中级会计实务模拟与答案二Word格式.docx
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B．33.5%
C．26.3%
D．24.2%
2、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（）。
A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用
C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值
D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用全事的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出
3、
（1）为遵守国家有关环保的法律规定，2010年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。
3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。
至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。
A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；
环保装置预计使用5年。
（2）为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。
构件更换工程于2009年12月31日开始，2010年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。
至2009年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。
B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。
甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。
假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是（）。
A．B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益
B．B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧
C．B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认
D．B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧
简答题
4、某公司计划进行一项投资活动，现有甲、乙两个方案可以选择，有关资料如下：
（1）甲方案：
固定资产原始投资180万元，全部资金于建设起点一次投入，筹建期为1年。
固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为5%，利息按年支付，项目结束时一次还本。
该项目经营期8年，到期残值收入6万元。
预计投产后每年增加营业收入150万元，每年增加付现营业成本50万元。
（2）乙方案：
固定资产原始投资80万元，无形资产投资18万元，经营营运资本投资55万元。
全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。
筹建期2年，经营期6年，到期残值收入8万元。
无形资产从投产年份起分6年平均摊销，无形资产和经营营运资本投资于筹建期期末投入，经营营运资本投资在项目结束收回。
该项目投产后预计年增加营业收入150万元，年增加付现营业成本60万元。
（3）该企业按直线法计提折旧，会计折旧政策与税法有关规定相同。
所得税税率为25%，该企业要求的最低投资回报率为8%。
要求：
计算甲方案固定资产原值、经营期每年营业成本、息前税后利润；
5、固定资产改良过程中取得的变价收入应记入（）账户
A．营业外支出
B．在建工程
C．营业外收入
D．固定资产清理
6、将融资租赁的设备作为企业自有的固定资产核算的依据是（）。
A．客观性原则
B．划分资本性支出和收益性支出
C．实质重于形式原则
D．重要性原则
7、现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为（）。
A．存量+新开发量+其他种类房地产转换为该种房地产量-该种房地产转换为其他种类房地产量-拆毁量
B．存量+新开发量+该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量
C．存量+新开发量+空置房量-拆毁量
D．存量+新增竣工量-拆毁量
8、2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元;
2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。
假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是（）万元。
A．180
B．200
C．350
D．380
9、下列事项变更中，不属于会计政策变更的是（）。
A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定
C．商品流通企业购入商品发生的进货费用由原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目
D．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
11、甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
有关投资性房地产的资料如下：
（1）2010年6月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元，营业税税率为5%。
2010年6月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为80000万元。
该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧10000万元。
假定按年确认公允价值变动损益。
（2）2010年年末该房地产的公允价值为85000万元。
（3）2011年年末该房地产的公允价值为90000万元。
（4）2012年年末该房地产的公允价值为92000万元。
（5）2013年6月30日，因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为95000万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
关于甲公司2012年和2013年的会计处理，下列说法中正确的有（）。
A．2012年12月31日投资性房地产账面价值为92000万元
B．2013年6月30日固定资产入账价值为60000万元
C．2013年6月30日应冲减投资性房地产的账面价值为92000万元
D．2013年6月30日应确认资本公积3000万元
E．2013年6月30日应确认公允价值变动损益3000万元
12、某企业于2010年9月对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已经计提折旧200万元。
在改扩建过程中领用工程物资300万元，发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。
该固定资产于2010年12月达到预定可使用状态，此时的入账价值为______万元。
A．2083
B．2483
C．1800
D．2283
13、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；
适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元；
至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；
预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；
年租金为360万元，按月收取；
2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“盈余公积”项目金额（）万元。
A．20.3611
B．23.5389
C．31.875
D．35.0389
