3.会计基本方法.ppt

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3.会计基本方法3.1设置账户3.2复式记账3.3成本计算3.4填制凭证3.5登记帐簿3.6财产清查3.7编制报表案例A公司是一家生产销售保健品的企业，这几年产品销路不错。

为了进一步扩大规模，A公司与本地二家企业和一私营业主合资筹建一分公司，拟定注册资本500万，A公司出资255万，占51%，其中以其技术出资150万，现金出资105万；另两家企业各出资100万，私营业主出资45万，均以现金出资。

四家出资人商定各按出资比例共汇款50万到指定的银行帐户用作筹建费用，筹建期二个月，其余出资款在二个月内缴齐。

公司自9月份已正式开始筹建，发生了以下事项：

1、成立了公司筹建小组，A公司董事长任组长，聘请出纳员1人。

2、收到各出资人汇入资金50万；3、与B公司签订厂房租赁合同，年租金20万元，支付定金1万元。

4、出纳员从银行提取现金5000元备用；5、购买电脑2台，以银行转帐支票支付16000元；6，筹备组秘书购买300元办公用品，以现金报销；7、招待客户餐费500元，报销现金；8、筹备组张某出差借差旅费4000元，开现金支票支付；9、现金报销出租车费600元；10、收到出资人之一私营业主缴来出资30万。

A公司缴来出资50万；11、支付王律师咨询费3000元；12、支付筹备组人员工资10000元。

13、购买20000元办公设备，货款未付；14、张某报销差旅费3500元，交回现金500元；15、出纳员从银行取款20000元；16、用现金支付租金20000元。

要求：

1、为该公司建立筹建期间的有关账目；2、简要分析该公司筹建期间在会计管理方面存在那些需要改进的方面？

3.1设置帐户v3.1.1帐户的意义q帐户的定义：

帐户是对会计要素进行分类核算的工具。

它具有一定的格式和结构，能分类反映会计要素增减变动的情况和结果。

q帐户的作用：

通过设置帐户，可以对会计要素按性质和内容进行进一步分类核算，从而提供能满足有关方面需要的会计信息。

q设置帐户的原则：

应立足于对会计要素进行科学的再分类帐户的设置应该考虑信息使用者的需要帐户的设置应既稳定又灵活3.1设置帐户（续）v3.1.2帐户的名称与结构q帐户的名称会计科目会计科目：

是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

会计科目是帐户的名称，是设置帐户的依据，其反映的内容与帐户是相同的。

会计科目的分类按反映的内容分：

资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。

按反映的详细程度分：

总分类科目、明细分类科目q帐户的结构左方帐户名称右方借方帐户名称贷方期初余额本期发生额本期发生额期末余额账户基本结构主要包括：

帐户的名称记录经济业务的日期和经济业务的内容摘要所依据的记账凭证的编号增减金额及余额帐户名称：

现金2001年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日412期初余额现付1#购办公用品560借借980420q各类帐户的结构借方资产类帐户贷方借方负债类帐户贷方期初余额期初余额借方发生额贷方发生额借方发生额贷方发生额登记增加数登记减少数登记减少数登记增加数期末余额期末余额借方所有者权益类帐户贷方借方发生额贷方发生额登记减少数登记增加数期末余额借方费用类帐户贷方借方收入类帐户贷方借方发生额贷方发生额借方发生额贷方发生额登记增加数登记减少数登记减少数登记增加数资产类帐户：

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债、所有者权益类帐户：

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3.2复式记账v3.2.1复式记账的意义q记账方法：

根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在帐户中登记各种经济业务的方法。

q单式记账法q复式记账法：

对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的帐户中进行登记的记账方法。

q复式记账法的种类：

借贷记账法增减记账法收付记账法3.2复式记账（续）v3.2.2借贷记账法q记账符号借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法.借贷资产的增加负债的减少所有者权益的减少费用的增加收入的减少资产的减少负债的增加所有者权益的增加费用的减少收入的增加q记账规则:

有借必有贷,借贷必相等.任何一项经济业务，必须同时记入两个或两个以上相互联系的帐户经济业务发生以后，所记入的帐户必须至少包含一个借方帐户和一个贷方帐户，或一借多贷，或一贷多借记入借方的金额（或金额合计）与记入贷方的金额（或金额合计）相等案例：

某公司1月份发生以下经济业务，要求：

（1）确定经济业务发生后所影响的帐户名称和类别；

（2）确定这些帐户的变动方向是增加还是减少；（3）根据帐户的性质，确定是应记入帐户的借方还是贷方。

1月2日，收到购入材料，价款5000元尚未支付；1月5日，收到A公司投入资本金100000元，存入银行；1月10日，以银行存款支付应付账款2000元；1月20日，向银行借入短期借款3000元，直接用于偿还应付账款；1月25日，银行存款购买一台机器设备，共计150000元；1月26日，张某出差借差旅费2000元，以现金支付。

1月27日，销售商品20件，价款计60000元，收到货款40000元；1月29日，以银行存款支付本月水电费3000元。

1.试算平衡2.平衡公式：

3.全部帐户的借方本期发生额=全部帐户的贷方本期发生额4.全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额5.全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额6.试算平衡表7.会计分录和帐户的对应关系会计分录：

