支持湖南涂料行业转型发展的税收政策调研与思考Word文件下载.docx
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7.9%
778.74
1.42%
中南
湖南
48
125.9
30.5%
49.20
14.61%
河南
47
41
88.9
10.0%
35.48
10.81%
安徽
56
38
53.6
15.2%
31.18
10.24%
湖北
46
33
40.2
17%
19.82
12.87%
江西
13
10
8.1
-3.8%
3.18
-12.21%
山西
5
3.1
-1.7%
1.44
0.22%
周边省
广东
292
256
334.0
6.9%
139.33
-3.38%
广西
16
17
20.1
-18.5%
11.21
19.44%
贵州
4
3
3.5
-6.7%
1.43
-8.22%
（二）效益突出，税收贡献率高
我省涂料行业已基本形成以汽车涂料为主，工程机械涂料、铁路用涂料及UV涂料为辅的产品结构体系。
销售收入由2010年的35.83亿元增长到2014年的48.46亿元，年均增长7.84%。
2015年1-6月，实现销售收入23.57亿元。
2010年-2014年，湖南涂料行业累计交纳增值税、企业所得税16.5亿元，平均税收贡献率达7.73%。
2014年，税收贡献率更是高达9.34%，高于全省的平均税收贡献率5.4%（宏观税负，国税收入/GDP），反映了涂料行业的行业利润率略高于其他行业的平均利润率。
2015年2-6月，涂料消费税政策实施以来，我省涂料企业申报应纳消费税（含免税）5428.35万元，准予扣除税额35.76万元，减免税额4347.95万元，实际缴纳税款1044.63万元。
（三）地域集中，龙头企业优势明显
2014年，我省已办理税务登记的涂料及涂料相关企业439家，其中有税收数据的企业159家，长沙、株洲、岳阳和常德分别为61、18、18和13家，长沙和株洲涂料企业数目占全省比重为38.36%和11.32%。
2014年长沙地区涂料销售收入33.57亿元，占全省比重为69.27%；
入库税收4.20亿元，占全省比重为77.26%。
株洲地区涂料销售收入7.85亿元，占全省比重为16.2%；
入库税收0.7亿元，占全省比重为15.45%。
岳阳和常德涂料销售总收入4.25亿元，占全省比重为8.77%；
入库税收0.23亿元，占全省比重为5.08%。
我省涂料行业集群集中于长沙、株洲，呈现出以大中企业为主，并存分散而均匀的中小企业的特点。
五家代表性涂料企业湘江关西、湘江涂料、松井新材、株洲飞鹿和株洲九华的销售总收入由2011年的22.38亿元增长到2014年的31.78亿元，占全省比重由2011年的53.24%增长到2014年的65.58%；
共入库税收3.76亿元，占全省涂料行业国税收入的比重达84.36%。
其中，龙头企业湖南湘江涂料有限公司下属的两家子公司湘江关西和湘江涂料2014年合计销售收入占全省涂料销售收入比重达53.66%，入库税收占比达52.98%，在我省涂料行业中占据主导地位。
图表62014年湖南主要涂料企业销售和税收入库情况
公司
销售收入
（亿元）
销售占全省比
入库税收（亿元）
税收占全省比
全省
48.46
-
4.53
湘江关西
20.38
42.06%
2.15
47.46%
湘江涂料
5.62
11.6%
0.22
4.86%
松井新材
2.61
5.39%
0.87
19.21%
株洲飞鹿
2.14
4.42%
0.39
8.61%
株洲九华
1.03
2.13%
0.13
2.87%
二、湖南涂料行业发展面临的机遇与挑战
（一）分析区域竞争力的有效工具—GEM模型
通过到企业实地调研和对我省涂料行业的经济、税收数据分析，我们了解到我省涂料行业近年来虽然发展迅猛，综合排名节节高升，但依然存在着许多问题。
