金融企业会计实务复习重点_精品文档.doc

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㈠单位存款⑴定期存款。

起存金额为1万元。

①存入：

从活期存款转入定期。

借：

吸收存款—活期存款

贷：

吸收存款—定期存款。

②支出（到期）：

企业不能支现，只能由定期转入活期。

借：

吸收存款—定期存款—ⅩⅩ单位利息支出/应付利息

贷：

吸收存款—活期存款—ⅩⅩ单位。

③提前支取，只能提前一次支取，下次销户。

部分提前支取：

例如：

从定期存款10万元中取9.5万元，剩余0.5万元＜1万元，要销户，存活期。

取6万元，剩余4万元＞1万元，按票定的存单、利率来算利息。

账务处理：

“满付实收，另开新存单”

满付：

借：

吸收存款—定期存款（全部本金）10利息支出/应付利息Ⅹ

贷：

吸收存款—活期存款10+Ⅹ。

实收：

借：

吸收存款—活期存款4

贷：

吸收存款—定期存款4.

㈡定期储蓄存款（个人）

⒈整存整取。

起存金额50元。

⑴开户：

借：

库存现金

贷：

吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户。

⑵支取：

借：

吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户利息支出

贷：

库存现金。

⑶部分提前支取：

以一次为限。

“满付实收另开新存单”

