审计学自考题19Word下载.docx
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D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果
E.应收账款的坏账准备计提充分
[解析]“完整性”认定是指所有应当记录的交易和事项均已记录。
本题中的B、D两项描述的正是“完整性”认定的含义内容。
4.下列属于外部证据的有______
A.注册会计师编制的有关计算表
B.银行对账单
C.应收账款函证回函
D.购货发票
E.管理当局声明书
[解析]审计证据包括内部证据和外部证据。
注册会计师获得的管理当局声明书属于内部证据，ABCD四项都是外部证据。
5.注册会计师对期末账户余额运用的认定通常可分的类别有______
A.存在
B.权利和义务
C.完整性
D.计价
E.分摊
[解析]注册会计师对期末账户余额运用的认定包括：
（1）存在；
（2）权利和义务；
（3）完整性；
（4）计价和分摊。
6.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与______
A.具体审计程序因素有关
B.审计证据的质量因素有关
C.样本量因素有关
D.重大错报风险因素有关
E.是否使用分析程序有关
[解析]审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本是量有关，注册会计师要获取的审计证据的数量受重大错报风险水平的影响，也受审计证据质量的影响。
7.以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有______
A.与重大错报风险是正向关系
B.与审计项目的重要程度是正向关系
C.与审计重要性是反向关系
D.与审计证据的质量是正向关系
E.与总体规模是反向关系
[解析]审计证据的充分性和审计证据的质量成反向关系，与总体规模成正向关系，DE项错误。
8.注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑的主要因素有______
A.审计风险
B.具体审计项目的重要程度
C.注册会计师及其业务助理人员的经验
D.审计过程中是否发现错误或舞弊
E.审计证据质量
[解析]注册会计师判断证据是否充分，应当考虑的主要因素包括：
审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量和总体规模与特征。
9.审计证据的基本特征是______
A.充分性
B.重要性
C.适当性
D.真实性
E.完整性
[解析]本题是对审计自己特征的考查。
充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。
10.评价审计证据适当性时，审计人员应考虑______
A.审计证据的证明力
B.审计证据的相关性
C.审计证据的可靠性
D.审计证据的充分性
E.审计证据的金额
[解析]评价审计证据时应考虑审计证据的相关性和可靠性，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。
11.在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑______
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据
C.针对同一项认定可以获取不同性质的审计证据
D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
E.在不能获取直接相关的审计证据的情况下，可以考虑获取间接相关的审计证据
[解析]在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑的事项包括：
（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；
（2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；
（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
间接相关的证据的证明力较弱，应采用其他方法获取直接相关的审计证据。
12.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为______
A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少
B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低
C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多
D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系
[解析]审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少；
审计证据的质量越低，需要的审计证据数量可能越多。
审计证据的适当性会影响其充分性，如果审计证据不适当，不能通过获得更多的审计证据来弥补审计证据的不足。
13.按审计程序的目的可将注册会计师为获取审计证据而实施的审计程序分为______
A.必要审计程序
B.风险评估程序
C.环境分析程序
D.控制测试
E.实质性程序
[解析]按审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。
14.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有______
A.检查
B.函证
C.观察
D.监盘
E.计算
[解析]观察和监盘有利于注册会计师获取实物证据，通过检查、函证和计算能获得书面的证据。
15.一注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在______
A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础
B.提高审计工作的质量
C.提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
D.对审计结论进行有效复核和评价
E.就重大事项得出的结论
[解析]注册会计师编制审计工作底稿的目的主要有以下两个方面：
（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；
（2）提供证据，证明其按照中国注册会计审计准则的规定执行了审计工作。
16.审计工作底稿通常包括______
A.审计策略和具体审计计划
B.分析表、问题备忘录、重大事项概要
C.询证函回函、管理层声明书、核对表
D.有关重大事项的往来信件
E.对被审计单位文件记录的摘要或复件
[解析]审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
17.以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有______
A.与委托人签订的审计合同
B.与一般客户签订的销售合同
C.被审计单位的营业执照
D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同
E.审计总结
[解析]被审计单位的销售合同与委托合同与被审计单位的业务相关，属于业务类工作底稿。
18.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列哪些方面的内容?
