浅论赢得值理论与运用二Word文件下载.docx
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在工程项目管理中，这种分解结构是最重要的，因为业主、监理工程师和承包商都需要这方面的信息。
它是业主的投资管理系统与承包商成本管理系统的信息交会点。
此外，由于工程管理的需要还存在两种工程划分体系：
工作分解结构（WBS）和质量验评分解结构。
在国内，由于工作分解结构迄今没有一个统一的行业标准（没有把它作为一个重要的管理体系来对待），造成实际管理工作中的工作分解结构有很大的随意性，没有起到应有的作用。
而质量验评体系各行业一般都制订了比较完善的标准或规范（某些行业比如水电工程建设质量验评工程划分还只是一个规范性的文件，具体的质量验评体系由各项目管理单位根据项目具体情况进行划分），可以参照应用。
根据多个工程的实践，作者认为工作分解结构的划分应与质量验评分解结构保持一致，这样不仅可节约大量的用于编制WBS的时间，而且可将进度管理与质量管理以及费用管理紧密联系在一起，给管理带来极大的便利。
对于需要根据项目的具体特性进行质量验评工作分解的项目，可结合WBS的划分来进行质量验评工作分解，即分解体系不仅要满足质量验收的需要，也要符合进度、费用控制的需要。
在有些项目上，由于没有按照这种思路进行操作，最后协调和沟通非常困难，造成了很多的问题。
合同清单体系与WBS体系的对应：
根据《建筑工程工程量清单计价规范》的要求，合同工程量清单在编制过程中也遵循了分部分项层次划分的原则，但这种划分主要是为了描述的便利，与质量验评工作划分还是有一定的区别的。
在P3E/C软件中，可将合同清单作为资源（RBS），并将其加载到WBS下的作业上，这样WBS下所包含的合同内容的预算费用以及执行过程中已完成费用、尚需完成费用等信息能够及时汇总到WBS上，在软件的资源窗口又能得到完整的合同工程量清单的执行信息。
这样实现了合同清单体系与WBS体系的关联。
投资概算体系与WBS体系的对应：
作为工程建设投资控制目标的按照项目的费用结构进行划分的投资概算与按项目验评和交付物进行划分的WBS一般没有很好的对应关系，这就造成在项目建设过程中由于编码体系的不同造成在投资控制体系上割断了建设期与筹备期的关系，即筹备期是按照投资概算来确定投资规模和融资方式，建设期按照合同清单（清单项的费用可汇总到WBS上）来控制费用支出，项目实施过程中并没有按投资概算来控制费用支出，只是在项目完工进行竣工决算时来评估竣工总费用是否超出投资概算，不能真正做到动态的投资控制。
因此应利用P3E/C的自上而下的预算管理功能将投资概算指标分摊到EPS\项目\WBS的原定预算栏位内，作为该EPS\项目\WBS的费用控制目标（由于费用控制精细程度和分摊工作量的关系，一般只要分摊到上几层WBS节点就可以了）。
实现在WBS层次上的自上而下概算分摊的费用与自下而上合同清单项支出的费用的对比，可随时检查投资控制情况。
没有特殊原因，每个WBS节点最后实际支出的费用不允许超出控制概算。
分摊到WBS上的预算可以称之为“控制概算”或“执行概算”。
通过上面的处理，实现如下图所示的以WBS为核心的项目管理体系。
以WBS为核心的项目管理体系
以下是水电枢纽建设项目的投资概算清单，与WBS划分不一致，为实现通过WBS进行投资控制，应将投资概算费用自上而下分解到WBS节点上。
投资概算清单工作分解结构
编号工程或费用名称投资万元WBS名称原定预算
Ⅰ枢纽建筑物WBS1
一施工辅助工程WBS11
二建筑工程WBS12
三环境保护工程……
四机电设备及安装工程WBS2
五金属结构设备及安装工程WBS21
Ⅱ-1建设征地和移民安置---水库淹没处理WBS22
一农村移民WBS23
二集镇迁建……
三城镇迁建WBS3
四专业项目复建工程WBS31
五环境保护工程WBS32
六库底清理工程WBS33
Ⅱ-2建设征地和移民安置---建设场地WBS34
