精典初级会计实务试题2514.docx

精典初级会计实务试题2514.docx

《精典初级会计实务试题2514.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《精典初级会计实务试题2514.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

精典初级会计实务试题2514

精典初级会计实务试题

简答题

1、华昌公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

2007年全年实现的利润总额为800万元。

2007年其他有关资料如下：

（1）3月10日，购入甲股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末华昌公司持有的甲股票的市价为150万元。

（2）4月28日，购入乙股票100万股，支付价款800万元，划分为可供出售金融资产；年末华昌公司持有的乙股票的市价为960万元。

（3）12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元，该存货是用于生产丙产品的，丙产品的预计售价为782万元，需要继续加工投入的成本为180万元，预计销售费用为5万元，该原材料在市场上的预计售价为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。

（4）2007年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

要求：

（1）根据资料

（1）～资料（3）编制上述有关交易或事项的会计分录。

（2）计算华昌公司2007年度应交的所得税并编制有关会计分录。

（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。

（列出计算过程，单位以万元表示）

多选题

2、按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（）。

A．投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资

B．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

C．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资

D．投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资

E．投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资

多选题

3、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转入当期损益的有（）。

A．发行可转换公司债券时产生的资本公积

B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E．接受投资者投资时形成的资本公积

单选题

4、A公司2007至2009年发生与金融资产有关的业务如下：

（1）2007年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。

A公司有能力并打算持有至到期，经计算确定其实际利率为3%。

（2）2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。

（3）2007年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元。

（4）2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008年年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2000万元。

（5）2009年1月5日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出售，取得价款975万元（公允价值）存入银行。

假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至3题。

下列各项关于A公司对持有债券分类的表述中，不正确的是（）。

A．取得甲公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资

B．因A公司有能力并打算将该债券持有至到期，所以不能将其划分为交易性金融资产

C．因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产

D．因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产

单选题

5、A公司于1999年对B公司投资，持股比例为10%，采用成本法核算对B公司的投资。

在2002年B公司宣告2001年度现金股利前，A公司已累积确认的应收股利为10万元，投资后应得净利累积为8万元，已累积冲减的长期股权投资成本为2万元。

B公司2001年度实现净利润50万元。

若B公司于2002年5月2日宣告分派2001年度的现金股利60万元。

则A公司记录应收股利时应确认的投资收益金额为（）万元。

A．6

B．5

C．1

D．4

多选题

6、在采用权益法核算的情况下，被投资单位的下列业务中，能够引起投资企业“长期股权投资”科目金额增加的有（）。

A．发生净亏损

B．接受捐赠实物

C．实现净利润

D．宣告分派利润

单选题

7、某产品本月实际工资费用合计119000元，完工产品100件，第一道工序的在产品400件，完工程度37.5%，第二道工序的在产品200件，完工程度87.5%。

采用约当产量比例法进行分配，则本月完工产品应负担的工资费用为（）元。

A.119000

B.28000

C.25000

D.17000

单选题

8、除了下列（）企业以外，募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借与他人、委托理财等财物性投资，不得直接或间接投资予以买卖有价证券为主要业务的公司。

A．金融类企业

B．房地产类企业

C．国有企业

D．非国有企业

简答题

9、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。

（1）长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产（办公楼）、股权投资、原材料交换。

2009年7月1日办理完毕相关手续。

长江公司换出资料：

①固定资产（设备）原价为750万元，已提折旧为50万元，公允价值为900万元；②库存商品的成本为900万元，公允价值1000万元。

公允价值合计为1900万元；含税公允价值合计为2223万元。

黄海公司换出资料：

①固定资产（办公楼）的账面原价为900万元，已提折旧为400万元，公允价值为550万元；②可供出售金融资产（为对A公司的股权投资），账面价值为1000万元[其中成本为1050万元，公允价值变动（贷方）50万元]，公允价值为1250万元；③原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允价值合计为2300万元。

含税公允价值合计为2385万元。

2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。

长江公司向黄海公司另支付补价162万元。

不考虑黄海公司的任何税费。

假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。

（2）长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付一次。

长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。

（3）长江公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。

2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。

假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。

该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为200万元，长江公司预计剩余使用年限为5年，净残值为0，按照直线法摊销。

（4）黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。

（5）2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。

长江公司应付B公司的货款为3000万元（含增值税），由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。

债务重组协议为：

以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。

原材料的公允价值为550万元。

该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元（借方余额），未计提减值准备，公允价值为1500万元。

假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。

（6）A公司2009年实现的净利润为400万元（假定利润均衡实现）。

2009年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。

（7）2009年12月31日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为450万元。

要求：

计算2009年7月1日黄海公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录；

多选题

10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益

C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益

多选题

11、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转当期损益的有（）。

A．发行可转换公司债券时产生的资本公积

B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

单选题

12、下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。

A．预付账款

B．长期股权投资

C．短期借款

D．存出投资款

多选题

13、股份制改组的资产评估范围包括（）。

A．短期投资

D．长期投资

C．流动资产

D．固定资产

多选题

14、甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。

甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司原材料按实际成本核算，其2010年度的财务报告于2011年4月20日批准报出，实际对外公布日为4月22日。

甲公司2010年至2011年4月20日发生如下交易或事项：

（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。

至12月31日，法院尚未作出判决。

对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元和诉讼费用15万元。

（2）因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。

甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失500万元。

至12月31日，法院尚未作出判决。

甲公司预计将很可能获得胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为30%。

（3）甲公司某一董事之子为丁公司的总会计师。

甲公司与丁公司于2010年有关交易资料如下（不考虑2010年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满）：

①甲公司销售A产品给丁公司，售价为10000万元，产品成本为8000万元。

按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。

根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。

甲公司2010年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。

2009年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。

②甲公司销售500件B产品给丁公司，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。

按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。