我们在本节中试图利用GEM模型来分析湖南涂料行业拥有的优势以及存在的问题，评判湖南涂料行业在国内的集群竞争力。
两位加拿大学者（TimPadmore和HenrevGibson）在多年企业集群研究基础上，提出了分析企业集群竞争力的GEM模型。
在该模型中，产业集群竞争力取决于三要素六因素，其模型结构如图表7所示。
GEM模型中的三要素分别是指“基础”、“企业”和“市场”。
其中，基础要素是整个系统的供应要素，由“资源”和“设施”两个因素构成。
企业要素是整个系统的结构要素，决定了产业集群生产效率，由“供应商和相关辅助企业”“公司的结构战略和竞争”两个因素构成。
市场要素是整个产业集群的需求要素，由“本地市场”和“外部市场”两个因素构成。
我们根据GEM模型中的六个因素，结合涂料产业集群的特殊性，向湖南涂料企业相关负责人发放30份含有24个二级指标的调查问卷，回收有效问卷22份。
专家打分采用两因素重要性比值代替，构筑判断矩阵，应用层次分析法确定集群六大影响因素各指标权重并通过MATLAB应用算法来计算指标权重。
然后通过GEM模型最终量化表达式计算，得出湖南涂料产业集群竞争力的GEM得分为389分。
六因素得分为：
资源6.00，设施6.54，供应商和相关辅助行业5.88，企业战略、结构和竞争5.93，内部市场6.08，外部市场7.01。
其中资源、设施、内外部市场得分均超过6分，说明湖南涂料企业在上述四个方面具有一定的竞争力，而供应商和相关辅助行业和企业战略、结构和竞争两个因素得分均少于6分，说明这两方面的因素是湖南涂料企业的弱项,已成为制约其进一步发展的瓶颈因素。
注：
如果一个集群6个因素的得分都在5分左右,那么它的GEM得分为250左右,说明此集群的竞争力达到国内平均水平；
而当6个因素的得分都达到8分左右,GEM模型得分会在640分左右,说明该地区集群竞争力在国内是相当高的；
当所有因素的得分接近10分,则此产业集群竞争力的GEM得分会接近2000,说明该集群的竞争力相当高,有可能是世界级,以此类推。
（二）从人力、交通、政府等基础要素上看，我省涂料行业发展具备了较好的基础条件
GEM模型中的“基础”因素对中，增加了政府这一基本影响因素，政府在省内涂料行业发展中的作用是完善我省的创新系统，提供产业基础设施，进行制度创新。
在GEM模型中的“基础”因素对中，我省涂料行业在人力资源成本、交通和区位优势、政府产业引导能力等因素上得分较高。
可以说，湖南涂料行业发展具备了良好的基础条件。
一是省内劳动力和专业人才充裕。
目前我省拥有10所本科一批录取高校，其中大多数高校都开设涂料相关的化工类专业，并有一大批科研人员专门研究涂料及涂料相关方面的课题。
二是我省交通优势明显。
近年来，湖南省公路建设发展迅速，截至2014年末，湖南省公路通车里程达23.6万公里，其中，高速公路通车里程5493公里。
2014年末湖南省铁路营业里程达4551.9公里，其中，高速铁路1110公里，并已形成了长沙、株洲、衡阳、怀化4大铁路中心。
三是我省“四化两型”战略为湖南涂料产业发展提供了良好的政策土壤。
2011年，湖南省委、省政府提出“四化两型”发展战略以来，为省内工业涂料缔造巨大的市场需求，如汽车类涂料、工程机械类涂料、公共设施类涂料、绿色建筑类涂料等。
我省涂料行业在“四化两型”战略指引下，以科技创新为推手，全力推动转型升级，加快构建富有竞争力的现代化涂料产业体系，不断提高经济增长的质量和效益。
（三）从供应商和相关辅助企业上看，我省涂料企业产业聚集性不够
“供应商与相关企业”指产业集群内企业购买本地区中其他企业的商品和服务。
产业集群的健康快速发展,往往要求供应商多样化、高质量、低成本和专业化，买卖双方需建立长期合作关系。