______
A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.审计证据是否充分和适当
D.就重大事项得出的结论
E.与被审计单位所处行业相关的会计问题
[解析]注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解以下三个方面的内容：
（1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；
（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；
（3）就重大事项得出的结论。
19.下列关于审计工作底稿的要素的说法中，错误的有______
A.审计过程记录是审计工作底稿的重要要素之一
B.对于某一个具体项目而言，可以选取不具有唯一性的识别特征
C.审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项
D.对于大型、复杂的审计项目，重大事项概要的作用显得尤为明显
E.注册会计师如果发现识别出的信息与针对某重大事项得出的结论相矛盾，必须采取适当的程序加以解决，但一般无须进行记录
[解析]审计工作底稿的要素有四类，其中审计过程记录是审计工作底稿的重要要素之一，选项A正确。
在记录审计过程时，注册会计师一般会记录项目的识别特征。
对于某一个具体项目而言，识别特征应该是唯一的，才能达到其识别目的。
选项B错误。
选项C和选项D都是对于重大事项的正确阐述。
在审计过程中，注册会计师如果发现识别出的信息与针对某重大事项得出的结论相矛盾，必须采取适当的程序加以解决，同时还必须予以记录。
选项E错误。
20.在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括______
A.引起特风险的事项
B.实施审计程序，该结果表明财务信息可能存在重大错报
C.实施审计程序，需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
E.导致出具非标准审计报告的事项
[解析]在审计过程中，注册会计师应当考虑的重大事项通常包括：
（1）引起特别风险的事项；
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
（4）导致出具非标准审计报告的事项。
21.审计工作底稿的保存年限是______
A.自审计报告日起至少保存10年
B.自审计业务中止日起至少保存10年
C.自审计报告日起至少保存15年
D.自审计业务中止日起至少保存5年
E.自审计报告出具之日起60天内
[解析]会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
如果注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止日起对审计工作底稿至少保存10年。
22.在归档期内，注册会计师可以针对以下______事务性的工作，对审计工作底稿作出变动。
A.删除或废弃被取代的审计工作底稿
B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.修改或增加审计工作底稿的具体理由
E.自审计业务中止日起至少保存5年
[解析]注册会计师可以在归档期间可以对审计工作底稿作出事务性的变动：
（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；
（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；
（3）对审计档案规整工作的完成核对表签字认可；
（4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。
23.变动审计工作底稿时，注册会计师应当记录的内容包括______
A.遇到的例外情况
B.实施的新的或追加的审计程序
C.获取的审计证据以及得出的结论
D.对审计工作底稿作出变动的时间和人员
E.对工作底稿的变动进行复核的时间和人员
[解析]变动审计工作底稿时，注册会计师应当记录下列内容：
遇到的例外情况；
实施的新的或追加的审计程序，获取的审计证据以及得出的结论；
对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员。
二、名词解释题（总题数：
5，分数：
15.00）
24.认定
3.00）
__________________________________________________________________________________________
正确答案：
（）
认定指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
25.审计证据充分性
审计证据充分性指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。
它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。
26.审计证据的适当性
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
27.审计工作底稿
审计工作底稿指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
28.当期档案
当期档案指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。
如审计策略、具体审计计划等。
三、简答题（总题数：
6，分数：
18.00）
29.如何评价审计证据的充分性和适当性?
注册会计师判断证据是否充分，应当考虑以下主要因素：
（1）审计风险；
（2）具体审计项目的重要程度；
（3）注册会计师及其业务助理人员的经验；
（4）审计过程中是否发现错误或舞弊；
（5）审计证据质量；
（6）总体规模与特征。
评价审计证据的适当性应考虑的主要因素有：
（1）审计证据的相关性。
在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：
①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
②针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
（2）审计证据的可靠性。
注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：
①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
评价充分性和适当性时的特殊考虑：
（1）对文件记录真伪的考虑；
（2）使用被审计单位生成信息的考虑；
（3）证据相互矛盾时的考虑；
（4）获取审计证据时对成本的考虑。
30.简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的。
实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。
当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。
（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
31.简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的。
（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改以及复核的时间和人员；
（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；
（3）防止XX改动审计工作底稿；
（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
32.简述编制审计工作底稿的总体要求。
注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解以下内容：
33.简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素。
（1）实施审计程序的性质；
（2）已识别的重大错报风险；
（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；
（4）已获取审计证据的重要程度；
（5）已识别的例外事项的性质和范围；
（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；
（7）使用的审计方法和工具。
34.简述重大事项可能包括的内容。
四、论述题（总题数：
1，分数：
6.00）
35.试述审计证据的充分性与适当性之间的关系。
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。
审计证据的适当性影响审计证据的充分性。
也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。
需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
五、案例分析题（总题数：
36.L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单；
（3）领料单与材料成本计算表；
（4）工资计算单与工资发放单；
（5）存货盘点表与存货监盘记录；
（6）银行询证函回函与银行对账单。
要求：
请分别说明上述每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
（1）购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；
而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；
而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
37.ABC会计师事务所接收委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。
A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性测试程序。
针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。
请将答案直接填入下列表格内：
认定
最常用的实质性测试程序
外购固定资产
所有权认定
存货存在认定
原材料转让业务
截止认定
销售业务计价认定
___________________________________________________
升级会员 