企业所得税计算题Word格式.docx

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（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；

（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；

（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

要求：

（1）扼要指出存在的问题；

（2）计算应补企业所得税额；

答:

（1）存在的问题：

①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。

[实施条例38条]②业务招待费扣除超规定标准。

③计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条]；

计提教育经费未发生支出不得税前扣除。

[实施条例42条]④固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用⑤提取坏账准备金按３％计提，超过税法规定5‰，扣除费用。

（2）①不得税前扣除利息支出＝200000×

（10％－5％）＝10000元②不得税前扣除业务招待费=250000－150000=100000元业务招待费扣除限额＝150000元（60000000×

5‰＝300000＞250000×

60%=150000）③不得税前扣除工会经费和教育经费＝24000＋38000＝62000元④不得税前扣除管理费用中固定资产部分=6000－6000/（6×

12）×

6＝5500元⑤不得扣除坏账准备金=（1500000×

3%-6000）-（1500000×

5‰-6000）＝37500元⑥应补缴企业所得税额＝（10000＋100000＋62000＋5500＋37500）×

25%＝53750元

（四）新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。

2007年应纳税所得额为-50万元。

2008年度生产经营情况如下：

1．销售产品取得不含税收入9000万元；

从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。

2．2008年利润表反映的内容如下：

（1）产品销售成本4500万元；

从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元

（2）销售税金及附加200万元；

从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；

财务费用200万元（4）投资收益50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；

新产品研究开发费30万元）；

（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

3．全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

4．全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

5．假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；

②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配要求：

计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。

1．2008年利润总额＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800＝600

2．2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010其中：

免税收入＝10

3．2008年各项扣除 

一般项目 

环保项目

（1）成本 

4500 

500 

合计5000

（2）销售税金及附加 

200 

50 

合计250

（3）期间费用 

3028.5 

336.5 

合计3365其中：

销售费用2000（广告费在销售营业收入15％据实扣除）财务费用 

200管理费用1200－35＝1165业务招待费限额＝50（10000×

5‰＝50＜85×

60％＝51）期间费用分配率＝（2000＋200＋1165）÷

（9000＋1000）×

100％＝33.65％

（4）营业外支出800－（100－72）－50＝722公益性捐赠支出扣除限额＝600×

12％＝72

（5）工资三项经费调整 

9 

1 

合计10其中：

教育经费调整＝25－15＝10

4．2008年应纳税所得额＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×

50％（加计扣除）－50（07年亏损）＝10000－9285－15－50＝6085．2008年应纳所得税额＝608×

25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×

25％＝152－28.625＝123.375万元

（五）某企业2007年12月1日购入一固定资产并投入使用，购买价款200万元，支付相关税费20万元，该固定资产使用年限5年（与税法规定一致），预计残值为10万元。

由于技术进步等原因，该企业决定采用加速折旧方法提取固定资产折旧。

请在二种加速折旧方法中任选一种计算该固定资产2008年至2012年五年每年可提取的折旧额。

１、采用双倍余额递减法每年可提取的折旧额：

年折旧率=2/预计使用年限年折旧额=固定资产年初余额×

年折旧率特点：

折旧率不变，净值逐年减少；

开始时折旧额较多，以后年度逐年减少；

最后二年净值扣除预计残值后平均计算。

2008年：

2×

220/5=88万元；

2009年：

（220-88）/5=52.80万元；

2010年：

（220-88-52.80）/5=31.68万元；

2011及2012年平均各为：

（220-88-52.80-31.68-10）/2=18.76万元。

２、采用年数总和法每年可提取的折旧额：

年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和预计使用年限的年数总和=预计使用年限×

（1+预计使用年限）/2年折旧额=（固定资产原值-预计残值）×

净值不变，折旧率逐年递减；

开始时折旧额较多，以后年度逐年减少。

（220-10）×

5/15=70万元；

4/15=56万元；

3/15=42万元；

2011年：

2/15=28万元；

2012年：

1/15=14万元。

（六）我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：

合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。

另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

问：

这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？

1．2008年利润总额＝2000－1000＝1000

2．2008年收入总额＝2000其中：

免税收入＝100

3．2008年各项扣除调整数

（1）业务招待费超支额＝100－９＝91业务招待费限额＝9（1800×

5‰＝9＜100×

60％＝60）

（2）工资三项经费调整额＝（50＋10）－[200×

（14%＋2%）]＝28（3）提取准备金支出调整＝100（４）税收滞纳金调整＝104．2008年应纳税所得额＝2000－100－1000＋（91＋28＋100＋10）＝11295．2008年应纳所得税额＝1129×