14、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．经董事会决议处置部分业务
B．发现报告年度财务报表的重大差错
C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
15、（三）甲注册会计师负责对A公司（上市的企业集团公司）2×
10年度财务报表进行审计。
在考虑运用函证技术时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列有关函证的表述中，正确的是（）。
A．对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证
B．函证仅适用于银行存款和应收账款项目
C．询证函应该以被审计单位的名义发出
D．如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报
16、下列说法正确的有（）。
A．盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值
B．车间、管理部门发生的修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目
C．在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法，还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额
D．投资者投入的固定资产，应以投资合同约定的价值作为入账价值
17、企业购入原材料，买价2000元，增值税（进项税）为340元，发生运杂费230元，入库后发生整理挑选费90元。
该批原材料的实际成本为（）。
A．2660元
B．2570元
C．2320元
D．2230元
18、关于投资性房地产的确认和计量，下列说法中正确的有（）。
A．外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
B．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
C．只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业，就应确认投资性房地产
D．与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；
不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益
E．投资性房地产的成本能够可靠计量，就应确认投资性房地产
19、（由单选和多选组成。
）
黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为（）。
A．调增投资性房地产账面价值1270万元
B．调增递延所得税资产385万元
C．调增未分配利润1039.5万元
D．调增公允价值变动损益1540万元
20、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当（）。
A．借记“公允价值变动损益”科目
B．贷记“公允价值变动损益”科目
C．借记“资本公积――其他资本公积”科目
D．贷记“资本公积――其他资本公积”科目
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]2008年上半年，全社会固定资产投资同比增长33.5%-7.2%=26.3%，故选C。
2-答案：
[解析]固定资产后续支出的会计处理规定。
3-答案：
[解析]选项A错误，生产设备更换构件时发生的成本应该计入在建工程；
选项B错误，固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧；
应选项C正确，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。
选项D错误，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
4-答案：
甲方案固定资产原值=180+9=189（万元）
暂无解析
5-答案：
B
[解析]固定资产改良过程中取得的变价收入应冲减在建工程。
6-答案：
[考点]实质重于形式原则
7-答案：
A
8-答案：
解析：
该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=180×
10/12+（3200-3000）=350（万元）。
9-答案：
[解析]选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的会计政策变更；
选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；
选项C，属于报表列报方法的变更；
选项D，属于具体会计处理方法的变更，选项BCD均属于会计政策变更。
10-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案：
A,C,E
2012年12月31日投资性房地产应按公允价值92000万元计量，选项A正确；
投资性房地产转换为非投资性房地产时，非投资性房地产应按转换日公允价值95000万元计量，选项B错误；
转换日应冲减投资性房地产原账面价值92000万元，选项C正确；
公允价值与原账面价值的差额3000万元（95000－92000）计入公允价值变动损益，选项D错误、选项E正确。
12-答案：
D
[考点]固定资产后续支出核算
13-答案：
[解析]应调减的原资产负债表“盈余公积”项目金额=20.625+11.25=31.875（万元）。
14-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；
而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
15-答案：
[解析]对应收账款的函证，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，所以选项A不正确；
函证同样适用于应收票据、长期借款等需要函证的项目，所以选项B错误；
如果回函结果表明不存在差异，则注册会计师可以合理的推论全部应收账款总体是正确的，但不能绝对的说不存在错报，所以选项D错误。
16-答案：
[解析]固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理，车间、管理部门发生的修理费用均记入“管理费用”科目。
17-答案：
[解析]《企业会计准则第1号——存货》规定：
“存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本”。
其中，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
入库前的挑选整理费可归属于存货采购成本，企业支付的增值税（进项税）因为可以抵扣，不计入材料成本，故该批原材料的实际成本为2000+230+90＝2320元。
故答案为C。
18-答案：
A,B,D
[解析]投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：
（1）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该投资性房地产的成本能够可靠计量。
19-答案：
[解析]2009年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：
借：
投资性房地产――成本50000投资性房地产累计折旧2500（50000/40+1250）投资性房地产累计摊销40（1000/50+20）贷：
投资性房地产――写字楼50000――土地使用权1000递延所得税负债385（1540×
25%）盈余公积115.5（1540×
75%×
10%）利润分配――未分配利润1039.5（1540×
90%）因此选项C正确。
成本模式下此时的账面价值=（50000-2500）+（1000-40）=48460，公允价值模式下账面价值为50000，所以应调增账面价值金额=50000-48460=1540（万元），故A项不正确；
应调增递延所得税负债385万元，故B项不正确；
政策变更调整留存收益，不调整公允价值变动损失，故D项不正确。
20-答案：
[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产（成本）”科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
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