一般纳税人应交税金科目设置及账务处理Word下载.docx
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（二）申报表的填制（附表二）填写：
对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容；
收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容；
23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额；
相关行次的关系23行+24行-25行=3行。
三、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。
如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税。
因此要按照增值税会计处理要求，在“应交税金”科目下设置“未缴增值税”二级科目，月末将多交的增值税转入“应交税金—未交增值税”科目。
（辅导期一般纳税人最好按要求设置“应交税金—未交增值税”科目，这样会使增值税的核算更清楚，作到申报表和帐目一致。
）
例：
本月销项1.7万，进项3.4万，预交税款1万。
会计处理
银行存款或其他相关科目
主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税额）17000
原材料或其他相关科目
应交税金-应交增值税（进项税额）34000
应交税金-应交增值税（已交税金）10000
银行存款10000
这时“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额=34000+10000-17000=27000
其中：
1、本月进项大于销项，没有应交增值税，由于预交1万元，就属于多交；
2、本月进项大于销项17000-34000=17000。
将多交部分转入“应交税金-未缴增值税”科目
应交税金-未缴增值税10000
应交税金-应交增值税（转出多交增值税）10000
帐务处理完毕后“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额为17000元，属于留抵税金；
“应交税金-未缴增值税”科目借方余额为10000元，属于多交税金。
申报时，预交税款填在增值税纳税申报表主表28行“分次预交税款”栏，最后形成增值税纳税申报表主表20行“期末留抵税额”为17000，与“应交税金-应交增值税”借方余额是一致的；
32行“期末未交税额”为-10000，负数表示多交，与“应交税金-未缴增值税”科目借方余额一致。
如果本月销项大于进项，有增值税应纳税款，但预交税款大于本月应纳税款，这时把预交和应纳税款的差额转入“应交税金-未缴增值税”科目（帐务处理与前面的一样）。
月末“应交税金-应交增值税”科目月末无余额；
“应交税金-未缴增值税”科目月末借方余额为预交和应纳税款的差额，表示多交税额。
申报表，24行反映本月实现增值税；
28行反映预交税款，32行为多交税款（数字与“应交税金-未缴增值税”科目借方余额一致，但是为负数）。
32行=24+25+26-2727行=28+29+30+31
一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；
在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：
应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
应交税金—未交增值税
应交税金—应交增值税（转出多交增值税）
（三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。
（四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。
（五）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
（六）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。
一个会计做账的实际过程
以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。
ＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）
ABC公司从7月1日开始筹建。
1．7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ＡＢＣ公司）
固定资产
其他应付款——A
2．7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品
长期待摊费用
其他应付款——Ａ