25％－500×

10％＝282.25－50＝232.25万元

五、计算题

1、北京市某企业2000年度有职工50人，实际列支工资５４万元，问该企业2000年度允许税前扣除的工资为多少、允许税前列支的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别为多少？

该企业的计税工资标准为50×

11520＝576000（元）

企业实际列支的工资低于计税工资标准，可按实际扣除54万元。

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按实际列支的工资扣除。

540000×

2%=10800（元）

14%=75600（元）

1.5%=8100（元）

2、某公司2000年度实现会计利润3万元，公司全年实现销售收入6500万元，全年实际支付业务招待费26.5万元，除业务招待费外，其它扣除项目经税务机关审核，均无问题，都可税前扣除，该企业2000年度应纳企业所得税额是多少

1.89万元

3、某企业2001年度实现会计利润为40万元，"

财务费用"

中列支两笔利息费用：

一笔向银行的流动资金借款金额为200万元，借用期限为6个月，支付借款利息4.5万元；

另一笔经批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付集资利息2.25利息万元，根据以上内容，该企业在计算应纳税所得税额时，允许扣除的利息费用是多少（以万元为单位，小数点后保留两位）

允许扣除的利息费用是6.19万元。

4、某企业2001年度实现销售收入为2000万元，经批准可扣除的成本为1600万元，费用250万元，损失20万元。

该企业全年共计缴纳增值税50万元，营业税50万元，城建税7万元，教育费附加3万元，该企业2001年度应纳企业所得税是多少

23.1万元

5、某公司适用的企业所得税税率33%，2001年度该公司境内应纳税所得额100万元，另外从境外A公司税后取得收益42万元，A公司已在境外缴纳了30%的企业所得税；

取得境外B公司税后收益30万元，B公司已在境外缴纳了40%的企业所得税，该公司2001年度境内、外所得，应缴纳多少企业所得税。

34.8万元。

6、某乡镇企业2001年度实现收入150万元，会计核算中列支的成本、费用、税金和损失共计158万元，其中"

管理费用"

中列支融资性租赁业务的租赁费用为12万元，业务招待费3.75万元，该企业当年应纳所得税额是多少（以万元为单位，小数点后保留两位）

1.7万元。

7、某企业2001年度收入净额为3000万元，当年发生业务招待费20万元，该企业当年企业所得税税前允许扣除的业务招待费是多少

12万元。

8、某企业2000年度实现销售（营业）收入100万元，销售成本、费用及税金80万元，其它业务收入为销售股权的收入10万元，这部分股权的投资成本为20万元，该企业当年应纳企业所得税是多少

6.6万元

9、某企业2000年度实现销售（营业）收入200万元，销售成本、费用及税金150万元，其它业务收入为销售股权的收入50万元，这部分股权的投资成本为20万元，该企业当年应纳企业所得税是多少

26.4万元

10、西方公司为投资公司，适用的企业所得税税率为33%，自身无生产经营活动。

2000年度从被投资方企业东方公司分回现金股利5万元，分回东方公司生产的一台设备，市场价格为3万元，同时东方公司无偿分给该企业市值为每股10元的股票5000股，股票面值为1元，东方公司为上市公司，经批准无限期地适用15%的企业所得税税率。

西方公司当年应缴纳企业所得税是多少

1.8万元

11、某企业适用的企业所得税税率为33%，2000年度实现销售（营业）收入500万元，销售成本、费用及税金400万元，经审核销售成本、费用及税金均可扣除。

该企业用一项封存的固定资产对上市公司进行投资，固定资产的帐面价值为100万元，经评估后换回上市公司每股10元的股票20万股，股票面值为1元，该企业当年应纳企业所得税是多少

