税法考试试题B卷答案Word文档格式.docx
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6.某生产白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入万元（含税），当期发出包装物收取押金万元，当期逾期未归还包装物押金2．34万元。
该企业本期应申报的销项税额为（）万元。
【答案】D
【解析】应纳增值税=（+）/（1+17%）*17%=万元
7.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（）
A.粮食白酒
B.酒精
C.黄酒
D.啤酒
【正确答案】：
C
【答案解析】：
A选项是复合计税；
B选项采用比例税率；
D选项有两档定额税率；
只有黄酒采用单一定额税率。
8.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（）
A.向税务机关申请减免营业税
B.向税务机关申请降低营业税税率
C.从纳税人以后的应纳营业税税额中减除，但不允许退还已征税款
D.退还已征税款，也可以从纳税人以后的应纳营业税税额中减除
【正确答案】D
9.在确定营业税的计税营业额时，下列表述中不正确的是（）
A.运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额
B.旅游企业组织旅游，以收取的全部旅游费为其实际营业额
C.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额
D.金融经纪业务营业额为手续费全部收入
【正确答案】B
【答案解析】本题考核营业税的计税依据。
选项B错误，旅游业务应以收取的旅游费减去替旅游者代付的费用后的余额为计税营业额。
10.下列行为中不缴纳营业税的是（）
A.在境内组织游客出境旅游
B.在境外销售在我国境内的不动产
C.共担投资风险的以无形资产投资入股的行为
D.金融机构买卖外汇、有价证券或期货
【正确答案】C
11.下列各项中，不属于服务业应税项目的是（）
A.交通部门有偿转让高速公路收费权行为
B.单位在旅游景点经营索道的业务
C.远洋运输业从事光租业务
D.航空运输业从事湿租业务
【正确答案】D
【答案解析】航空运输业从事湿租业务应当按“交通运输业”税目征营业税。
12.计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。
A.以经营租赁方式租入固定资产的费用
B.按规定缴纳的工商管理费
C.毁损净损失
D.非广告性赞助支出
D
非广告性赞助支出，税前不得扣除。
13.残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是（）
A.偶然所得
B.财产转让所得
C.其他所得
D.特许权使用费所得
残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目包括：
工资薪金所得、个体户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
14.田先生为一家杂志社记者，月工资2580元，其中包括70元的托儿补助费。
2009年4月，田先生在所在单位的杂志上发表一篇文章，取得报酬320元。
田先生2009年4月份应缴纳个人所得税（）元。
托儿补助费不属于工资、薪金所得，可以免征个人所得税；
田先生在本单位杂志发表文章的所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
应纳个人所得税＝（2580＋320－70－2000）*10％－25＝58（元）
15.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）计征个人所得税。
A.工资薪金所得
B.承包转包所得
C.劳务报酬所得
D.个体户经营所得
16.某作家出版散文集取得稿酬40000元，该作家请出版社代其向希望工程捐款6000元，则其应纳个人所得税为（）元。
A
公益性捐赠扣除限额=40000×
（1－20％）×
30％＝9600（元），实际捐赠额为6000元，所以可以按照6000元全额扣除。
稿酬所得应纳个人所得税=[40000×
（1－20％）-6000]×
20%×
（1-30%）=3640（元）
17.《中华人民共和国企业所得税法》划分居民企业和非居民企业采用下列标准（）
A.注册地标准
B.实际管理机构标准
C.注册地和实际管理机构双重标准
D.
