审计准则试题汇总Word格式文档下载.docx
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5.下列选项中哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（
ABD
）
提供更多的督导
向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度
选择综合性方案实施进一步审计程序
D
分派更有经验的审计人员
6.总体审计策略中包括下列哪些内容？
（
ABCD
）
A审计工作范围；
B报告目标、时间安排及所需沟通
C审计方向
D资源调配计划
7.下列各项中，可能导致注册会计师提出否定结论的情形有（
A．工作范围受到限制
B．鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达
C．鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
D．在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当
8.注册会计师可能在执行审计业务过程中遇到某些异常情形，使其难以继续执行审计业务。
这样的异常情形可能包括（ABCD
）。
A.注册会计师通过考虑舞弊导致的重大错报风险和审计测试的结果，认为存在重大和广泛的舞弊风险
B.注册会计师对管理层、治理层的胜任能力或诚信产生了极大的疑虑
C.被审计单位针对舞弊未能采取注册会计师认为必要的措施
D.管理层和治理层拒绝接受注册会计师拟出具的审计报告
9.注册会计师A与B2007年3月8日进驻甲公司审计其2006年的会计报表。
3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2006年财务报表，3月20日对外公布其财务报表，你认为审计报告日是（C）
A2007年3月8日
B2007年3月10日
C2007年3月15日
D2007年3月20日
10.注册会计师在其出具的报告中提出结论的措辞为“我们认为，根据×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的”，说明注册会计师执行的此项业务为（ABC
A．其他鉴证业务
B．直接报告业务
C．合理保证的鉴证业务
D.相关服务
二、判断对错
1.在检查已盘点的存货时，注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。
（错
）
2.对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。
错
3.鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪。
对
4.在有限保证的其他鉴证业务中，证据收集程序的性质、时间和范围应当至少足以使注册会计师获得某种有意义的保证水平，以此作为注册会计师以消极方式提出结论的基础。
（对
5.对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因此注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。
6.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现舞弊导致的重大错报的能力呈正向关系。
7.初步业务活动的目的是控制及降低审计风险。
8.在承接其他鉴证业务之后，如果要求将其他鉴证业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的其他鉴证业务变更为有限保证的其他鉴证业务，注册会计师不得同意这一变更。
9.其他鉴证业务的鉴证报告只能采用长式报告。
10.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方和预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
第四章 注册会计师执业准则
一、单项选择题
1、以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是（ ）。
A.代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人
B.注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证
C.代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求
D.代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论
【正确答案】：
D
【答案解析】：
代编财务报表属于是相关服务业务，不属于鉴证业务，所以不存在鉴证业务三方关系人，不对财务信息提供任何程度的保证，并且不对独立性提出要求，所以选项A、B、C均错误。
2、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（ ）。
A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策
B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息
C
注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故选项A错误。
对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故选项B错误。
在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故选项D错误。
3、中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。
其中以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是（ ）。
A.财务报表审计业务
B.财务报表审阅业务
C.预测性财务信息审核业务
D.执行商定程序业务
B
选项A，审计业务的保证程度为高水平（合理保证）;
选项C，预测性财务信息审核业务可能同时以积极的方式表述意见，也以消极的方式表述意见。
选项D，执行商定程序业务不提供任何程度的保证。
【该题针对“鉴证业务目标（保证程度）”知识点进行考核】
4、注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（ ）。
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
【该题针对“鉴证业务承接”知识点进行考核】
5、A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。
下列叙述中错误的是（ ）。
A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务
B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方
C.A公司管理层须对该持续经营报告负责
D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责
因管理层负责该公司日常生产经营管理，所以A公司管理层须对A公司持续经营状况负责，选项D错误。
【该题针对“鉴证业务三方关系”知识点进行考核】
6、某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。
该业务中的责任方是（ ）。
A.甲企业
B.政府组织
C.会计师事务所
D.注册会计师
鉴证对象信息由该政府组织负责，该政府组织为责任方。
同时该业务的鉴证对象为甲企业的持续经营状况，责任方（即该政府组织）却无需为它负责。
7、在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是（ ）。
A.被审计单位所遵循的企业会计准则
B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
C.被审计单位管理层
D.被审计单位编制的财务报表
责任方按照企业会计准则等相关制度（属于标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（属于鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（属于鉴证对象信息），鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选项B正确。
【该题针对“鉴证对象”知识点进行考核】
8、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（ ）。
A.定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高
B.客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高
C.历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高
D.时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高
A
根据教材，如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性较高。
9、标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是（ ）。
A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”
例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;
而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。
【该题针对“鉴证的标准”知识点进行考核】
10、在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括（ ）。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报
B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者
C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达
在选项C的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
11、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（ ）。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告
在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;
在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;
当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。
12、注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。
在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是（ ）。
A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核
B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害
C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因
D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施
选项ABC在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目负责人的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所商讨。
【该题针对“职业道德规范”知识点进行考核】
13、下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是（ ）。
A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的
B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低
C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。
必要时，可以考虑终止该客户关系
会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。
【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】
14、下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是（ ）。
A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项
B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称
C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证
D.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核
对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核。
15、会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（ ）。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;
对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;
对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
16、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。
以下说法中正确的是（ ）。
A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年
B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查
C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务
选项A周期最长不得超过3年;
选项B至少选取一项进行检查;
选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。
【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有（ ）。
A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
ABCD
【该题针对“ ”知识点进行考核】
2、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有（ ）。
A.业务范围存在限制
B.业务环境变化影响到预期使用者的需求
C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大
D.预期使用者对该项业务的性质存在误解
BD
当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。
业务范围存在限制是不合理的理由;
如果注册会计师认为承担的审计风险很大，则可能不会承接业务或解除业务约定。
3、下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有（ ）。
A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。
如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面（例如，委托单位董事会或股东会）说明解除业务约定的理由
B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的
C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务
4、关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（ ）。
A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任
D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者
BC
责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。
5、鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。
适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括（ ）。
A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致
ABD
鉴证对象可识别的是适当的鉴证对象应当具备的条件，但鉴证对象信息可识别并非应当具备的条件，因此选项C不正确。
6、鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。
这些特征将对下列（ ）方面产生影响。
A.按照标准对鉴证对象进行评价或计量的准确性
B.证据的说服力
C.财务报表的公允性
D.财务报表的可靠性
AB
7、下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有（ ）。
A.预测的财务状况、经营成果和现金流量
B.财务报表
C.企业的运营情况
D.企业的内部控制
ACD
（1）当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量），鉴证对象信息是财务报表;
（2）当鉴证对象为非财务业绩或状况时（如企业的运营情况），鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标;
（3）当鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力），鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件;
（4）当鉴证对象为某种系统和过程时（如企业的内部控制或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定。
8、标准应当能够为预期使用者获取、以使预期使用者了解鉴证对象的评价或计量过程。
标准可以供预期使用者获取的方式有（ ）。
A.公开发布
B.在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述
C.在鉴证报告中以明确的方式表述
D.常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟
以上四个选项均为标准的获取方式。
9、下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有（ ）。
A.与鉴证业务相关的资料的可获得性
B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征
C.客观环境的影响
D.被鉴证单位管理层是否施加限制
影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征;
业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：
由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制）。
【该题针对“鉴证的证据”知识点进行考核】
10、从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有（ ）。
A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×
×
标准，×
系统在任何重大方面是无效的
B.我们认为，责任方做出的“根据×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的
C.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据×
系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的
D.我们认为，根据×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的
AC
在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×
系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据×
系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。
在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当
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