但GEM模型中“供应商和相关辅助行业”因素得分仅为5.88分，这与湖南涂料企业有相互关联关系的企业数量不多，正式或不正式的联系较少原因有关。
如2014年湘江关西的本地原材料供应市场约占10%，进口原材料占比达到30%，其余大部分均来自江浙等沿海中外合资或有外企背景的企业。
2014年株洲飞鹿省内原材料采购占比仅为44.59%。
（四）从企业战略、结构和竞争上看，我省涂料企业科研投入不足，企业创新力不强、产品同质化严重
我省涂料行业还没有建立起以企业为主体的创新体系，涂料企业内部也欠缺全方位、多层次、高效率、与客户需求密切相连的创新组织框架。
我省涂料行业研发经费投入严重不足，有的企业几乎为零，长期采取拿来主义。
发达国家涂料企业在研发上的投入占产品销售收入的比重一般在5%-10%之间，而目前我省涂料企业与此存在较大差距。
据调研中了解的情况，我省涂料龙头企业湘江关西研发投入仅占销售收入的千分之三左右。
研发投入低导致缺少核心技术，产品品质不高、市场服务不够，产品间同质化现象严重，产品的附加值低。
按涂料平均每吨售价来看，世界第二大涂料公司PPG公司的产品为每吨7610美元，而我省的涂料每吨1250美元。
在水性建筑涂料和工业涂料中，我省有40%左右为低档产品。
在高端市场，我省涂料企业还很难占有一席之地。
（五）从本省及外省涂料市场看，我省涂料产品省外市场发展前景较好，但市场占有率不高
在“市场”因素对中，内部市场的得分为6.08分,外部市场得分为7.01分，说明湖南涂料产品在省内外有一定的发展前景。
省内湘江关西、株洲飞鹿和湘江集团等传统国企及中外合资涂料企业在国内具有较大知名度。
如湘江关西汽车涂料已覆盖省内乘用车涂料市场，并于2014年在全国汽车涂料市场销售额占比为16%。
此外，湘江关西销售收入90%以上来自省外市场。
近五年来，株洲飞鹿销售收入持续增长，从2010年17727.08万元增长到2014年23518.78万元。
其中，2014年省内销售收入占比21.37%，省外占比78.63%。
产品主要销往南车、泸昆铁路、京福铁路等。
由数据可以看出，湘江关西和株洲飞鹿的省外销售收入占比大。
2014年，我省涂料产量占全国涂料总产量的7.64%，排名第四，总体处于第二梯队，落后于广东、上海、江苏组成的第一梯队。
同期，我省涂料行业销售收入48.46亿元，仅占全国涂料销售收入3867.59亿元的1.25%。
（六）从上半年涂料消费税的征收情况来看，消费税的实施对于推动涂料绿色环保化作用有限
为促进节能环保，倒逼溶剂型涂料企业进行结构调整和产业升级，经国务院批准，自2015年2月1日起，在生产、委托加工和进口环节对涂料征收消费税，并对施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。
由于消费税从提出到正式实施时间间隔较短，极大的影响了涂料企业的应对措施。
因此，导致在调研评分中直接拉低了模型“基础”要素中资源因素的得分。
涂料消费税政策颁布后的几个月中，在征税环节便暴露出了很多问题。
由于涂料行业的分散性，生产的不规范性和监管的缺位，征税的可控性不强，管控难度极大，征税的结果是只能向少量有规模的规范企业征税，而大量不规范企业很难征收。
2015年上半年我省148家涂料企业入库税收2.31亿元，其中共93家企业缴纳消费税0.52亿元，占入库税收比重22.51，缴纳消费税企业占总涂料企业比重62.84%。
由于纳税与否直接导致了较大的成本差异，规范企业的竞争力会下降，只能选择性地退出部分市场，让位于那些因不纳税而具备成本优势的企业，结果可能阻断或延缓行业整合的进程，使一些无规模、高污染的企业获得了比以往更大的生存空间，行业再次出现更大的混乱无序状态，出现这种结果，不但不能达到降低排放的目的，甚至有可能使征税后的排放比税前更高。
此外，通过企业调研，得到了大量有关消费税的建设性意见和建议。