是标明某项经济业务应记入的帐户名称，应借、应贷方向和金额的记录。

在会计实务中，会计分录的全部内容都体现在所编制的会计凭证上。

帐户对应关系：

运用借贷记账法对每项经济业务编制会计分录、登记帐户时，在有关帐户之间发生的应借、应贷的相互关系。

对应帐户：

发生对应关系的帐户会计分录形式：

简单分录和复合分录简单分录：

一借一贷复合分录：

一借多贷，一贷多借，多借多贷帐户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款其他应收款原材料产成品固定资产短期借款应付账款应付工资长期借款实收资本未分配利润销售收入管理费用3000100000200003000120000800005000003000070000100000600000260001400002000020005000150000500030002000155000300050001000006000010008500040000500012500080000650000300033000700001000007000002600060000合计826000826000325000325000989000989000q借贷记账法的应用工业企业主要经济业务的核算资金筹集的核算

（1）1月1日红光公司收到国家投资500000元，存入银行。

借：

银行存款500000贷：

实收资本500000

（2）1月8日收到A公司投入机床一台，机床的帐面原价320000元，评估确认作价320000元。

借：

固定资产320000贷：

实收资本320000（3）1月8日收到C公司投入专利权一项，评估作价40000元。

借：

无形资产40000贷：

实收资本40000（4）1月10日向银行借款60000元，期限3个月，年利率为6.93%,款项已存入银行.借：

银行存款60000贷：

短期借款60000（5）1月10日以银行存款支付银行借款手续费540元。

借：

财务费用540贷：

银行存款540（6）1月15日，从银行借款150000元存入银行，期限2年，年利率7.82%，到期一次还本付息。

借：

银行存款150000贷：

长期借款150000供应过程的核算

（1）1月13日，从新兴工厂购入A材料5吨，每吨1200元，购入B材料10吨，每吨500元，材料尚未验收入库，货款已由银行存款支付。

借：

物资采购A材料6000B材料5000贷：

银行存款11000

（2）1月14日用银行存款支付A、B两种材料的运输费900元。

其中。

A材料负担300元，B材料负担600元。

借：

物资采购A材料300B材料600贷：

银行存款900（3）1月18日，从新兴工厂购入的A、B两种材料已验收入库，按实际采购成本11900元予以转帐。

借：

原材料A材料6300B材料5600贷：

物资采购A材料6300B材料5600（4）1月20日从兴华工厂购入C材料5吨，每吨1000元，兴华工厂代垫运费300元。

材料尚未到达，货款尚未支付。

借：

物资采购C材料5300贷：

应付账款兴华工厂5300生产过程的核算

（1）1月份耗用A材料41000元，其中甲产品生产领用25000元，乙产品生产领用10000元，车间耗用6000元。

借：

生产成本甲产品25000乙产品10000制造费用6000贷：

原材料A材料41000

（2）1月31日，月末计算应付职工工资共22000元，其中甲产品生产工人工资8000元，乙产品生产工人工资12000元，车间管理人员工资2000元。

借：

生产成本甲产品8000乙产品12000制造费用2000贷：

应付工资22000（3）1月15日，用现金22000元支付职工工资。

借：

应付工资22000贷：

现金22000（4）1月31日，按工资总额的14%计提职工福利费3080元，其中，产品生产工人的福利费2800元（甲产品生产工人的福利费1120元，乙产品生产工人的福利费1680元），车间管理人员的福利费280元。

借：

生产成本甲产品1120乙产品1680制造费用280贷：

应付福利费3080（5）1月31日计提车间固定资产折旧8800元。

借：

制造费用8800贷：

累计折旧8800（6）1月20日，以银行存款支付车间修理费用10000元，按5个月摊销，每月摊销2000元。

借：

待摊费用10000贷：

银行存款10000借：

制造费用2000贷：

待摊费用2000（7）1月30日，预提应由本月负担的车间厂房租金1000元。

借：

制造费用1000贷：

预提费用1000（8）1月31日，将本月发生的制造费用通过分配全部计入甲乙产品的生产成本。

1月份共发生制造费用20080元，其中甲产品应负担8032元，乙产品应负担12048元。

借：

生产成本甲产品8032乙产品12048贷：

制造费用20080（9）1月31日，完工验收入库甲产品20件，单位成本550元/件，乙产品30件，单位成本800元/件，其实际成本共计35000元。

借：

库存商品甲产品11000乙产品24000贷：

生产成本35000销售过程的核算

（1）1月26日，销售甲产品10台，每台售价700元，共7000元。

款项已收存银行，产品已交付购货方使用。

借：

银行存款7000贷：

主营业务收入7000

（2）1月29日销售乙产品25台，单价1000元，计25000元。

货款尚未收到。

借：

应收账款25000贷：

主营业务收入25000（3）1月19日用银行存款支付广告费2000元。

借：

营业费用2000贷：

银行存款2000（4）月末，结转本月已销产品成本。

共销售甲产品10台，单位成本为550元，销售乙产品25台，单位成本800元，共计25500元。

借：

主营业务成本25500贷：

库存商品甲产品5500乙产品20000（5）月末按规定计算本月应交税金1280元。

借：

主营业务税金及附加1280贷：

应交税金1280利润形成和分配的核算

（1）1月份摊销报刊费500元。

借：

管理费用500贷：

待摊费用500

（2）企业全年实现利润总额162000元，按33%税率计算交纳所得税53460元。

借：

所得税53460贷：

应交税金53460（3）1月27日对外捐赠300元现金。

借：

营业外支出300贷：

现金300（4）1月29日将确定无法支付红星工厂的应付账款10000