3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金
银行存款50
实收资本──A10
——B20
——C20
4．．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元
长期待摊费用1万
贷：
其他应付款——Ａ
5．８月１日领到公司营业执照。
6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业
根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费
管理费用——开办费
7．9月2日，还款给股东A
现金
贷：
银行存款
贷：
8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万
借：
应付账款——甲
贷：
9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
库存商品
应交税金——增值税（进项税额）
应付账款——Ａ
10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,
应收账款——乙公司
应交税金——增值税（销项税额）
１1.月末结转成本
借：
主营业务成本
12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款
１3.9月21日计提，本月工资
管理费用
营业费用
贷：
应付工资
应付工资——代扣个人所得税
应交税金——应交个人所得税
计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）
应付福利费
计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）
管理费用——工会经费
——职工教育经费
其他应付款——工会经费
——职工教育经费
１４。
9月31日银行划账交社保等费用
借：
管理费用——公司缴纳社保费
其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
贷：
银行存款
１５。
9月31日发放本月工资时
现金
贷：
应付工资
其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
１6。
本月发生管理费用
管理费用
计算本月应交增值税
应交税金——应交增值税（未交税金）
应交税金——未交增值税
17．计提城建税、教育附加、防洪费
主营业务税金及附加
应交税金——应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加
——防洪费
１8。
结转本年利润
借：
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
财务费用
贷：
本年利润
主营业务税金及附加
其他业务成本
营业外支出
财务费用
管理费用
营业费用
19．预缴企业所得税
所得税
应交税金——应交企业所得税
20。
转入未分配利润
利润分配——未分配利润
21。
提取法定盈余公积
盈余公积——法定盈余公积
——法定公积金
最终得出未分配利润，或盈余或亏损
22．ABC本月分配利润
应付利润——A
——B
——C
发放利润：
应付股利——A
——Ｃ
应交税金——应交个人所得税
下月10月
10月11日，银行划扣税金
应交税金——应交个人所得税
——应交企业所得税
——应交城市建设维护税
——应交增值税（未交增值税）
——防洪费
以上是一个简单的公司运作流程，把一些重复的业务删除。
报税/领购发票/抄税/报税
公司从税务登记到小规模纳税人再到一般纳税人（临时资格）、从国税地税零申报到现在的正常申报、我一路走过来了，其中有过期盼，有过欣喜，也有过失落，学会了许多……一直想找个时间把它们整理出来，看能否帮到需要了解办税流程的朋友，同时也感谢在办税过程中给矛我帮助的XX知道里的朋友们，谢谢你们！
知识需要分享，我尽我所能把它们写出来，如有错误请帮忙指正，我一定尽早修正。
一、进行税务登记
自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向所在地税务机关申报办理税务登记。
领取《税务登记证》后，在税务登记证上面有两个大大的红印戳-xx省国家税务局、xx省地方税务局。
当然还包括纳税人名称、法人代表、地址、登记注册类型、经营范围等。
二、申请自动扣税款
地税局是《＊＊县地方税费“一户通”同城特约委托收款协议书》，加盖公章、法人章后拿到税局当场办结，办好后拿下面的注册编码。
国税局则是《委托扣款协议书》其中乙方需加盖公章和法人章，丙方（银行）则需盖业务公章，日后申报的国税将从此协议书上的账号内扣除。
三、申请网上报税
地税局填表后专管员会给你一个注册码，拿回来后在xx省地税网上进行注册，一个注册码可以申请三个用户号及密码，日后也只能用这三个用户进行网上报税；