一农村移民……
Ⅲ独立费用WBS4
一项目建设管理费WBS41
二生产准备费WBS42
三科研勘察设计费……
四其他税费……
投资概算的分摊必须由专业技术人员来完成，对业主而言，可以聘请咨询公司或委托设计院来进行此项工作。
最好是在编制投资概算的时候考虑到WBS结构的分解，两者同步进行。
下面举一个简单实例来叙述费用分摊及赢得值分析的全过程，项目的WBS结构如下，投资概算为100万元，将概算分摊到WBS节点上，分别分摊60万元和40万元。
4.2建立计划完成投资曲线
考虑到目前工程建设招投标均采用工程量清单报价方式（包含单价项和总价项），投资控制很大程度上是围绕合同工程量清单进行的，因此本文把项目开工时建立的总进度计划产生的费用曲线作为计划完成投资曲线（其累计值为合同总价）。
P3E/C软件中的费用是通过资源和其他费用产生的，即作业的预算费用＝作业分配资源预算费用（∑资源数量i×
资源单价i）与其他费用之和，在这里我们把工程量清单设置为软件的资源，通过工程量来实现项目的时间计划与费用计划的关联。
将资源（工程量清单项）加载给作业，并指定具体的工程量
工程量清单
工程量单价
土方开挖
土方填筑
石方名挖
石方洞挖
锚杆Ф22
喷砼
衬砌砼C20
……
项目
WBS1
作业1
作业2
WBS2
生成计划完成投资曲线
具体步骤如下：
1、根据工程量清单建立资源（可以按工程量清单层次格式将资源做成树状结构）
2、根据工程建设安排编制网络计划，将资源（工程量）分配到作业上：
进度计划中的作业与工程量清单中的价格项目之间有两种关系：
一种是两者之间存在一一对应关系，即清单中的价格项目完全对应于进度计划中的活动；
另一种是两者之间不存在一一对应关系，即清单中某一价格项目包含了进度计划中的若干项活动，或进度计划中的某一活动包含了清单中的若干项价格项目，或清单中的若干项价格项目对应于进度计划中的若干项活动。
因此将工程量分摊到作业的过程会有比较多的计算工作。
3、将现行计划保存为目标，就可得到计划完成投资曲线。
注意：
计划完成投资曲线的累计值应等于合同总价。
项目建设投资除部分来自业主的自有资金外，其余大部分来自于银行贷款、企业债券、股票等融资渠道，因此在项目建设之初有一个相对准确的资金需求计划（计划完成投资曲线）对项目组织资金是非常有利的，而通过时间计划与实物工程量关联得到的投资计划相对其他手段是最准确的。
P3E/C遵循的“静态控制、动态跟踪”的思想，使得在项目管理过程中可即时得到动态的资金需求计划，这样既能保证项目建设的资金需求，又为降低融资利息支出提供了技术条件。
一般来说，经过市场招投标过程，合同价与投资概算（或者是控制概算）之间会有一定的差距。
这笔费用一部分用于支付变更和索赔增加的费用，剩余部分成为投资节余。
自上而下分摊的费用，即控制概算
自下而上汇总的费用，即合同总价
上图中，原定预算指的是该项目\WBS上分摊的投资概算指标，目标总费用是该项目\WBS的合同价。
两者的差距可以看出合同报价相对控制概算的节余/超支情况，该数值我们我们可将其称之为“预计节余”。
项目完工时支付给承包商和供应商的总费用与合同造价的差值我们称之为“控制利润”，如下图所示：
如果控制利润为正，则表示项目完工时的费用没有超出合同总价，对业主而言，最后的投资的节余额＝预计节余＋控制利润；
如果控制利润为负，但完成时总费用小于投资概算，则投资节余额为两者的差值；
如果完成时总费用既大于预算总费用（合同总价），也大于投资概算，则该项目投资超支。
4.3跟踪项目的实际进展情况
将项目的数据日期由2006-05-16更新至2006-06-05，并更新作业的工期和资源（工程量）完成情况，如下图所示：
得到的作业使用直方图（费用）如下
4.4赢得值分析
4.4.1计划值计算
当前的数据日期为2006-05-31，作业A1000～A1030的目标计划开始日期分别为2006-5-16、2006-5-31、2006-6-15、2006-5-31，作业A1000～A1030的目标工期分别为15、15、15、24天。
