积；

　　（3）向投资者分配利润。

　　企业利润的分配（或亏损的弥补）应通过“利润分配”科目进行。

（1）将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目

本年利润　　　　　　　　　

利润分配——未分配利润　　

（2）提取法定盈余公积、任意盈余公积、向投资者分配利润

利润分配——未分配利润　　　

盈余公积——法定盈余公积　　

　　　　　　　　　　——任意盈余公积　　　

　　　　　　应付利润

　　（3）向投资者支付分配的利润时

应付利润或应付股利　　　

银行存款或库存现金　　

　　【综合应用题】

　　M公司为一般纳税企业，其存货采用实际成本法进行管理，2011年3月发生下经济业务：

（1）1日，向A公司购入原材料一批，价款10000元。

材料已验收入库，款项尚未支付。

（2）4日，销售甲商品500件，每件售价100元，成本每件60元，商品已发出，当即结转成本。

货款已收存银行。

　　（3）接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中生产：

车间电费25000元；

行政管理部门电费5000元；

当即通过银行转账支付。

　　（4）5日，与D公司签订供货合同，合同规定供货金额100000元。

D公司通过银行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清，当即发货。

　　（5）10日向E公司出租包装箱一批，收取押金10000元存入银行。

　　（6）12日，经查B公司已经破产倒闭。

原欠B公司2000元货款无法偿还。

　　（7）18日，E公司退还包装箱，经验收后扣留租金3000元，余额以转账支票退还。

　　（8）22日，公司送货车超速，接交警部门罚款单一张，罚款额200元，同日以现金支付。

　　（9）24日，以银行存款6000元支付广告费。

　　（10）26日，购入一辆全新的运输设备，发票价格150000元，车辆购置税17500元。

全部款项开出转账支票以支付，车辆交付供销科使用。

　　（11）28日，计提本月教育费附加1000元，城市维护建设税2300元。

　　（12）31日，结转本月完工入库A产品的成本150000元。

　　（13）31日，经单位领导批示，仓库盘亏甲商品50件，系保管员失职所至，由责任人承担，款项尚未收回。

　　要求：

根据上述经济业务，在不考虑增值税的情况下，编制相关会计分录。

『正确答案』

　　【会计分录】

原材料　　　　　　　10000

应付账款　　　　　　10000

银行存款　　　　　　50000

主营业务收入　　　　50000

主营业务成本　　　　30000

库存商品　　　　　　30000

　　（3）接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中：

生产车间电费25000元；

制造费用　　　　　　25000

　　　　管理费用　　　　　　5000

银行存款　　　　　　30000

银行存款　　　　　60000

预收账款　　　　　60000

预收账款　　　　100000

主营业务收入　　100000

银行存款　　　　　10000

其他应付款　　　　10000

应付账款　　　　　2000

营业外收入　　　　2000

其他业务收入　　　3000

　　　　　　银行存款　　　　　7000

营业外支出　　　　　200

库存现金　　　　　　200

　　（9）24日，以银行存款6000元支付广告费。

销售费用　　　　　6000

银行存款　　　　　6000

全部款项开出转账支票予以支付，车辆交付供销科使用。

固定资产　　　　　167500

银行存款　　　　　167500

　　（11）28日，计提本月教育费附加1000元，城市维护建设税2300元。

营业税金及附加　　　　　　　　　　3300

应交税费—应交教育费附加　　　　　1000

　　　　　　　　　　—应交城市维护建设税　　　2300

　　（12）31日，结转本月完工入库A产品的成本150000元。

库存商品　　　　　　　150000

生产成本　　　　　　　150000

其他应收款　　　　　　　3000

待处理财产损溢　　　　　3000