需要注意的是地税局的地税编码并非税务登记证上的xx税联字＊＊＊＊＊＊＊＊＊号，而是有专门的地税编号。
国税网上报税则首先需要去公司附近的电信局开通VPDN，VPDN是虚拟拨号专网技术的简称，它是基于拨号用户的虚拟专用拨号网业务，利用IP网络的承载功能，结合相应的认证和授权机制，在公用网络中建立专用的虚拟数据通信网络。
在国税网上报税时首先就必须连上VPDN，然后再连接国税局网上报税系统。
这里的国税编号就是前面说的税务登记证上的号码了。
在开办前期都是进行零申报的，也就是资产负债表、损益表、企业信息采集表等都填0，然后点申报就好了，记住哦，进行税务登记起当月就要进行报税，不管你有没有销售收入！
四、申请一般纳税人临时资格（工业）／或是进入辅导期（商业）
首先到办税大厅全程服务窗口向工作人员拿一张申请一般纳税人临时资格所需要的文件清单，同时工作人员会根据你企业的性质给你几份一式三联的表格：
1.增值税一般纳税人申请认定表
2.增值税一般纳税人临时认定申请调查表（附表）
3.增值税专用发票最高开票限额表
除上述空白格需要填好加盖公章后还需以下附件：
1.税务登记证（副本）原件及复印件
2.企业法人营业执照复印件
3.中华人民共和国组织机构代码证复印件
4.税务登记证复印件
5.开户许可证复印件
6.企业法人代表身份证
7.验资报告复印件
8.购入的固定资产的发票复印件
9.财务主管、会计及办税人员会计上岗证复印件
10.一份加盖法人章／公章的关于申请一般纳税人临时资格的书面申请
11.房产证或经公证处公证后的厂房租赁合同
上述文件及税务登记证原件一并交给全程服务窗口后二个星期内专管员会来公司进行验厂，同时需要提醒的是财务室必须要有防盗装置（防盗门、窗），墙体有玻璃的也最好制作防盗窗，保险箱要与地面或是墙体固定。
如果固定装置在验厂一星期内没有解决，专管员将会退件，并勒令两个星期内不许再送件。
待专管员通知你时候，增值税一般纳税人申请认定表和增值税一般纳税人临时认定申请调查表（附表）上都有税务机关的签字和盖章了，上面会注明从什么时候开始你公司是一般纳税人，这时候申请一般纳税人临时资格也就算是完成了。
五、领购增值税专用发票
庆幸一下成为一般纳税人吧，接下来的工作主要有以下几个：
如何刻发票专用章
刻个发票专用章是当务之急的事，因为在当月你买发票和开发票时候你都必须用到，不知道别的地方是不是一定要和刻公章一样在公安或是税局去刻并且备案，在xx是可以不用在指定单位刻的，但是有个前提：
刻章时必须提供《税务登记证副本原件》
如何安装增值税防伪税控开票子系统
到当地的金穗计算机中心，提供《最高开票限额审批表》和《申请开票……表》具体名字记不清了，都有国税审批过的，缴费后金穗计算机中心会在一个星期之内上门安装（金穗卡、读卡器、IC卡、认证发票的扫描仪及相关的一些软件）同时办税人员被要求参加培训，培训时间大概是一天左右，会发一本教材，培训后还要进行一次象征性的测试，很好过的。
如何领购发票？
领购发票之前要做什么？
领购发票之前我们需要拿IC卡和金穗卡（就是装在主机里的）去国税局全程申报窗口发行，也就是激活的意思，之后拿发行后的IC卡到发票领购窗口进行第一次领购发票
办理发票领购簿
发行后直接拿发票领购窗口办理发票领购簿，需要办税员个人身份证、发票专用章、和最高开票限额审批表、和发票领购申请表（加盖公章、法人签字）
第一次领购发票
凭IC卡、发票领购簿（自己加盖个发票专用章）、填一张专用发票专用领购章（盖个发票专用章）给工作人员就OK了，拿着25份发票可以飘回家了～
第二次及以后购专用发票
下月待发票用完时凭1.发票领购簿2.抄好税的IC卡3.整个25份的发票明细4.作废发票的整份5.发票专用章就可以来领购发票了
六、网上认证发票
月底31日前将本月的进项税发票，具体操作是打开扫描仪后，将抵扣联反过来横向放在扫描仪后开始单张扫描，扫描完后进行实时认证操作，之后取得认证结果，打印认证结果通知书。
具体操作请参照扫描仪操作说明书
七、抄税、网上报税
抄税一般在月初1号-5号，这里的抄税是指将主机内的金穗卡上的信息抄入IC卡中，抄完后在IC卡状态查询内如果有抄税信息则说明抄税成功。
同时打印当月的专用发票汇总表，加盖公章后同时带上IC卡去国税全程申报窗口报税。
报税是指将IC卡内的信息报至国税局服务器。
工作人员弄好后在汇总表上盖一个章就好了。
八、国地、税网上申报
地税中的个人所得税是在1-7号要在网上申报完成，个人所得税申报需要下载一个专用的个税软件。
其他税种则是在10号前申报完成，否则每天加收万分之五的滞纳金。
地税网上申报首先需要在财务管理模块里申报当期的1.资产负债表2.利润表3.财务信息采集申报完成后再在纳税模块中申报纳税综合申报表。
申报完成后在涉税查询模块中的财务报表查询中和纳税查询中将本期申报资料打印出来留存，半年一次加盖公章后送地税局！
小规模纳税人国税网上申报比较简单，首先需要连接上VPDN和国税网上申报IP地址，再申报财务报表，再进行全申报就OK了，企业所得税和外商企业所得税则是分季预缴，年终清缴！