总机构标准
18.企业将购进的资产移送他人，发生视同销售行为的，视同销售的收入按照（）确定。
A.同类资产的对外销售价格
B.购入时的价格
C.组成计税价格
D.其他纳税人同类产品的销售价格
B
企业将自制资产赠送他人，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；
属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
19．2008年度某企业销售收入8000万元，转让股权投资所得100万元，营业外收入200万元，该企业发生与生产经营有关的业务招待费60万元。
2008年该企业可税前扣除的业务招待费为（）万元。
A．27B．36C．40D．60
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
最高限额=8000×
%=40（万元），实际发生额为60×
60%=36万元，所以允许扣除的是36万元。
20.下列各项中，不属于内部处置资产的是（）。
A.改变资产用途
B.将资产用于生产另一产品
C.改变资产形状、结构或性能
D.将资产移送境外的分支机构
D
企业发生企业所得税规定处置资产行为的，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。
三、多项选择题（共20题，每题1分，共20分）
1.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）
A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可选择按小规模纳税人纳税
C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税
D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定
【答案】BCD
【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
2.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）
A.代理人
B.银行
C.购买者
D.境外单位
【答案】AC
3.纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（）
A.寄售商店代销寄售物品
B.典当业销售死当物品
C.销售以自己采掘的砂、土为原料生产的砖瓦
D.销售生物制品
【答案】AB
【解析】C项目按6%征收率计算缴纳增值税；
D根据原料的不同有的适用6%的征收率，有的使用规定的税率。
4.税法规定的增值税纳税义务发生时间有（）
A.以预收款方式销售货物的，为收到货款当天
B.委托他人代销货物的，为货物发出当天
C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天
D.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天
【答案】CD
【解析】以预收款方式销售货物的，为货物发出的当天。
委托他人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
5.根据消费税规定，下列应缴纳消费税的有（）
A.钻石的进口
B.化妆品的购买消费
C.卷烟的批发
D.金首饰的零售
CD
化妆品的生产商在出厂销售时缴纳消费税，购买环节不纳税；
卷烟批发商在2009年5月以后就批发环节卷烟缴纳消费税；
金银首饰、钻石、钻石饰品的零售商在零售环节缴纳消费税，所以CD正确。
钻石进口环节不缴纳消费税。
6.按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.对外投资入股的应税消费品
ACD
用于馈赠的应税消费品,视同销售，按照同类消费品的价格计算缴纳消费税，或是按照组成计税价格计算征税。
7.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（）
A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天
B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天
C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天
D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产费应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天
ABD
纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。
8.依据营业税的有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有（）。
A.土地租赁
B.提供无所有权技术
C.单位转让自己的商标专利使用权
D.土地所有者出让土地使用权
【正确答案】ABD
【答案解析】土地租赁按照服务业—租赁业征税营业税；
提供无所有权技术，按照服务业征收营业税；
土地所有者出让土地使用权不征收营业税。
9.下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。
A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料
B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场
C.某商店销售并负责为用户安装空调
D.影楼在提供照相劳务的同时销售相框
【正确答案】AD
【答案解析】选项B属于兼营行为；
选项C属于应纳增值税的混合销售行为。
10.按照邮电通信业营业税的有关规定，下列业务以营业收入减去一定的支出作为计税依据的有（ ）。
A.邮务物品销售
B.邮政储蓄
C.电信部门提供跨省电信业务
D.报刊发行
【正确答案】BCD
【答案解析】选项A是以收到的收入全额计算缴纳营业税。
11.下列关于营业税的说法正确的有（）。
A.因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
B.纳税人提供建筑业劳务应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税
C.营业税纳税人购置税控收款机，可以凭增值税专用发票或者普通发票抵免营业税税额
D.因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税
【正确答案】ACD
【答案解析】纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税；
营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×
（1+成本利润率）÷
（1-营业税税率）
12.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有（）。
A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额
B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
D.从事建筑安装工程的计税营业额不包括建设方提供的设备价值
【答案解析】单位和个人转让其自建的不动产，是按照收入全额缴税的，只有购进或抵债不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税。
13.纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。
A.单位为职工个人购买商业性保险
B.个人兼职取得的收入
C.企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下
D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
个人兼职取得的收入，应当按照“劳务报酬所得”征收个人所得税；
企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
14.下列收入中，应按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。
A.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入
B.某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入
C.报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入
D.出版社的专业作者编写的作品，在本社以图书形式出版而取得的收入
AD
选项B为特许权使用费所得，选项C为工资、薪金所得。