根据公式“计划完成百分比＝（当前项目的数据日期－目标项目作业的计划开始日期）/目标项目作业的原定工期”，计算得到作业A1000～A1030的计划完成百分比分别为100%、33.33%、0%、20.83%，计划值分别为￥120,000.00、￥100,000.00、￥0.00、￥41,666.67。
4.4.3实际值计算
实际值是支付给承包商和供应商的工程款或采购款，在本例中，即为资源实际数量（完成的工程量）所产生的费用。
要注意的是，由于变更的出现，经常会出现以下实际值（费用）不等于预算值（费用）的情况：
（1）单价不变，实际支付工程量大于或小于工程量清单中相应的工程量
（2）单价变化，工程量不变
（3）单价变化，工程量变化
（4）新增工程量清单项
实际值是考虑以上情况后实际支付给承包商或供应商的费用。
4.4.3赢得值计算
赢得值是指已完成部分的预算费用，在这里，我们理解为“相当于完成目标计划的预算值”。
比如工程量清单中的一项为“土方开挖10000m3”，其中数量10000m3是招标阶段的估算数字，结算时会以实际发生量为准。
项目开工后，通过按施工详图进行计算，得出竣工量为12000m3。
即当实际值完成6000m3（完成一半工程量）时，相当于完成目标计划5000m3，赢得值即为5000m3。
在此，赢得值不考虑变更等因素的干扰。
在P3E/C软件中，赢得值＝完成时预算BAC×
执行完成百分比，为保证赢得值和计划值的计算基准为合同总价，故不考虑变更对完成时预算BAC的影响，完成时预算BAC取目标计划的预算值（管理设置→赢得值选项中，赢得值计算选择“当计算赢得值时使用目标计划的预算值和计算日期”），计算执行百分比设置为：
执行完成百分比＝作业完成百分比＝实际完成百分比。
如作业全部完成，实际完成百分比＝100%；
如作业未开始，实际完成百分比＝0%；
如作业正在进行中，实际完成百分比按如下公式进行计算：
实际完成百分比＝数量完成百分比×
（预算数量/完成时数量），得到赢得值如下图所示。
4.4.4尚需完成值计算
对业主投资控制而言，尚需完成值可以理解为剩余工程量需支付的费用，因此计算尚需完成值ETC的方法选择“ETC＝作业尚需费用”。
赢得值分析各参数计算结果见下表：
作业代码
作业名称
计划值
实际值
赢得值
进度差值
费用差值
完成时
预算
预计值
差值
水电站建设项目
261666.67
305000.00
305865.67
44199.00
865.67
950000.00
955000.00
-5000.00
220000.00
265000.00
269584.49
49584.49
4584.49
420000.00
415000.00
5000.00
A1000
新作业
120000.00
130000.00
0.00
-10000.00
A1010
100000.00
135000.00
149584.49
14584.49
300000.00
285000.00
15000.00
41666.67
40000.00
36281.18
-5385.49
-3718.82
530000.00
540000.00
A1020
330000.00
A1030
200000.00
210000.00
4.4.5结果分析
截至到数据更新日期，本项目进度提前（进度差值＝44199元），费用节余865.67元（费用差值＝赢得值－实际值＝结算费用－已完成合同费用＝865.67元）；
估计完工时，费用较合同总价超支5000元，但较投资概算节省45000元（100万－95.5万）。
当前预算（分摊的投资概算）和目标总费用（合同总价）以及完成时总费用（已支付费用＋尚需完成投资）对比如下图所示，通过此图形，可以很直观的对比出完成时费用相对于分摊的预算费用和目标总费用的投资超支\节余情况。
