中级会计师《中级会计实务》测试题C卷 附答案Word文件下载.docx

中级会计师《中级会计实务》测试题C卷 附答案Word文件下载.docx

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该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。

甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。

已知（P/A，8%，3）=2.5771，甲公司租入该设备的入账价值为（）万元。

A．125

B．128.86

C．130

D．133.86

4、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。

2015年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，取得价款1300万元。

相关手续于当日完成。

此交易发生后，甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。

出售时，所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元，其中“投资成本”为1000万元，“损益调整”为800万元，“其他综合收益”为200万元（均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生），“其他权益变动”为100万元。

剩余股权的公允价值为1300万元。

不考虑相关税费等其他因素影响。

则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为（）万元。

A.50

B.250

C.500

D.800

5、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，A公司自2013年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。

生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的，租期4年，A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为220万元。

则因该重组义务对A公司当年损益的影响为（）万元。

A.440

B.0

C.-660

D.-440

6、甲公司系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。

取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。

取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增怕税额1.7万元。

不考虑其他因素,该项设备的入账价值为（）万元。

A.585

B.590

C.500

D.510

7、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。

甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。

A、1500

B、2000

C、500

D、1350

8、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

9、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和生态恢复等义务。

该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。

核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，预计使用年限为40年，预计将发生弃置费用300000万元，假设折现率为10%，（P/F，10%，40）=0.0221。

该核电站2018年应当记入到财务费用的金额是（）万元。

A.6630

B.729.3

C.300663

D.330730

10、甲公司以人民币作为记账本位币。

2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。

两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。

不考虑其他因素。

2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为（）。

A.增加56万元

B.减少64万元

C.减少60万元

D.增加4万元

11、2010年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元，未对其用途设置限制；

“捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定性收入”明细科目余额为250万元；

“业务活动成本”科目余额为360万元；

“管理费用”科目余额为100万元；

“筹资费用”科目余额为40万元；

“其他费用”科目余额为20万元。

该民间非营利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。

不考虑其他因素，则2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为（）万元。

A.380

B.600

C.80

D.240

12、下列固定资产中，应计提折旧的是（）。

A．季节性停用的设备

B．当月交付使用的设备

C．未提足折旧提前报废的设备

D．已提足折旧继续使用的设备

13、盘亏或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（）。

A．管理费用

B．其他业务支出

C．营业外收

D．营业外支出

14、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.涉及补价的，应当确认损益

D.不涉及补价的，不应确认损益

15、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是（）。

A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值

B.可行权日股票期权的公允价值

C.行权日股票期权的公允价值

D.授予日股票期权的公允价值

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有（）。

A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算

B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算

D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算

2、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。

A．与所得税收付有关的现金流量

B．筹资活动产生的现金流入或者流出

C．与预计固定资产改良有关的未来现金流量

D．与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

3、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（　）。

A.商誉减值准备

B.无形资产减值准备

C.固定资产减值准备

D.持有至到期投资减值准备

4、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（）。

A、发行可转换公司债券的发行费用，应计入或冲减“应付债券——利息调整”科目的金额

B、负债成分的公允价值是指合同规定的现金流量的现值

C、负债成份在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同

D、债券转为股份时，应将对应的负债部分转销，权益部分不需要处理

5、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

6、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。

A．被投资单位实现净利润

B．被投资单位资本公积增加中华会计网校

C．被投资单位宣告分派现金股利

D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

7、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产　　　　

B.长期股权投资

C.长期借款　　　　

D.资本公积

8、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。

A.劳务合同完工进度的确定

B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定

C.无形资产减值测试中可收回金额的确定

D.投资性房地产公允价值的确定

9、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。

A、存出投资款

B、拟长期持有的股票投资

C、信用卡存款

D、准备持有至到期的债券投资

10、财务报告目标的主要内容包括（）。

A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息

B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息

C.反映企业管理层受托责任履行情况

D.反映国家宏观经济管理的需要

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。

2、（）对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。

3、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。

4、（）对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。

5、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。

6、（）持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。

7、（）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

8、（）对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；

对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。

9、（）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。

10、（）如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。

2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

（1）A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

要求：

判断A产品期末是否计提存货跌价准备。

说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。

（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。

甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。

向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；

向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。

计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。

说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。

年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。

未签订不可撤销的销售合同。

计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。

现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。

D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。

预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。

判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。

（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。

该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。

E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。

E配件期初的存货跌价准备余额为0。

计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额

（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。

2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。

假定甲公司销售F产品不发生销售费用。

计算F产品应计提存货跌价准备。

2、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：

资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。

资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。

（2）6月20日，购入A环保设备的会计分录。

（3）计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。

（4）计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。

（5）编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。

（1）2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。

合同规定：

A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；

A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。

同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；

A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；

A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。

至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。

2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。

采用年限平均法计提折旧。

2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。

租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；

年租金为680万元，每年年底支付。

假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。

2013年12月31日，甲公司收到租金680万元。

同日，该写字楼的公允价值为6200万元。

（3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。

债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。

（4）2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。

5月8日，实际发放该项现金股利。

（5）2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。

截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。

2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。

（6）2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。

根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。

2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。

2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。

甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。

（7）其他资料如下：

①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；

②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。

③假定不考虑相关税费影响。

（1）计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。

（2）计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。

（4）编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。

（5）针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录（重组日的相关分录除外）。

（6）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。

（7）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。

2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：

（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。

A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。

（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。

A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。

A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。

（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。

该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。

截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。

（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。

该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。

A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。

（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。

（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。

（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。

至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。

2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。

（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。

按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。

其他资料:

不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。

（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；

（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

1、D

2、答案：

B

3、C

4、参考答案：

D

5、参考答案：

6、D

7、A

8、答案：

9、正确答案:

10、【答案】A

11、C

12、A

13、D

14、【答案】C

15、【答案】D

二、多选题（共10小题，每题2分。

1、BC

2、参考答案：

ABCD

3、【答案】ABC

4、【正确答案】BC

5、【答案】AB

6、参考答案：

AD

7、【正确答案】：

ABC

8、【答案】ABCD

9、【正确答案】ACD

10、