税法例题Word格式.docx
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（1）2014年2月销售购于2008年2月份的设备一台，取得收入9000元；
『正确答案』应纳增值税＝9000÷
（1＋4%）×
4%×
50%
（2）2014年12月销售购于2008年12月份的设备一台，取得收入59000元；
；
『正确答案』应纳增值税＝59000÷
2%
（3）2015年2月销售购于2012年2月份的设备一台，取得收入49000元；
『正确答案』应纳增值税＝49000÷
17%
6.位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。
2014年3月份零售金银首饰取得含税销售额万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额万元。
在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为万元，百货商场实际收取的含税金额为万元。
百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（－）÷
＋÷
百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税＝（－）÷
5%
5%＝（万元）
7.某商场为增值税一般纳税人，6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，商场的账务处理为：
其他应付款——押金 10000
其他业务收入 10000
针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确。
如果不正确，列出正确的处理方式。
商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。
增值税的销项税额＝10000÷
×
17%＝（元）
商场账务处理不正确，更正如下：
冲销错账：
其他业务收入 10000
其他应付款——押金 10000
重做正确处理：
其他应付款－押金 10000
其他业务收入
应交税费－应交增值税（销项税）
8.某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动。
目前有三种方案可以选择：
方案一，商品八折销售；
方案二，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；
方案三，购物满1000元者返还现金200元。
假定：
以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数；
销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。
以消费者同样购买一件价值1000元的商品为例，就上述三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；
并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。
『正确答案』
方案一（8折）：
应纳增值税＝1000×
80%÷
17%－750÷
销售毛利额＝1000×
80%/－750÷
＝（元）
销售毛利率＝销售毛利/销售收入＝（1000×
80%/）×
100%＝%
方案二（满1000元赠送价值200元的商品）：
应纳增值税＝1000/×
17%＋200/×
17%－750/×
17%－150/×
销售毛利额＝1000/－750/－150/－200/×
销售毛利率＝（1000/）×
方案三（满1000元者返还现金200元）：
销售毛利额＝1000/－750/－200＝（元）
结论：
方案二的毛利额、毛利率最高，百货商场应选用第二方案。
9.某制衣企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），其中150件赠送给某演出单位，剩余300件全部售给本企业职工，取得不含税销售额114000元。
『正确答案』销项税额＝（150+300）×
380×
（1＋10%）×
17%＝31977（元）
10.某食品厂2014年10月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元；
支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。
进项税额＝50000×
13%＋2000×
11%＝6720（元）
采购成本＝50000×
87%＋2000＝45500（元）
11.
实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月末盘库时发现因管理不善，上月已经抵扣进项税额的国内原木被盗400立方米。
该原木购自林场，损失金额万元（其中运输费万元）。
进行12月份的税务处理
『正确答案』进项税额转出＝（－）÷
87%×
13%＋×
11%＝（万元）
12.
【例题·
教材中计算题】
某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年2月份的有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；
另外，取得销售甲产品的送货运输费收入万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。
（1）销售甲产品的销项税额＝80×
17%＋÷
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额万元。
『正确答案』销售乙产品的销项税额＝÷
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程；
成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
『正确答案』自用新产品的销项税额＝20×
（4）销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。
『正确答案』销售使用过的摩托车应纳税额＝1×
17%×
5＝（万元）
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额万元；
另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。
『正确答案』外购货物应抵扣的进项税额＝＋6×
（6）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项核定办法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
『正确答案』外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×
13%＋5×
11%）×
（1－20%）＝（万元）
以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业2月份应缴纳的增值税额。
该企业2月份应缴纳的增值税额＝＋＋＋－－＝（万元）
13.张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品：
（1）粉底液一盒，支出400元。
（2）白酒1000克，支出640元。
（3）食品支出1010元，其中：
橄榄油2500克，支出400元；
淀粉1000克，支出10元；
新鲜蔬菜50千克，支出600元。
按照下列序号计算回答问题：
（1）甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。
『正确答案』400÷
（2）甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。
『正确答案』640÷
（3）甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。
（1＋13%）×
13%＋10÷
第三章消费谁
1.卷烟批发企业甲2014年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。
每箱不含税批发价格为13000元。
卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税金额
甲企业应缴纳的消费税＝13000×
（150＋50）×
5%＝130000（元）
2.实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月生产经营业务如下：
1.生产实木地板50万平方米，销售给消费者个人40万平方米，开具普通发票，取得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。
2.生产实木复合地板70万平方米，销售给单位22万平方米，开具普通发票。
取得含税销售额1540万元，送货运输收入76万元（与销售货物不能分别核算）。
分别计算应缴纳的消费税（消费税税率5%）。
销售实木地板应缴纳的＝（6400＋320）÷
销售实木复合地板应缴纳的消费税税额＝（1540＋76）÷
3.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。
2014年1月销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；
销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。
另外，收取粮食白酒品牌使用费4680元；
本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。
计算该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）。
『正确答案』粮食白酒应纳消费税＝60000×
＋105000×
20%＋4680÷
20%＋9360÷
20%＝53400（元）
啤酒应纳消费税＝150×
220＝33000（元）
该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）
4.