一是建议征收对象改为从溶剂购入环节征收，可以同时达到控制生产、产品排放的双重目的。
二是关于起征点施工状态下VOC含量420g/L的认定。
由于最终施工状态下的VOC水平难以确定，建议涂料产品VOC含量的控制和管理应当由生产商的前端研发和质量控制来达成，后端的强制产品检测仅应作为一种补充手段来监督，敦促和推进生产商对涂料产品VOC含量的控制和管理。
三是对于UV涂料、高固体份涂料、水性涂料等环境友好型涂料品种进行自动豁免消费税。
涂料样品在湖南做一次VOC含量检测需要花费800元，为了降低企业生产成本，建议在技术层面明确，发布不需要出具检验结果的品种大类，不做无意义工作，减轻企业纳税、税务征税负担，堵塞制度缺陷，减少随意性。
目前，山东省已经实施了环境友好型涂料品种进行自动豁免消费税的政策。
四是征收消费税的最终目的是促进节能环保，但仅对涂料企业征税远远不够，应该通过市场引导促进环保型涂料的发展。
如深圳出台《建筑装饰装修涂料和胶粘剂有害物质限量》特区技术规范，2015年7月1日起实施第二阶段有害物质含量限值标准，全面限制使用不符合有害物质限量要求的建筑装饰装修涂料。
2015年3月份江苏省出台并以地方法规的形式通过的《江苏省绿色建筑发展条例》，作为全国首个绿色建筑地方法规，条例要求自7月1日起，“江苏省新建民用建筑的规划、设计、建设，应当采用一星级以上绿色建筑标准”。
三、主动适应“新常态”，推动我省涂料行业新发展
经济“新常态”下，竞争更加激烈，我省涂料行业如何变革生存思路，创新发展路子，抢抓发展机遇，需要认真研究。
经过多次调研听取涂料行业意见，结合GEM模型分析，我们提出以下几点建议：
（一）加大扶持力度，以看得见的手推动我省涂料行业做大做强
在涂料企业调研时，有相关负责人反映，我省涂料企业虽然近年来取得了较大发展，但由于我省涂料行业平台较低，政府扶持力度不够，我省企业在国内同行业中话语权较弱，在竞争中没有底气。
对此，政府可以通过加大扶持力度，给予一定的制度支持，使我省涂料行业能充分发挥集群优势，再上层楼，在国内甚至国际竞争中做大做强。
一是建立涂料产业园，发挥我省涂料行业集群优势。
我省涂料行业已有较好的发展基础，但仍然面临着基础设施薄弱、获取上下游配套资源不便、企业间信息交流渠道不畅等困难，对此，我们可以借鉴涂料大省广东的经验，建立涂料工业园，如韶关市武江区甘棠涂料工业园，顺德高新技术开发区科技产业园，广东省江门市杜阮工业园等，有效发挥产业集群效应，获取成本优势、市场优势、创新优势、扩张优势。
二是积极搭建平台，为我省涂料行业营造良好发展环境。
鼓励新成立的湖南省涂料工业协会充分发挥协调作用，整合资源，实现我省涂料行业的信息共享、互助互利、合作共赢，帮助企业间建立合作和伙伴关系，互补短板，联手开发，抱团取暖，共同抵御压力，谋求长久发展。
三是推动资产整合，强强联合。
涂料企业传统的发展模式是通过自身积累、扩产投资、买地建房、扩大产能。
在目前经济下行和严格的环保压力下，通过资产整合与收购，战略上完成市场的重新布局，战术上完成产品结构的重组改造，既能实现优势互补，扩大影响力，又能避免恶性竞争，实现我省涂料行业的快速发展壮大。
四是加大宣传力度，帮助我省涂料行业发挥品牌效应。
通过科学宣传、加强科普、合理引导，充分展现我省涂料行业的优势与竞争实力，扩大市场知名度，帮助我省涂料企业占领省外、国外市场。
（二）主推绿色环保，以征收涂料消费税为契机引领我省涂料行业转型升级
随着人们环保意识的不断增强，涂料的环保性能也越来越受到关注。
绿色环保逐渐成为涂料消费需求的首要标准。
《中国制造2025》规划纲要提出，要提高资源利用效率，努力建成高效、清洁、低碳、循环的绿色制造体系，推进资源利用方式向绿色低碳转变。
2015年2月以来，涂料消费税开征，更直接给涂料企业带来更大的环保压力。