完成时预计值曲线、实际值曲线、计划值曲线、赢得值曲线见下图：
可以看出截至到数据日期为止，实际总费用小于赢得值费用，说明实际支出费用比和合同费用有所节余，而赢得值费用大于计划值费用，说明进度超前；
到项目完工日期，完成时预计值大于完成时预算，说明项目完工时，估计总费用支出会超出合同总价。
在软件的资源窗口，可得到合同工程量清单的执行情况，并可将其作为进度款结算的依据。
4.4.6小结
上面讲解了一个运用P3E/C进行项目投资控制赢得值分析的实例，上面的应用模式比较适合于国内大型土建项目业主方的工程管理。
赢得值分析作为一个重要的理论和工具，并没有一套固定的应用方式或模板，也正是这样，为满足用户个性化的需求提供了便利。
针对不同行业的用户，应结合其企业自身管理要求和项目特点来规划设计赢得值的计算方式。
5运用赢得值方法进行项目成本控制
项目成本是指组织项目施工所发生的各种耗费，包括直接费用、间接费用和税金。
成本控制是指通过控制手段，在达到预定工程功能和工期要求的同时优化成本开支，将总成本控制在预算（计划）范围内。
在市场经济中，项目的成本控制不仅在整个项目管理中，而且在整个企业管理中都有着重要的地位，人们追求企业和项目的经济效益，企业效益通常通过项目效益来实现。
而项目的经济效益通常通过盈利的最大化和成本的最小化实现的。
特别是当承包商通过投标竞争取得工程，签订合同，同时确定了合同价格，他的工程经济目标（盈利性）完全通过成本控制实现。
在实际工程中成本控制经常被忽视，或由于控制技术问题，使成本处于失控状态，许多项目管理者只有在项目结束才知道实际开支和盈亏，而这时其损失常常已无法弥补。
5.1成本控制的特点
1．项目参加者对成本控制的积极性和主动性是与他对项目承担的责任形式相联系的。
例如承包商，对工程成本的责任由合同确定，不同的合同种类有不同的成本控制积极性。
如果订立的是成本加酬金合同，则他没有成本控制的兴趣，甚至有时为了增加自己的盈利千方百计扩大成本开支；
而如果订立的是固定总价合同或单价合同，则他必须严格控制成本开支。
所以严密责任制度是成本控制的重要手段。
2．成本控制的综合性。
成本目标不是孤立的，它只有与质量目标、进度目标等相结合才有它的价值。
成本控制必须与质量控制，进度控制，合同控制（包括索赔和反索赔）一起同步地进行。
5.2P3E/C软件应用于成本控制的总体思路及步骤
成本控制的总体原则就是要通过动态的完成收入与实际支出相匹配，对剩余预算与剩余成本进行估计，来分析当前（完成时）成本支出是否会超出获得的价值回报。
在工程行业就是要实现将已完成工程量的结算款与实际成本支出、完成时工程量的总结算款与估计总成本进行对比分析。
在P3E/C软件中可以这样来处理：
1、在项目的目标计划作业上加载工程量资源，在进度更新过程中统计工程量的完成情况，计算项目作业的执行完成百分比（如果完成时量＝预算量，则执行完成百分比＝实际量/预算量×
100%；
如果完成时量≠预算量，则执行完成百分比＝实际量/完成时量×
100%。
），可得到作业的赢得值（赢得值＝已完成工程量的结算费用＝目标计划完成时预算BAC×
执行完成百分比）；
另外通过现行计划的数据日期和目标计划作业的时间信息可得到作业的计划值。
2、在项目现行计划的作业上加载真实的成本资源（人、财、机、其他费用），并统计投入情况，可得到作业的实际成本值（实际成本值＝人、财、机等资源费用＋其他费用）。
3、通过项目\WBS\作业的计划值、赢得值、实际值分析进度和成本控制情况。
具体实现步骤：
1、划分成本核算对象。
成本核算对象是指在工程成本计算过程中，为归集和分配费用而确定的费用承担主体。
2、编制项目总进度计划，将工程量清单项作为资源加载到作业上，将该计划保存为目标计划，形成计划完成投资曲线。
3、通过编制施工预算，确定当前计划的成本预算值。
施工预算是施工企业根据施工图纸、施工措施及企业施工定额编制的某单位工程或分部分项工程上的人工、材料、施工机械台班消耗数和直接费标准。