15.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有（）。
A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得
C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得
D.个人取得特许权的经济赔偿收入
ABCD
16.下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有（）。
A.见义勇为者获得的奖金
B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴
C.个人取得的保险赔款
D.个人取得的企业债券利息收入
BD
外籍个人以非现金形式取得的搬迁费补贴，才免征个人所得税；
个人取得的企业债券利息收入，要缴纳个人所得税。
17.下面关于企业所得税的表述正确的有（）。
A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额
B.企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额
C.所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入
ABD
现行所得税法较明确地划分了收入，分为不征税收入、免税收入和应税收入。
非居民企业只负有限纳税义务，就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，但是，如果非居民企业在中国境内设立了机构，其来源于境外的但是与中国境内的机构有实际联系的所得，也应向中国政府缴纳企业所得税。
18.计算应纳税所得额时，可以在税前扣除的支出有（）。
A.设备到期报废的损失
B.按规定计算的无形资产摊销
C.租入固定资产改良支出摊销的费用
D.企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息
ABC
现行税法规定，企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息不得税前扣除。
19.居民企业纳税人具有下列（ ）情形之一的，核定征收企业所得税。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
ABC
居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
选项D应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
20.下列应税所得中，应固定扣除800元费用的有（）
A.承包承租经营所得
元以下的利息所得
元以下的财产租赁所得
元以下的劳务报酬所得
四、计算题（每题10分，共40分）
1、某酒厂为增值税－般纳税人，2009年2月发生以下经济业务。
（1）销售白酒、黄酒取得含税销售额分别为万元；
（2）销售黄酒取得含税销售额万元；
（3）销售白酒收取包装物押金为万元，销售黄酒收取包装物押金万元，月末上述押金到期分别收回万元、万元。
要求：
1、计算该企业当月销售白酒的增值税销项税额；
2、计算该企业当月销售黄酒的增值税销项税额；
3、计算该企业当月包装物押金的增值税销项税额；
4、计算该企业当月的增值税销项税额。
解析：
（1）销售白酒的增值税销项税＝÷
（1＋17％）×
17％＝（万元）
（2）销售黄酒的增值税销项税＝÷
（3）白酒包装物发出时计入销售额计算增值税销项税＝÷
黄酒包装物逾期未收回时计入销售额计算增值税销项税＝（）÷
（4）该企业当期增值税销项税＝＋＋＋＝（万元）
2、某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：
（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。
（2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。
（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。
（4）出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；
光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。
根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。
（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。
（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。
（4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。
【参考答案】
（1）应纳营业税＝（130+70）×
3%＝6（万元）
（2）应纳营业税＝5000×
5%＝250（万元）
（3）应纳营业税＝200×
5%=10（万元）
（4）应纳营业税＝100×
5%＝5（万元）
3、中国公民王某系某大学教授，2010年10月份收入情况如下：
（1）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；
（2）与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：
王某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会；
（3）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；
（4）教育储蓄存款利息收入800元，非上市公司股息收入10000元；
（5）为某集团公司做专题讲座4次，每次2000元；
【要求】请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。
答案：
（1）文章稿酬所得应纳的个人所得税款
（1200-800）×
（1-30%）=56（元）
700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税
（2）专业教材取得稿酬所得应纳个人所得税
应纳税所得额=12000×
（1-20%）=9600（元）
公益捐赠限额=9600×
30%=2880（元）
应纳个人所得税额
（9600-2880）×
（1-30%）=（元）
（3）出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税款=（220000-）×
20%=19200（元）
出售使用超过5年的非惟一房产，取得财产转让所得应缴纳个人所得税。
（4）教育储蓄存款利息收入免税：
股息收入应纳的个人所得税=10000×
20%=2000（元）
（5）专题讲座收入应纳的个人所得税
=4×
2000×
（1-20%）×
20%=1280（元）
王教授10月份应缴纳的个人所得税
=56++19200+2000+1280=（元）
4、武汉市区某物流公司，2010年度相关生产经营业务如下：
（1）当年公路运输收入700万元，对外打字复印收入20万元。
国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益万元。
（2）全年营业成本为330万元。
（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。
（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
（5）营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金万元。
（6）营业税金及附加万元
（7）上年广告宣传费超支20万元。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）企业2010年的收入总额。
（2）企业2010年可扣除的财务费用。
（3）企业2010年可扣除的销售费用（包括结转扣除的金额）。
（4）企业2010年可扣除的营业外支出。
（5）企业2010年的应纳税所得额。
（6）企业2010年的企业所得税。
（1）收入总额＝700＋20＋10＋＝（万元）
（2）资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。
可扣除的财务费用＝50－10＝40（万元）
（3）劳务收入＝700＋20＝720（万元）
广告宣传费扣除限额＝720×
15%＝108（万元），实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。
销售费用＝40＋20＝60（万元）
（企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税
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