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（1）银行汇票，是出票人签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

（银行本票、支票是确定的金额）

（2）单位或个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。

（银行本票、支票是同城）

　　（3）银行汇票可以用于转账。

填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金（同于银行本票、支票）。

　　2.银行汇票的必须记载事项（绝对记载事项）

　　表明“银行汇票”的字样；

无条件支付的承诺；

确定的金额（出票金额）；

收款人名称；

出票日期；

出票人签章。

欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。

　　3.银行汇票的提示付款期限

　　银行汇票的提示付款期限自出票日起l个月。

持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

　　4.银行汇票的办理和使用要求

（1）申请。

（2）出票。

出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票。

用压数机压印的汇款金额并加盖印章，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。

　　（3）交付给收款人。

　　收款人应审查出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。

　　未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。

银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。

　　（4）流通转让。

收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。

　　（5）提示付款。

持票人向开户银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

　　（6）退款和丧失。

银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。

　　银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

（二）本票

　　1.银行本票概述

（1）本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

我国《票据法》规定，本票仅限于银行本票。

（2）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　（3）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。

　　（4）银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支付现金，提取现金的银行本票的收款人和付款人均为个人。

　　（5）银行本票分为定额本票和不定额本票两种。

定额银行本票面额为l千元、5千元、1万元和5万元。

　　2.银行本票的必须记载事项（6条）P54

　　表明“银行本票”的字样；

确定的金额；

欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。

　　3.银行本票的提示付款期限

　　银行本票的提示付款期限，自出票日起最长不得超过2个月（银行汇票1个月，支票10天）。

　　4.银行本票的办理和使用要求

（1）申请。

　　申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。

出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票。

用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样，申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样。

出票银行在银行本票上签章后交给申请人。

　　（3）交付。

收款人应审查各种事项。

P55

　　（4）流通转让——背书。

　　（三）支票

　　（四）信用卡

　　（五）汇兑

　　以上三种支付工具将在本章第四节介绍。

　　（六）托收承付（异地托收承付）

　　1.托收承付概述

　　托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

　　托收承付方式下结算款项划回的方式，分为邮寄和电报两种，由收款人选用。

　　【例题·

单选题】根据《支付结算办法》规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是（　）。

　　A.汇兑结算方式　　　　　B.信用证结算方式

　　C.托收承付结算方式　　　D.委托收款结算方式

[答疑编号223020101]

『正确答案』C

　　2.结算起点——每笔的金额起点为l万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。

　　3.托收承付的适用范围（严格）

（1）收、付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

（2）结算的款项必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

　　（3）必须签有购销合同，并在合同上订明使用异地托收承付结算方式。

　　（4）收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等）。

　　4.托收承付的流程（简单了解）

（1）签发

（2）托收

　　（3）承付

　　购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。

验单承付是根据银行转来的托收承付结算凭证及其他单证，与经济合同核对无误后，承付货款；

验货承付是指在收到收款单位商品，验收无误后，才承付货款。

　　5.拒绝付款

　　如果购货单位经过验单或验货，发现销货单位托收款项计算有错误，或者商品品种、质量、规格、数量与合同规定不符时，购货单位在承付期内有权全部或部分拒付货款。

　　（七）委托收款

　　1.委托收款概述

　　委托银行收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

该结算方式中有关结算款项划回的方式，分为邮寄和电报两种，由收款人选用。

　　2.适用范围（十分广泛）

　　无论是同城还是异地都可使用，既适用于在银行开立账户的单位和个体经济户各种款项的结算，也适用于水电、邮电、电话等劳务款项的结算，单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款的结算方式。

　　3.委托收款流程

（1）签发。

（2）委托。

　　（3）付款。

　　4.拒绝付款

　　四、支付结算的主要法律依据

　　《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。

　　五、办理支付结算的具体要求★

（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

　　★票据和结算凭证是办理支付结算的工具。

未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；

未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按各商业银行印制的票据凭证和结算凭证。

（　）

[答疑编号223020201]

『正确答案』错

　　（三）填写票据和结算凭证的基本要求

　　1.中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

如应用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填写。

如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。

　　2.中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整（或“正”）”字；

在“角”之后可以不写“整（或“正”）”字；

大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整（或“正”）”字。

　　3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

　　4.阿拉伯小写数字中间有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

举例如下：

（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字，如￥2306.50，应写成人民币贰仟叁佰零陆元五角。

（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，如￥5006.21，应写成人民币伍仟零陆元贰角壹分。

　　（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

如￥2560.23，应写成人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角叁分，或者写成人民币贰仟伍佰陆拾元贰角叁分，又如￥302000.55，应写成人民币叁拾万贰仟元零五角五分，或者写成人民币叁拾万零贰仟元五角五分。

　　（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”字后面应写“零”字。

如￥78401.09，应写成人民币柒万捌仟肆佰零壹元零玖分；

又如￥937.06，应写成人民币玖佰叁拾柒元零陆分。

　　（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。

　　★（6）票据的出票日期必须使用中文大写。

　　为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；

日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。

如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；

又如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（　）。

　　A.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

　　B.中文大写金额数字书写中使用了繁体字

　　C.阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号“￥”

　　D.将￥6007.10元的金额数，大写成人民币陆仟零柒元壹角

[答疑编号223020202]

