中级审计师考试《理论与实务》习题14含答案文档格式.docx
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3、审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄2年以上，但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。
审计人员下一步应当：
A、做出账实不符结论
B、向债权人进行询证
C、核对会计报表
D、直接调整账项
【正确答案】B
【答案解析】考查应付账款函证的作用。
4、证实已记录应付账款存在的是：
A、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
D、向供应商函证零余额的应付账款
【答案解析】逆查有助于审查存在。
5、下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：
A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
B、检查购置固定资产的授权批准文件
C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确
【答案解析】选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;
选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;
选项D确定在建工程计价的正确与否。
6、丙公司2006年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。
至2008年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
则审计人员认为丙公司2009年应计提的固定资产折旧额为：
A、10000元
B、8250元
C、11391.3元
D、9000元
【正确答案】D
【答案解析】年折旧额=（88000-8000）/8=10000元
2006年折旧额=10000*3/12=2500元
至2008年末固定资产的账面净值=88000-（2500+10000*2）=65500元，高于估计可收回金额59750元，则应计提减值准备5750元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2009年的折旧额=（59750-8000）/（5*12+9）*12=9000元。
7、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：
A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
【答案解析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。
因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。
8、某企业2009年5月购入大型设备一台，支付设备价款800万元。
增值税136万元，运杂费20万元。
安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。
审计人员发现，该企业对此业务借记：
固定资产800万元，应交税费——应交增值税136万元，制造费用20万元，管理费用30万元。
该项业务的上述账务处理：
A、正确
B、错误。
应借记固定资产986万元
C、错误。
应借记固定资产936万元、管理费用50万元
D、错误。
应借记固定资产850万元、应交税金——应交增值税136万元
【答案解析】购入大型设备的价费支出均应记入固定资产。
9、下列关于采购与付款循环内部控制测评的说法错误的是：
A、观察验收部门是否独立于仓库保管和记录职责
B、了解企业采购与付款环节手续是否完备
C、由请购人员检查存货请购的设计和维护
D、了解有无分级授权采购制度
【答案解析】选项C，由独立使用者检查存货请购的设计和维护。
10、审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：
A、固定资产账实的相符性
B、固定资产计价的正确性
C、固定资产内部控制的执行情况
D、固定资产折旧提取的合理性
【答案解析】被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。
11、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：
A、订购单
B、请购单
C、验收单
D、付款凭单
【答案解析】在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。
在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。
采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。
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二、多项选择题
1、下列选项中，可以用来验证应付账款是真实存在的程序有：
A、将应付账款清单加总
B、从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单
C、函证应付账款重点是大额、异常项目
D、对未列入本期的负债进行测试
E、对未列入本期的预付账款进行测试
【正确答案】BC
【答案解析】选项A为简单加总，与验证应付账款存在性无关;
选项DE为完整性测试程序，与验证真实存在性无关。
2、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：
A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B、检查应收账款明细表上有无贷方余额
C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
【正确答案】ADE
【答案解析】应付账款分析方法不包括选项BC。
3、审计人员查找未列报或未入账的应付款项的审计程序通常包括：
A、追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况
B、审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债
C、函证应付账款
D、重新计算应付账款总账和明细账金额，核实金额的恰当性
E、结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债
【正确答案】ABE
【答案解析】选项C主要是针对存在;
选项D主要针对计价和分摊。
4、在一个会计年度内，新增固定资产的业务不多，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，包括：
A、购建计划
B、可行性研究报告
C、概算预算及审批文件
D、审批文件上授权签章是否符合规定的级别
E、报废通知单
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E是在验证固定资产报废手续时需要检查的内容。
5、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：
A、经营性租出固定资产
B、融资租入固定资产
C、季节性停用的机器设备
D、单独计价入账的土地
E、已经提足折旧继续使用的固定资产
【正确答案】ABC
【答案解析】选项DE固定资产不计提折旧。
6、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：
A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较
【正确答案】BCD
【答案解析】选项AE不属于固定资产折旧的分析方法。
7、下列关于采购与付款交易的内部控制的说法中正确的有：
A、验收商品的保管与采购属于不相容职务，应相互分离
B、采购商品与验收商品属于不相容职务，应相互分离
C、采购合同的谈判与签订可以由一人完成
D、验收商品与保管商品可以由同一人负责
E、款项收支与总账账簿记录人员可以由同一人负责
【正确答案】AB
【答案解析】选C，采购合同的谈判与签订属于不相容职务;
选项D，验收商品与保管商品属于不相容职务。
8、下列选项中，能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有：
A、所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
B、现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
C、收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D、采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
E、采用净价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考查控制测试的内容。
现购业务不经财会部门批准，其不属于财会部门职责。
企业不采用净价法记录现金折扣。
9、下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：
A、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C、货物验收部门与财会部门相互独立
D、采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D，应由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单。
10、采购与付款循环一般包括的过程有：
A、编制订购单
B、确认债务
C、处理和记录价款的支付
D、批准赊销
E、发运商品
【答案解析】选项DE是销售与收款循环中涉及的过程。
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