6-7章内部审计-王宝庆.pptx

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内部审计1第6章内部审计管理方法第7章内部控制自我评价内部审计2一级章节第6章内部审计管理方法6.1内部审计营销管理6.1.1审计营销概述当社会公众对审计有误解时,当审计工作受到抵触时,当审计结论不被接受时,当审计建议不采纳时,审计工作就需要开展广泛的营销活动。

6.1.2审计信息写作审计信息是审计部门与各级管理层及被审计单位之间沟通的载体,是审内部审计3计工作发挥作用的重要途径,是审计活动过程的描述,是交流审计情况、指导审计工作、扩大审计影响的重要手段,是审计成果的重要体现。

6.1.3说话艺术审计工作不仅要会做事情和会查账,还要会说话和会写作。

6.1.4沟通技巧沟通是人们借助于共同的符号系统,获得、传递和交流信息、思想和情感的个人和社会互动行为。

内部审计4表6-1沟通方式表项目面对面电话书面网络接触方式直接间接间接间接表达方式语言语言文字文字沟通内容深入细致受限制全面丰富全面丰富情感氛围可利用无法利用无法利用无法利用个性心理有影响有影响不影响不影响联系方式较慢较窄快速广泛较慢较窄快速广泛费用最大较大较少很少内部审计56.1.4.1事例一:

与时任总理朱镕基的沟通艺术6.1.4.2事例二:

和被审计单位的沟通6.1.4.3事例三:

被审计单位领导对审计的体会6.1.5审计谈判审计谈判是说话艺术与沟通技巧的综合体现,是审计人情商高低的集中反映。

6.2内部审计制度管理6.2.1审计“小制度”内部审计6健全完善的内部审计控制制度,有利于保证审计质量。

（1）审计工作制度是审计工作过程的规范性要求,要明确各个责任人的具体权力、责任和义务,涉及审计立项制度、人员委派制度、计划编制规定、主审竞聘制度、主审负责制度、外勤工作管理规定、取证注意事项、工作底稿编制复核制度、审计报告编制复核制度、督导制度、重大问题请示报告制度、审计公告制度等。

（2）质量检查考评制度是对正在进行或已经完成的审计业务进行监督、评价,了解审计状况,提高审计质量,是一种事中和事后的监控制度。

审计质量的检查可以是企业内部审计部门的自查与互查,也可以是企业内部高层组织的专门针对内部审计质量的专项检查,也可以是内部审计协会质量检查委员会的外部督促检查。

科学考评内部审计质量,应该建立考评指标体系,包括定性指标和定量指标,并以此为依据,作为奖惩的基本依据。

（3）责任追究制度是一种事后补救的质量控制措施,目的在于促使各级内部审计人员明确各自责任,强化责任意识,降低审计风险。

实施责任追究制度,在对违规者进行处罚的同时,也对遵循者实内部审计7施了保护,是确认和解除审计人员审计责任的一种有效机制。

6.2.2审计“大制度”所谓审计“大制度”,是指审计机构与高层管理者、被审计单位之间建立的沟通协调制度。

（1）审计共建制度。

审计部门和每一个被审计单位签署“审计共建协议”,明确双方各自职责,审计为管理人员提供工程管理、内部控制等审计咨询服务;被审计单位一方面抓生产管理,一方面配合审计工作。

通过审计共建协议的签署,减少传统审计带来的误解、偏见和冲突,实现互动性的“双赢”,真正实现审计的管理顾问与经济良医的作用,共同构筑“防火墙”。

（2）审计联络员制度。

为最大限度地预防和降低经营风险,应积极推行审计联络员制度,每个部门或分支机构推举一名员工作为本部门的审计联络员,目的是为了实时了解企业情况,构建审计部门与被审计单位的信息反馈渠道,审计联络员定期以书面形式汇报工作情况,及时向审计部门反映企内部审计8业存在的困难、问题与风险,使领导及时掌握重大情况,使上下信息通畅,充分发挥审计联络员的桥梁纽带作用。

（3）审计指导员制度。

为了更好地开展审计工作,规定每位审计人员负责一定数量的部门开展联络工作,每周安排一天时间去相关部门,了解生产经营情况、财务运营状况、制度建立与执行情况、对外投资情况等,重点掌控大额资金流向。