成本预算值与计划完成投资曲线的差值即为计划利润。
4、跟踪计划的执行情况，统计实际成本支出（实际值）、完成的工程量产值（赢得值）、剩余工程量及产值。
5、通过赢得值分析，评估项目的进度和成本控制情况。
5.3划分成本核算对象
成本核算对象必须根据施工合同、工程特点和施工管理方式等来进行具体划分，应遵循以下原则。
①、分项分部原则：
为了将工程施工中发生的成本费用进行正确归集和分配，应当将工程按单项工程逐级分解为独立作业项目，以独立作业项目为成本核算对象。
对于那些规模大、工期长的单项工程，还应当再划分为若干部位，以分部位的独立作业项目作为成本核算对象。
②、与收入相匹配原则：
为正确计算工程项目盈亏，划分责任，成本费用承担者应当与相应的收入受益主体保持一致。
③、便于考评原则：
为保证工程施工顺利进行，一般都针对项目施工的特点，需制定内部经济责任制和目标成本责任制，因此，为确保责任制贯彻执行，在划分成本核算对象时，应当有利于责任制考核。
在P3E/C软件中，应将WBS作为成本控制与核算对象。
5.4编制项目总进度计划，形成计划完成投资曲线
将合同工程量清单项作为P3E/C软件中的资源，并将其加载到作业上，通过费用的自下而上汇总，可得到项目\WBS节点的计划完成投资曲线。
如图一下图所示：
由于在实际工程中原计划和设计经常会有许多修改，这造成项目完成时预算BAC的变化。
即使通过招标投标，双方签订合同，确定了价格，一般合同中，也还有许多价格调整的条款，例如：
①实际已完成的工程量与计划工作量有差异，工程按实际工程量和合同单价付款；
②增加合同工作量表中未包括的分项，即附加新的工程项目；
③图纸错误、变更造成工程数量变化等；
④调整合同价；
所以项目目标计划版本在项目过程中是一直变动的，而成本控制必须一直跟踪最新的目标计划。
5.5通过编制施工预算，确定当前计划的成本预算值，即目标成本。
目标成本是根据项目成本管理目标，以成本预测为基础，以企业生产经营目标和生产经营其他有关资料为依据确定的。
所谓成本预测就是根据历史成本资料和有关经济信息，在认真分析当前各种技术经济条件，外界环境变化及可能采取的管理措施的基础上，对未来成本水平及其发展趋势所作的定量描述和逻辑推断。
就工程施工企业而言，成本预测的主要依据应是企业定额或类似的统计资料。
我国现行的建筑安装工程费用项目的具体组成主要是四部分：
直接费、间接费、税金和利润，前三者构成了施工企业的成本。
建筑安装工程费其具体构成见下图所示：
直接费中的人工费、材料费和机械费与P3E/C软件中的资源费用对应，直接费中的措施费、税金、间接费作为P3E/C中的其他费用。
在P3E/C软件中，把具体的人工（可以是具体的某一个人员；
也可以是某一类人员，比如说钢筋工、焊工等）、机械、和材料作为资源项，相应单价通过定额确定或采用市场租赁\购买价格。
根据合同、施工图、现场施工条件、施工方法等编制施工预算，确定作业的人、材、机投入情况和预算其他费用值。
如下图所示：
图中，目标总费用为预计结算收入，来自于目标计划的预算值（在未出现变更的情况下，目标计划的预算值＝预算工程量×
合同单价）。
预算总费用为目标成本，为现行计划的预计成本支出（预算总费用＝预算人工费＋预算材料费＋预算机械费＋预算其他费用）。
目标差值（总费用）为预计利润，目标差值（总费用）＝目标总费用－预算总费用。
5.6跟踪计划的执行情况，统计实际成本支出（实际值）、完成的工程量产值（赢得值）、剩余工程量及产值。
假定计划为每月更新一次，在本例中将项目的数据日期由2006-06-05更新至2006-07-05，目标计划作业工程量的完成情况如下表所示，执行完成百分比按“已完成工程量/工程量”进行计算，注意：
计算执行百分比设置为：
工程量
已完成工程量
执行完成百分比
12000
100%
石方开挖
10000
9000
90%
升级会员 