66万元

12、某生产企业适用的企业所得税税率为33%，2000年度产品销售收入700万元，出租房屋取得收入50万元，取得国债利息收入25万元，固定资产盘盈18万元，教育附加返还款4万元，其他收入6万元，产品销售成本500万元，销售费用共计50万元、财务费用30万元，管理费用80万元，可扣除的销售税金75万元，发生营业外支出30万元，其中违法经营设罚款8万元。

该企业当年应纳企业所得税是多少

6.93万元

13、某企业99年开业，适用的企业所得税税率为33%，经税务机关核定，99年经营亏损40万元，2000年经营亏损20万元。

2001年产品销售收入2500万元，转让固定资产取得收入50万元，取得国债利息收入20万元，金融债券利息收入15万元。

产品销售成本2100万元，销售费用共计80万元，管理费用150万元，可扣除的销售税金120万元，发生转让固定资产的费用3万元，8月发生财产损失30万元，已报税务机关批准税前扣除。

该企业2001年应纳企业所得税是多少

7.26万元

14、某商场的企业所得税税率为33%，2000年度产品销售收入5000万元，出租柜台取得收入100万元，取得国债利息收入25万元，商品销售成本4500万元，财务费用50万元，管理费用100万元，可扣除的销售税金100万元，销售费用共计200万元，其中用于粮食白酒的广告费支出10万元，其它广告费支出140万元。

49.5万元

15、某企业的企业所得税税率为33%，2001年度产品销售收入1600万元，产品销售成本1200万元，销售费用80万元，财务费用30万元，管理费用140万元（其中含新产品、新技术的研究开发费用16万元，已知上年度发生的新产品、新技术的研究开发费用10万元，新产品、新技术的研究开发费已报经主管税务机关批准，可以加计抵扣），该企业本期共缴纳增值税50万元，营业税70万元，城建税与教育费附加12万元，营业外支出只有向灾区某单位的直接捐款10万元。

19.8万元

16、某企业2000年度缴纳企业所得税35万元，2001年经有关单位批准进行技术改造，投资新买国产设备80万元，并向税务机关办理了国产设备抵扣税款的相应手续。

通过技术改造当年经济效益明显提高，全年实现产品销售收入8600万元，应扣除的商品销售成本和销售费用7500万元，发生管理费用380万元（其中业务招待费36万元），可扣除的销售税金290万元。

该企业2001年实际缴纳企业所得税是多少（以万元为单位，小数点后保留两位）

112.28万元

17、某企业2000年度实现利润总额为80万元。

经税务机关审核，申报的利润总额中含在购买国库券利息收入为20万元，从联营企业分回的税后利润38万元。

另外，"

营业外支出"

中列支被工商管理部门的罚款支出5万元，支付非金融机构借款利息超标准3万元。

该企业所得税率33%，联营企业不在北京，企业所得税享受无法定期限的优惠税率是24%，该企业2000年实际缴纳企业所得税是多少

14.4万元

18、某白酒生产企业，2001年度全年销售额1600万元，销售成本600万元，应扣除的销售税金及附加460万元，按规定列支的各项费用400万元，已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元（该费用比上年增长20%，已报主管税务机关审核同意），粮食白酒广告费50万元。

该企业当年应纳企业所得税多少

19、某企业在2000年6月宣告破产，实施解散清算。

清算时该企业存货变现收益1000万元，固定资产变现收益150万元，应付未付职工工资20万元，支付外单位欠款40万元，发生清算费用10万元，企业累计未分配利润30万元，企业注册资本1000万元。

该企业清算所得应纳企业所得税是多少

16.5万元

20、某企业为增值税一般纳税人，适应增值税税率17%，城建税7%。

教育费附加3%，企业所得税税率为33%。

2001年自行申报应纳税所得额20万元，经税务机关审查，企业在2001年8月销售给某使用单位货物一批，开具普通发票，取得收入58500元。

企业的会计处理为：

借：

银行存款58500元

贷：

其他应付款58500元

根据上述资料，计算该企业2001年度应纳企业所得税是多少

82219.5元

六、综合题

1、某公司2000年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本2400万元、财务费用50万元、管理费用300万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税80万元、消费税120万元，城市维护建设税14万元，教育费附加６万元,营业外支出30万元，其中"