【考题·
计算题（节选）】某礼花厂2014年1月发生以下业务:
（1）当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元;
其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。
（2）当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元;
将200箱换取火药厂的火药，其余待售。
要求:
根据上述资料，按照下列序号计算回答问题:
（1）销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
『正确答案』消费税＝800×
100×
15%＝80000×
15%＝12000（元）
（2）门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。
『正确答案』消费税＝850×
20×
15%＝17000×
15%＝2550（元）
（3）销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
『正确答案』应缴纳的消费税＝1100×
250×
15%＝275000×
15%＝41250（元）
（4）用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。
『正确答案』消费税＝1100×
200×
15%＝220000×
15%＝33000（元）
5某白酒生产企业：
（1）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元，共计应收含税销售额1825200元；
由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。
（2）销售同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价20000元。
（3）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，共计取得含税销售额836550元。
应缴纳的消费税＝[1825200÷
（1＋17%）＋50×
26000＋836550÷
（1＋17%）]×
20%＋（60＋50＋25）×
2000×
＝715000＋135000＝850000（元）
6.某卷烟厂按60元/条的调拨价格（不含增值税）销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。
（1箱＝250条）
7.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为万元。
5月发生如下业务：
本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。
（假定小汽车税率为9%）。
计算该企业上述业务应纳消费税。
『正确答案』应纳消费税＝（8600＋3）×
8.
教材中计算题】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。
计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。
①组价＝8000×
（1＋5%）÷
（1-30%）＝12000（元）
②应纳消费税税额＝12000×
30%＝3600（元）
（2）对从量定额征收消费税的应税消费品
消费税：
从量征收与售价或组价无关；
增值税需组价时：
组价公式中的成本利润率按增
9.
计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。
计算该厂应纳消费税和增值税销项税额。
（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）
①应纳消费税＝10×
220＝2200（元）
②增值税销项税额＝[10×
1000×
（1＋10%）＋2200]×
17%＝2244（元）
10.某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆典活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。
计算应纳消费税和增值税。
（成本利润率为10%，假设没有进项税）
①应纳消费税：
从量征收的消费税＝2000×
＝1000（元）
从价征收的消费税＝[12×
（1＋10%）＋1000]÷
（1-20%）×
20%＝6850（元）
（注：
组价中包含从量征收的消费税）
应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
②应纳增值税＝[12×
11.甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；
甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。
烟丝的成本利润率为5%。
计算甲企业应纳消费税和应纳增值税。
应税消费品的组价＝（35000＋2000＋4000）×
（1－30%）＝61500（元）
应纳消费税＝61500×
30%＝18450（元）
应纳增值税＝61500×
17%－340＝10115（元）
12.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回。
（说明：
烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加元/支。
）
计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
『正确答案』代收代缴的消费税＝（800×
200÷
500＋×
200＋200×
）/（）×
＋200×
＝（万元）
13.甲酒厂2014年8月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。
甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。
（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税；