借：

吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户应付利息/利息收入

贷：

库存现金。

⒉零存整取，起存金额5元，不能办理提前部分支取，只能全部。

每个月存入固定金额

⑴开户（续存）

借：

库存现金

贷：

吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户。

⑵到期支取。

借：

吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户利息支出

贷：

库存现金。

⑶利息计算

①月累计数法：

累计月积数∑（存款余额×实存月数）利息=累计月积数×月利率。

例：

每月500元，=500×1＋1000×1＋1500×1＋……＋500×12×1=（500＋500×12﹚÷2×12＝39000.利息＝39000×月利率。

②固定基数计息法，每月存入固定数据。

例：

每月存入一元，存期一年，利率1.71%，到期支取的利息是多少？

固定利息基数=（1＋12）÷2×1.71%÷12=0.11115每月固定存入100元，利息＝0.11115×100=11.115元。

例：

每月存入1元，到期支取的利息为0.11115元，本金12元，那么一元本金的利息是多少？

0.11115÷12＝0.0092625（固定利息基数）

⒊整存零取：

本金一次存入，每次支取部分本金。

借：

吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户

贷：

库存现金。

最后一次取款本金和利息。

借：

吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户利息支出

贷：

库存现金。

可全部提前支取。

⒋存本取息①存入本金②分次支取利息，

借：

利息支出

贷：

库存现金。

红字冲销。

③最后支取本金和最后利息，借：

利息支出吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户贷：

库存现金。

支票由出票人签发提示付款期限10天

银行本票由银行签发提示付款期限两个月同城结算

银行汇票由银行签发提示付款期限一个月异地结算

商业汇票由出票人签发提示付款期限十天

支票：

业务处理：

⒈持票人和出票人在同一银行系统。

借：

吸收存款—活期存款（付款人）

贷：

吸收存款—活期存款/活期储蓄存款（收款人）

⒉持票人与出票人不在同一银行系统。

①持票人开户行受理持票人交存的支票。

持票人开户行业务处理：

借：

清算资金往来

贷：

吸收存款—ⅩⅩ（持票人户）

出票人开户行业务处理：

借：

吸收存款—ⅩⅩ（出票人户）

贷：

清算资金往来。

②出票人开户行受理出票人交存的支票。

出票人开户行业务处理：

借：

吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）

贷：

库存现金（现金支票）清算资金往来（转账支票）

持票人开户行业务处理：

借：

清算资金往来

贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

③罚款。

借：

吸收存款—ⅩⅩ存款（出票人户）

贷：

营业外收入

银行本票

⒈出票行签发银行本票

借：

库存现金/吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）

贷：

吸收存款—本票。

⒉银行本票付款的处理

⑴代理付款行兑付票款时，

借：

清算资金往来

贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

出票行结清票款

借：

吸收存款—本票

贷：

清算资金往来。

⑵出票行兑付本行签发的银行本票。

①持票人在本行开立的银行存款账户

借：

吸收存款—本票

贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

②持票人不在本行开立银行存款账户。

借：

吸收存款—本票

贷：

清算资金往来。

借：

清算资金往来

贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

银行汇票

⒈出票行签发银行汇票时

借：

库存现金吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）

贷：

吸收存款—汇出汇款

⒉代理付款行兑付票款时

①持票人在代理付款行开立存款账户时：

借：

联行往账（代付）

贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

②持票人不在代理付款行开立存款账户时

借：

联行往账（付出票行支付）

贷：

吸收存款—应解汇款（收款人户）

借：

吸收存款—应解汇款

贷：

库存现金联行往账清算资金往来

⒊出票行结算银行汇票款

⑴汇票全额付款

借：

吸收存款—汇出汇款

贷：

联行来账（应付他行资金）

⑵汇票未全额付款有余额

借：

吸收存款—汇出汇款

贷：

联行来账吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）在本行开户其他应付款未在本行开户。

申请人来取现金时

借：

其他应付款

贷：

库存现金。

商业汇票

㈠商业承兑汇票

⒈持票人开户行受理汇票

⒉付款人账上有足够现金

借：

吸收存款—ⅩⅩ存款（出票人户）

贷：

联行往账。

⒊持票人开户行收到划回票款或退回凭证。

借：

联行来账

贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

㈡银行承兑汇票。

⒈承兑银行办理汇票承兑业务收取万分之五的手续费

借：

吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户、出票人户）

贷：

手续费收入

收方：

银行承兑汇票应付款

⒉持票人开户行

⒊汇票到期，承兑银行收取票款

⑴当申请人账上有足额款项

借：

吸收存款—ⅩⅩ存款（申请户）

贷：

吸收存款—应解汇款（申请人）

⑵当申请人账上全部无款

借：

贷款—逾期贷款

贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人）

⑶当申请人账上有部分存款

借：

贷款—逾期贷款吸收存款—ⅩⅩ存款（申请户）已有的

贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人）

⒋承兑银行支付票款

借：

吸收存款—应解汇款

贷：

联行往账

付方：

银行承兑汇票应付款。

⒌持票人开户行

借：

银行存款

贷：

吸收存款—ⅩⅩ账户（持票人户）

不完整保单

㈠行名、行号是本行，附件是他行。

例：

A行收到B行借方报单以及银行汇票8万，经审核报单上的收报行行号、行名为本行，银行汇票为C行。

A行：

借：

联行往账—C行

贷：

联行来账C行：

借：

吸收存款—汇出汇款

贷：

联行来账。

㈡行名和附件是本行，但行号不是本行。

例：

乙行收到甲行寄来的贷方保单及所附的信汇凭证，金额45000元，经审核发现报单上的收报行的行号、行名为丙行，附件是本行。

乙行：

借：

联行往账—丙行

贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款

丙行：

借：

联行来账—甲行

贷：

联行来账—乙行。

贷款业务

⒈贷款发放

借：

贷款—信用贷款

贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户）

⒉贷款到期归还

借：

吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户）

贷：

贷款—信用贷款应收利息/利息收入

⒊贷款展期：

每笔贷款展期只限一次，不能超过原贷款期限的一半，不能超过三年，按贷款期限公布之日的利率作为展期利率。

⒋贷款逾期：

借：

贷款—逾期贷款

贷：

贷款—信用贷款

⒌非应计贷款

借：

非应计贷款

贷：

贷款—逾期贷款。

三、担保贷款

㈠抵押贷款发放

借：

贷款—抵押贷款—借款人户

贷：

吸收存款—ⅩⅩ存款—ⅩⅩ人户。

同时，收方“待处理抵押品”登记，贷款到期收回，再注销此账户。

㈡贷款到收回，

借：

吸收存款—ⅩⅩ存款—ⅩⅩ人户

贷：

贷款—抵押贷款—借款人户应收利息/利息收入

付方：

待处理抵押品

㈢贷款到期无法归还

⒈将抵押款转入逾期贷款中

借：

贷款—逾期贷款

贷：

贷款—抵押贷款如果一个月不还则银行可以处理抵押资产

⒉A.将本金和利息转入“待处理抵债资产”

借：

待处理抵押资产

贷：

贷款—逾期贷款

处置收入＞贷款多余款退回贷款人

处置收入＜贷款仍向贷款人要

B.处理抵押资产的账务处理

①处理待处理抵债资产的处置价值＞贷款本＋利

借：

吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）

贷：

待处理抵债资产（本＋利）吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户）

②处置待处理抵债资产的处置价值＜贷款本＋利

多余款项―非应计贷款。

借：

吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）非应计贷款

贷：

待处理抵债资产（本＋利）

例题：

1、

（1）7月2日开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查，同意发放转入该公司的存款账户，

借：

贷款—信用贷款200000

贷：

吸收存款—活期存款—新兴百货公司200000

（2）7月6日开户单位红星乳品厂的3年期贷款500000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。

借：

贷款—逾期贷款500000

贷：

贷款—信用贷款—红星乳品厂500000

（3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款500000元，月利率为5.5%，贷款本息一并归还。

利息=500000*5.5%*5=137500元

借：

吸收存款—活期存款—塑料厂637500

贷：

贷款—信用贷款500000利息收入137500.

（4）7月20日向借款人制药厂收取信用贷款利息34000元。

借：

吸收存款—活期存款—制药厂34000

贷：

利息收入34000.

（5）7月21日，借款人油漆厂一笔短期贷款350000到期未归还，予以转账。

借：

贷款—逾期贷款350000

贷：

贷款—信用贷款350000。

（6）7月23日，借款人王刚以现金支付信用贷款本金50000元，利息1300元。

借：

库存现金51300

贷：

贷款—信用贷款—王刚50000利息收入1300.

（7）7月25日，借款人红星乳品厂归还逾期贷款500000元，按7.5%逾期贷款年利率计收利息。

利息=7.5%*500000*/12*11/30=5729.1667元

借：

吸收存款—活期存款—红星乳品厂505729.1667

贷：

吸收存款—逾期贷款—红星乳品厂500000

利息收入5729.1667.

（8）7月28日，借款人李鸿申请短期贷款2000，审查后予以办理。

借：

贷款—信用贷款2000

贷：

吸收存款—活期储蓄存款—李鸿2000.

2、

（1）7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审查后予以办理。

借：

贷款—抵押贷款300000

贷：

吸收存款—活期存款—塑料厂300000.

（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息15000元。

借：

应收利息15000

贷：

利息收入15000.

（3）7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户抵押）贷款到期末未还年金500000元，应收利息20000元，转入抵债资产。

借：

贷款—逾期贷款—汽车厂520000

贷：

贷款—抵押贷款500000应收利息20000.

（4）7月5日，处理借款人新兴百货公司逾期抵押贷款，本息合计740000元，处罚收入800000元。

借：

吸收存款—活期存款800000

贷：

待处理抵债资产740000吸收存款—活期存款—新兴百货分公司60000。

（5）7月8日，收回借款人红星乳品厂的他行转账支票，归还的质押贷款150000，利息8500元。

借：

清算资金往来158500