通过这一制度建立,促进企业建立健全内部管理体制,同时为常规的审计工作做好铺垫,将风险的发生消灭在萌芽状态,有效实行事前和事中的控制。

（4）自我审计制度。

审计工作要积极从“要我审计”转变为“我要审计”,充分调动广大人民群众的积极性和创造性,要求每个部门、每个分支机构,定期开展自我审计,并把自我审计报告递交审计机构,对于自己审计发现的问题,自己主动整改,并且把自己整改的情况也向审计部门递交后续审计报告,审计部门不予追究,但以后不能再重复发生。

对于存在的问题,如果每个部门自己审计时没有发现,而被审计部门揭露出来,企业将给予严厉惩处。

（5）审计成果运用制度。

审计报告中关于问题的处理意见,要纳入部门的达标考核制度、绩效考核制度和干部任命制度;审计报告中关于相关政策、制度的建议,要纳入高层决策机制;相关高层管内部审计9理者必须审阅审计报告、批阅审计报告,督促被审计单位整改纠正;建立完善审计意见的督查督办和整改机制,纪检监察部门、组织人事部门、财务管理部门和资产管理部门要形成协查协审机制,促使审计成果转化为生产力。

此外,还有审计报告公开制度、审计意见纠错制度、审计联席会议制度、审计协议制度等。

以上管理制度的创新,依靠审计部门一家是无能为力的,需要高层管理者和各个部门的共同努力。

内部控制,人人有责,审计工作,人人有份。

但是,审计部门不能坐等制度从天而降,需要我们审计人自己向高层管理者和各个部门开展大量的营销活动,现代新型审计观念的真正落地生根,需要深入开展思想教育,通过积极主动的思想教育推动创新管理制度的建立。

如果以上制度不能得到有效建立,审计人员再认真再辛苦地工作,审计项目都可能付之东流,枉费心机。

思想掌控制度,制度改变一切。

6.3内部审计工作绩效评价内部审计106.3.1关于绩效评价绩效一词使用相当广泛,其释义包括“业绩、成绩、执行、表现”等,既包括人们从事某一活动所产生的结果,也包括人们在实现预定工作任务过程中所采取的行为,即:

（5）激励机制是评价行为的延伸和反馈,有利于评价客体行为的改善。

评价内部审计绩效的主体可以是外部组织、高层管理者,也可以是审计人自己。

在目前的环境下,外部评价机制并未建立起来,内部审计人员应积极主动开展审计绩效评估工作,使高层管理者看到内部审计的成效,看到内部审计的希望。

内部审计绩效评价的立足点自然是一个组织价值的增加,评价的客体可以是整个经营活动,也可以是物资采购活动、成本管理、基建工程等方方面面。

至于评价标准、评价方法和评价指标体系,则需要审计人员根据具体评价对象,作出相应选择。

内部审计116.3.2内部审计绩效评价内容分析内部审计绩效评价分为动态评价和静态评价。

1）动态评价2）静态评价

（1）工作量评价。

工作量是内部审计机构一年内完成审计任务的数量,具体体现为审计完成的单位数、审计完成的项目数、审计计划项目完成数量、临时审计项目完成数量、审计覆盖率等。

审计覆盖率是指审计实际完成的单位数或审计金额占全部单位总数或全部资金的比率。

（2）工作效果评价。

工作效果是指内部审计机构完成各项审计工作后所产生的结果,具体表现为审计发现的违规资金金额、审计意见或建议数量、审计意见或建议的采纳数量、被审计单位整改情况、相关部门和群众对审计工作满意度评价等。

（3）审计成本评价。

审计成本是审计机构完成一定工作量并达到一定工作效果后所消耗的时间和内部审计12经费,具体表现为:

一年内部审计工作消耗的总工时或总经费、平均每个审计项目消耗的工时或经费、每位审计人员平均每年的审计工作总工时或总经费支出等。

（4）审计工作效率评价。

审计工作效率是指内部审计机构在单位时间内完成一定工作量所需要的全部经费与审计工作的实际效果的比较。

具体表现为一元钱的审计成本投入带来的价值增值。

用公式表示为:

审计工作效率=审计工作带来的成本节约或价值增值审计经费其结果如果大于1,表明审计工作有效率;如果小于1,表明审计工作无效率,当然还要考虑审计经费本身的机会成本。

6.3.3关于EVA的基本原理经济增加值（EVA）,是经调整的企业税后净营业利润扣除企业全部资本成本后的余额。

内部审计136.3.4EVA原理在内部审计绩效评价中的应用研究对于内部审计的绩效,一般理解为内部审计职能的效率与效果,侧重报告如何利用已有资源来实现年度审计计划,常见的表现形式是:

年度审计计划中已经完成的审计项目数量;年度审计计划中未完成的审计项目数量;提出建议的数量;被领导和被审计单位采纳的审计建议数量;审计后节约的资金数量;审计工作消耗的总工时数;审计工作的总成本数等。

（1）以企业财务数据指标为唯一的绩效评估标准,容易使审计人员过分注重短期利益和结果,容易导致急功近利,而不考虑企业组织长期目标的实现。

甚至,这一评价结果与企业的发展战略是背道而驰的,单一的财务指标考核,没有充分考虑到企业未来发展战略需求。

（2）以收益为基础的财务数据,仅能够衡量现在审计工作的结果,无法评估企业组织的绩效和审计工作的绩效在未来的表现。

审计人员的素质、胜任能力以及学习发展都没有涉及,内部审计机构内部审计14未来持续发展能力无法体现。

此外,内部审计工作流程的质量、审计时间使用与节约、审计质量保证技术、高层管理者的满意度、被审计单位的投诉、审计建议执行比例等,这些方面的绩效都无法体现。

（3）内部审计绩效包括了显性价值和隐性价值两个方面。

显性价值是指可以直接确认或可以直接计量的价值,表现为审计查出并改正的错弊金额、审计预防风险挽回的损失金额、审计结果带来的资金节约和费用降低等。

隐性价值是非直接性价值,表现为审计建议弥补程序缺陷和完善内部控制措施所减少的管理成本和避免的损失,隐性价值体现在业务部门收益增加或成本的减少难以量化。

尽管基于EVA原理的内部审计绩效评价方法具有局限性,但是,这一方法充分考虑了审计工作占用资金的机会成本,强调可接受的最低投资报酬的理念,在这一理念引导下,企业所有营运功能都从同一基本点出发,各个部门会自动加强合作,审计部门的工作也会自然融入到各项管理工作中,使股东、高层管理者及被审计部门的利益趋于一致。

内部审计15关键概念说话艺术审计信息写作绩效评价本章小结目前我们的大多数审计人员技术水平很高,很会查账,这一点毋庸置疑。

但是说话与沟通艺术就欠缺了,而审计的各种文书写作更不敢恭维了,会做不会说不会写的审计人员十分普遍。

提高我们审计人员的说话艺术和写作水平迫在眉睫。

审计制度不仅仅是约束审计机构和审计人员,更重要的是明确审计人与高层领导和各个被审计单位的权利责任义务,明确三方的“游戏”规则。

如何提高内部审计工作的审计效率和效果,不仅是审计人关注的重点,更是企业高层领导高度关注的核心问题。

内部审计16阅读案例规范管理降成本创新方法促审上峰集团有限公司创办于1994年,现有员工1000多人,总资产10亿元,下属6家子公司,是一家以生产瓦楞纸箱、彩印及纸浆模塑为主导产品,集工业、贸易、科研、房地产、实业投资于一体的跨地区、跨行业的民营股份制企业集团,是全国最大的纸包装生产基地之一。

2004年7月,集团公司为适应快速发展和扩张,加强风险控制,成立了审计监察部。

目前审计监察部共有专职审计人员5人,兼职7人,全面负责公司内部控制设计及检查、风险控制、工程审计、财务审计、投资审计、内部监察等工作。

自2008年以来,审计监察部努力完善内部审计监督体系、创新内部审计工作方法、加强投资审计和风险控制工作,三年来共开展64个审计项目,36个专项调查,提出审计整改方案368个,处理干部19人次。

已开展的审计项目涵盖公司经营管理所有层面,为公司实现年度经营目标,规避运营风险,内部审计17提供了有力的保障。

一、完善审计监督体系审计监察部以规范管理、降低成本、控制风险、客观评价为目标,以“防范胜于查处,审计寓于服务”为口号,以“只审计,不披露,等于没审计;只披露,不整改,等于没披露;只整改,不见效,等于没整改”为内训,行使监督和评价的职能,不断探索和构建更加完善的审计监督体系,全心全意为公司服务。

在深入学习贯彻审计法、中国内部审计准则等法规的同时,逐步制订适合公司实际的内部审计制度。

在形成内部审计制度与内部审计工作规范两份基本制度的基础上,2008年起陆续制订出了以内部控制审计办法、基建项目审