帐户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。

请回答下列问题，以万元为单位，小数点后保留两位。

（1）全年应扣除的业务招待费标准是多少？

1500×

5‰＋1500０×

3‰＝12万元

（2）公益救济性捐赠的扣除标准为多少？

［3000－2400－50－300＋（15－12）－120－14－6-30+5+10］×

3%＝2.94万元

（3）该年度应缴纳企业所得税是多少？

［3000－2400－50－300＋（15－12）－120－14-6-30+5+10－2.94］×

33%＝31.37（万元）

2、某生产企业适用的企业所得税税率为33%，2000年度产品销售收入70万元，出租房屋取得收入5万元，取得国债利息收入2.5万元，固定资产盘盈1.8万元，其他收入6万元。

产品销售成本50万元，销售费用共计5万元、财务费用3万元，管理费用8万元，可扣除的销售税金7.5万元，发生营业外支出3万元，其中违法经营设罚款0.8万元。

根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位

（1）该企业当年实现收入总额是多少

85．3万元

（2）该企业当年企业所得税免税收入是多少

2．5万元

（3）税前准予扣除项目金额合计是多少

75．7万元

（4）该企业当年应纳税所得额是多少

7．1万元

（5）该企业当年应纳企业所得税是多少

1．92万元

3、某企业2001年度生产经营情况为：

销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城建税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元（其中含业务招待费24万元），营业外支出中通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，直接向灾区某公司捐款10万元，根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位。

（1）全年税前应扣除的业务招待费用是多少

21万元

（2）因业务招待费调整应纳税所得额是多少

3万元

（3）税前扣除的捐赠限额是多少

4．98万元

（4）全年应纳税所得额是多少

160．02万元

（5）全年应缴纳企业所得税额是多少

53．14万元

4、某公司2001年度共取得境内、外利润共计为1625万元，该公司适用的企业所得税税率为33%，其中投资到A国企业分回税后利润225万元，这部分税后利润已在A国缴纳企业所得税75万元；

投资到B国企业分回税后利润150万元，这部分税后利润已在B国缴纳企业所得税100万元。

根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位。

（1）该公司境内生产经营所得额是多少

1250万元

（2）来源于A国所得境外已缴所得税抵免限额是多少

75万元

（3）来源于A国所得应补缴多少企业所得税

24万元

（4）来源于B国所得境外已缴所得税抵免限额是多少

82．5万元

（5）该公司全年应缴纳企业所得税额是多少

436．5万元

5、某企业上年度实现会计利润80万元，利润总额中含有本期购买国库券利息收入20万元，从联营企业分回的税后利润38万元，另外"

中被工商管理部门的罚款支出5万元，支付非金融机构借款利息超税前扣除标准3万元。

该企业所得税税率为33%，联营企业所得税税率24%。

（1）该企业上年度生产、经营所得的应纳税所得额是多少

30万元

（2）该企业上年度生产、经营所得应缴企业所得税额是多少

9．9万元

（3）从联营企业分回税后利润的应纳税所得额是多少

50万元

（4）从联营企业分回税后利润应补缴多少企业所得税

4．5万元

（5）该企业上年度实际应缴纳企业所得税是多少

14．4万元

6、某企业2001年度实现会计利润为35万元，利润总额中含有本期购买国库券利息收入15万元，另外"

中因违法经营被罚款3万元，各种非广告性赞助支出厂5万元，通过民政部门向困难地区捐赠6万元。

企业期末平均职工人数为100人，全年计入各种成本、费用的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了工会经费2.12万元，职工福利费14.84万元，职工教育经费1.59万元。

当地政府规定的人均计税工资标准为每年8000元，该企业所得税税率为33%。

（1）工资超标需纳税调整额为多少

26万元

（2）工会经费、职工福利费、职工教育经费分别超标需纳税调整额是多少

0.52、3.64、0.39万元

（3）捐赠扣除限额是多少

1.94万元

（4）当年实现应纳税所得额是多少

62．61万元

（5）当年实际应缴纳企业所得税额