我省涂料行业应当以此为契机，主动适应税收政策，主打免征消费税的VOC含量低于420克/升（含）的绿色环保型涂料产品，实现产品结构的优化升级，实现企业向绿色环保转型。
一是建议设立“环境友好型涂料基金”。
基金由政府、企业共同出资，鼓励和支持涂料企业研发绿色环保产品，支持相关项目建设，奖励资源节约型、环境友好型的先进涂料企业。
二是大力引导省内涂料市场使用非溶剂型环保涂料。
在政府采购、基础设施建设、保障房建设等领域，优先使用环保涂料。
出台限制溶剂型涂料的有关政策，保护生态环境的同时，督促我省涂料行业向绿色环保转型。
三是引导我省涂料企业技术升级和调整产品结构，研发矿物涂料、新型树脂和高性能颜填料、生物基涂料、水性UV固化涂料等绿色环保产品，提高市场竞争力。
四是加强源头控制，减少涂料企业“三废”排放。
涂料企业应优使用无毒、反应活性低的溶剂，逐步替代容易引起恶臭的溶剂；
优先采用液体镶嵌式密封、机械式楔形密封、双封式密封等高效密封方式的内浮顶罐；
加强操作环节的自动化程度，优先采用桶泵方式。
从储罐、转移、装卸、投料、工艺生产以及“三废”处理等环节实施全过程无组织排放控制措施。
据了解，目前我省湘江关西、湘江涂料、松井新材等企业已经实现了部分自动化、连续化生产，对生产过程的精准控制，提高资源利用率，减少“三废”排放。
五是加强施工环节的“三废”回收。
三分涂料，七分涂装。
涂料施工环节中，溶剂型涂料溶剂的挥发是VOC排放大户，此外，由于喷涂效率低，导致大量的涂料废渣产生。
因此，应开发新工艺和方法，减少施工环节废水、废气的产生，并对涂料施工产生的废渣加以回收利用。
（三）增加科研投入，以技术创新提高我省涂料行业核心竞争力
在当前激烈的市场竞争环境下，科技创新能力成为企业的核心竞争力。
对于我省涂料行业来说，目前普遍存在研发投入不够、技术创新不足的问题，这需要从以下几方面做出努力：
一是提高研发投入，淘汰落后产能，提升企业自主创新意识和创新能力，加快技术的转型升级。
研究石墨烯等新材料、生物材料、可再生资源、可回收资源等在涂料中的应用。
二是加强小品种、高性能和特种性能涂料品种的研发。
涂料企业可以根据自己的专业特长，有针对性地开展特种涂料研究，形成自己的产品特点，取得独有的竞争优势。
三是加强企业与高校产、学、研方面合作。
鼓励企业通过在高校设立奖学金、共同开展课题研究、合作开发创新项目、共同培养专业人才等形式，为我省涂料行业技术创新和人才储备提供支撑。
（四）重视消费需求，以互联网思维开拓涂料市场新天地：
2015年07月04日，国务院印发《关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》，推动互联网由消费领域向生产领域拓展，加速提升产业发展水平，增强各行业创新能力，构筑经济社会发展新优势和新动能。
我们应当响应国家的“互联网+”战略，利用互联网思维，开拓出一条适合我省涂料行业发展的“互联网+涂料”新通道。
一是利用互联网把准市场消费需求。
随着互联网大数据时代的到来，为适应新的市场环境，我省涂料行业应逐步转向以消费为导向的生产模式，通过大数据收集消费者的信息，包括消费者的年龄、喜好等，进行分析整理。
注重研究消费者的个性化需求，细分市场，有针对性地设计个性化产品。
二是发展电子商务，为我省涂料企业营销开拓新渠道。
涂料企业应当打破传统营销思维，注重网络营销，借助互联网及新媒体，在知名网络平台覆盖企业信息，借权威网络媒体之力进行品牌宣传，通过网络体验式营销和娱乐式营销让年轻的消费群体感知产品的特性，提高消费者对我省涂料品牌的认可度。
三是借力互联网提供完善的服务。
涂料行业的竞争不仅是产品的竞争，更是服务的竞争。
借助互联网为消费者和客户提供涂装解决方案，将线下的产品与线上的专业服务紧密相连，更为方便、快捷。
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