（2）计算乙酒厂应纳增值税。
乙酒厂应代收代缴的消费税＝8×
＋[60000×
（1－l3%）＋（25000＋15000）＋8000]÷
（1－20%）×
20%＝33050（元）
乙酒厂应纳增值税＝（25000＋15000）×
17%＝6800（元）
14.某企业进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；
将烟丝从海关监管区运往仓库，支付运费12万元，取得货运增值税专用发票。
计算进口环节缴纳税金合计。
（关税税率为10%）
关税完税价格＝（150+20）×
（1+）＝（万元）
关税＝×
10%＝（万元）
进口时缴纳的增值税＝（+）÷
（1-30%）×
进口时缴纳的消费税＝（+）÷
30%＝（万元）
当月进口环节缴纳税金合计：
++＝（万元）
15.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，10月发生以下业务：
（1）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款万元。
（2）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。
（1）计算丙企业代收代缴的消费税（消费税税率10%）
（2）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税
（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税
（1）丙企业代收代缴的消费税＝（150＋30）÷
（1－10%）×
10%＝200×
10%＝20（万元）
（2）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝300×
10%－200×
80%×
10%＝30－16＝14（万元）
（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税＝（150＋30）÷
20%×
10%＝4（万元）
第四章营业税
1.某建筑公司将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；
该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
『正确答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×
（1＋15%）÷
（1－3%）×
3%＋（1000＋5）×
2.某生产企业2014年11月发生以下业务：
（1）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。
（2）转让一宗土地的使用权、取得转让收入6000万元。
该宗土地系于2009年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价4500万元。
计算该企业应缴纳的营业税。
（1）转让旧车间应缴纳营业税＝1200×
5%＝60（万元）
（2）转让土地使用权应缴纳的营业税＝（6000－4500）×
5%＝75（万元）
3.
计算题】某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生业务如下：
（1）店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元、用自有设备现酿啤酒吨收入20000元。
（2）KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。
（3）打包外卖餐饮收入100000元，含销售听装啤酒吨收入6000元。
（4）当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。
（其他相关资料：
啤酒的消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。
（1）啤酒屋应缴纳的服务业营业税＝400000×
5%＝20000（元）
（2）啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税＝150000×
20%＝30000（元）
（3）啤酒屋应缴纳的消费税＝250×
＝125（元）
（4）啤酒屋应缴纳增值税＝100000÷
3%＝（元）
4.2014年7月的一个周末，小明和他父母一起，到一海岛度假村作自驾游。
行程中发生以下开销：
（1）周六清早，他们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车，支付更换刹车片费用300元，支付清洗油路费用200元;
又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车，支付洗车费20元。
（2）出城上高速时，一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐，合计花费100元，另支付50元购得一箱矿泉水放人后备厢。
（3）出高速时，支付高速公路通行费80元。
（4）出高速后即是码头，自家车不准上海岛，只得支付20元寄存在码头停车场，该停车场由一失去左臂的退伍军人自营管理。
（5）顾客可从码头坐轮渡到海岛，往返每人50元，也可乘坐海岛旅游公司提供的旅游快艇到海岛，往返每人100元。
在小明的坚持下，他妈陪小明坐了快艇，他爸独自坐轮渡，一家人最后在海岛上会合。
不考虑起征点因素，涉及增值税的纳税人均按小规模纳税人处理）
（1）汽车维修中心应纳增值税＝（200＋300）÷
洗车行取得收入应缴纳的营业税＝20×
5%＝1（元）
（2）餐饮部取得收入应缴纳的营业税＝100×
5%＝5（元）
（3）高速公路进行费收入应缴纳的营业税＝80×
（4）停车场收入应缴纳的营业税＝0元
（5）轮渡收入应缴纳的增值税＝50÷
（6）旅游快艇收入应缴纳的营业税＝200×
5%＝10（元）
5. 某建筑工程公司总承包一项工程，承包合同记载总承包额6000万元，其中建筑劳务费2000万元，建筑材料4000万元，由建筑工程公司自产货物提供，自产货物涉及材料的进项税
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