『正确答案』A

单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“2月12日”填写正确的是（　）。

　　A.贰月拾贰日　　　　B.贰月壹拾贰日

　　C.零贰月拾贰日　　　D.零贰月壹拾贰日

[答疑编号223020203]

『正确答案』D

判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。

（　）

[答疑编号223020204]

　　（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

　　单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。

　　★票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。

　　（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

　　★票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

　　票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中符合支付结算基本要求的有（　）。

　　A.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

　　B.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

　　C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

　　D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

[答疑编号223020205]

『正确答案』ABCD

第二节　现金管理（了解）

　　一、开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

　　（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；

　　（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　二、现金使用的限额（简单了解）

（一）库存现金限额管理的意义，限额核定原则和方法

　　1.库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金的最高数额。

　　2.限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需的现金数额确定。

远离银行机构或交通不便的开户单位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支需要量。

（二）库存现金限额的办理

　　（三）现金的坐支

　　《条例》及其实施细则规定，开户单位支付现金可以从本单位的限额库存中支付或者从开户银行提取，不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。

　　三、现金收支的基本要求（简单看看）

（一）现金收入业务的办理要求

　　1.单位现金收入的主要来源

　　2.现金的提取

　　一般由出纳人员填写“现金支票”，到开户银行提取现金。

　　3.现金收款凭证的复核

　　4.现金收入业务的处理程序

（二）现金支出业务的办理要求

　　1.现金支出的主要用途

　　支付职工工资及津贴、支付农副产品收购价款、本单位出差人员差旅费、支付备用金、零星购置办公用品等。

　　2.现金的送存

　　3.现金付款凭证的复核

　　4.现金支出业务的处理程序

　　5.大额现金支付登记备案制度

　　四、建立健全现金核算与内部控制☆（大条）

（一）钱账分管制度——管钱的不管账，管账的不管钱

　　出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；

另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

（二）现金收支授权批准制度☆

　　1.明确本单位现金开支范围

　　2.制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法

　　3.确定各种现金开支业务的授权批准权限

　　对于重要的现金支付业务，实行集体决策和审批等。

　　4.严格执行现金支付业务办理程序

　　（三）日清月结制度

　　（四）现金清查制度

　　清查小组定期或不定期进行清查盘点。

清查时出纳人员应始终在场。

　　（五）现金管理制度

　　1.超过库存限额的现金应当在当日下班前送存开户银行。

　　2.日常业务收付的现金及限额内的库存现金，一律存放在专用保险柜内。

　　3.单位的库存现金不准以个人名义存入银行，不准保留账外公款。

　　4.不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。

　　5.对库存现金应实行分类保管。

　　6.保险柜的配备使用制度。

　　保险柜内不得存放私人财物。

更换出纳人员，应相应更换保险柜密码。

　　7.库存现金的其他内部牵制制度

（1）签发收据和发票应与收取现金的职责分开。

即开票与收款应由两人分工办理。

（2）建立收据的领、销制度。

领用收据，须由经领人签字，登记领用数量和起讫编号；

收据存根的回收，应履行收据保管人员的签收手续。

　　（3）一切现金收入，都应开具收款收据或发票；

一切现金支出，都应取得有关原始凭证。

　　（4）现金支票和银行印鉴必须有两人分别保管。

　　（5）定期或不定期进行出纳岗位轮换。

第三节　银行结算账户

　　一、银行结算账户的概念

　　银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

　　二、银行结算账户的分类

（一）按照用途的不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户

　　存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，必须经过中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证方可办理。

但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。

　　财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）按专用存款账户管理。

单选题】存款人开立存款账户，不需要实行核准制的是（　）

　　A.基本存款账户

　　B.临时存款账户

　　C.预算单位开立专用存款账户

　　D.因注册验资需要开立临时存款账户　

[答疑编号223020301]

（二）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

　　1.单位银行结算账户——以单位名称开立

　　个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　2.个人银行结算账户——凭个人身份证以自然人名称开立

　　个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

　　三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

　　单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

　　存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

　　（三）守法合规原则

　　不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

　　（四）存款信息保密原则

　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

　　四、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

　　1.银行结算账户的开立程序

　　提交开户申请书、有关证明材料→签订账户管理协议→

　　开户银行审查→向人民银行当地支行备案或核准→中国人民银行核准，资料退回报送银行开户银行颁发开户许可证。

　　银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分行，经其核准后办理开户手续；

对符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分行备案。

银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户的开户银行。

单选题】银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起（　）个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

　　A.3

　　B.5

　　C.7

　　D.10　

[答疑编号223020302]

　　2.开立银行结算账户应注意的问题

　　银行应建立存款人预留签章卡片。

存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。

（二）银行结算账户的变更

　　1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。

　　2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

　　3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

　　4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

　　（三）银行结算账户的撤销

　　1.撤销情形（有以下情形之一的）（多选）

　　2.不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

　　3.未发生业务账户的撤销

　　开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

多选题】存款人有下列（）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

　　A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的

　　B.注销、被吊销营业执照的

　　C.因迁址需要变更开户银行的

　　D.存款人尚未清偿开户银行债务的　

[答疑编号223020303]

『正确答案』ABC

　　五、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点）

　　基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

（一）使用范围★

　　基本存款账户是存款人的主要账户。

一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。

　　其使用范围包括：

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。

单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（）。

　　A.一般存款账户

　　B.基本存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户　

[答疑编号223020304]