一般纳税人要填的表多点，除了财务报表之外还有填值税销项／进项／等一些表格，填完后进行全申报就OK了
上述两种申报一般在纳报完两天内就会从你的帐户里扣钱了，所以一定要准备好有足够的钱，否则又要加收滞纳金了～～
九、买发票………
发票用完后进行第二次买发票操作………然后周而复始，周而复始……
增值税一般纳税人网上申报业务规程
一、适用对象
网上申报系统暂适用于除以下几种情况以外的增值税一般纳税人:
（一）辅导期一般纳税人；
（二）逾期申报；
（三）办理延期申报或缓缴税款；
（四）无法通过“一窗式”票表稽核，需进行人工干预；
（五）有同一属期多次申报等非正常申报情况；
（六）因计算机、网络故障等原因不能进行网上申报；
（七）办理注册地跨区变更，提前进行当月的抄报税以及纳税申报；
（八）国税机关规定的其它情形。
二、备案注册
（一）新开户
2005年9月30日前已认定为一般纳税人的企业，系统自动开通其网上申报资格，纳税人无须到国税主管税务机关办理备案手续。
2005年10月1日起新认定的增值税一般纳税人，申请采用网上申报方式的，持下列资料到国税主管税务机关办理备案手续：
1、填写《增值税一般纳税人网上申报方式备案表》（可从深圳国税网站下载）；
2、税务登记证副本原件（查验后退回）；
3、《委托代扣税款协议书》（查验后退回）；
备案手续要求在一个工作日内办理完毕。
纳税人办理完网上申报备案手续后，应于次月的申报期开始采用网上申报方式进行增值税申报。
纳税人办理网上申报方式备案后，无特殊情况一年内不得变更。
（二）跨区迁移
网上申报纳税人发生跨区迁移的，应在原主管税务机关办理网上申报注销后，到迁入地主管税务机关重新办理备案注册手续。
三、申报流程
（一）防伪税控增值税一般纳税人网上申报业务流程如下：
①纳税人使用申报软件自行申报→②纳税人到办税服务厅办理抄报税手续→③办税服务厅前台票表稽核、扣缴税款→④纳税人自行反馈申报、扣款结果。
（二）非防伪税控增值税一般纳税人网上申报业务流程如下：
①纳税人使用申报软件自行申报→②纳税人自行反馈申报、扣款结果。
四、数据采集
（一）专用发票：
销项专用发票由防伪税控开票子系统导入；
进项专用发票由网上认证系统导入。
网上认证纳税人如既有网上认证专用发票，又有前台认证专用发票的，需手工录入前台认证的专用发票；
非采用网上认证系统的纳税人取得的进项专用发票需全部手工录入。
（二）普通发票
1、普通发票按不同税率进行汇总，只录入发票总份数与金额合计数、税额合计数，不需录入发票明细数据。
2、免抵退企业开具的出口商品专用发票数据无须录入，也不在副表一中体现，直接在主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”填列。
3、农副产品收购凭证数据无需录入，直接在副表二填列。
4、外贸企业用于出口退税的进项发票填写报表时不能填写到副表二第13栏“本期进项税额转出额”，应该填写到附表二的26栏“按照税法规定不允许抵扣”。
5、未开具发票的销售额，按不同税率进行汇总，录入金额合计数、税额合计数。
6、纳税检查调整的销售额，录入金额、税额。
（三）其他凭证采集
纳税人有抵扣“四小票”的，需在通用采集软件中数据录入完毕后进行数据申报导出，并将“四小票”数据导入网上申报软件；
也可在网上申报软件中直接进行录入。
五、报表填写
（一）《增值税纳税申报表附列资料（表三）》与《增值税纳税申报表附列资料（表四）》根据发票数据自动生成，不允许修改。
若要修改，需修改原始发票数据。
（二）纳税人先对《增值税纳税申报表附列资料（表一）》和《增值税纳税申报表附列资料（表二）》进行编辑后保存，然后填写《增值税纳税申报表》。
纳税人可根据实际调整《增值税纳税申报表》数据并保存。
其中免抵退企业应将未做发票采集的出口商品发票金额合计数直接填入《增值税纳税申报表》第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中。
（三）、《资产负债表》、《损益表》的填写
纳税人应按网上申报软件统一的报表格式进行填写，填写时可参照《会计行业报表差异转换填写说明》对本行业报表与网上申报软件报表之间的差异项目进行合并转换。
（四）、其他报表的填写
纳税人按照参考填表说明填写其他报表。
六、抄税处理
（一）纳税人在网上申报系统成功报送纳税申报信息后，携带税控IC卡到主管税务机关办税服务厅指定窗口办理抄报税业务。
网上申报企业的抄报税业务暂不适用“全市通”操作。
（二）纳税人抄税后，经“一窗式”比对通过的，主管税务机关将税控IC卡退还给纳税人。
（三）经“一窗式”比对不通过的，主管税务机关应暂扣纳税人税控IC卡，纳税人应按税务机关的要求到指定的窗口或部门进行处理。
（四）经“一窗式”比对通过但因银行存款余额不足而无法成功扣款的，主管税务机关应暂扣纳税人税控IC卡。
纳税人应及时在约定的银行帐户存入足够缴纳税款的金额。
七、资料报送
纳税人应使用网上申报系统软件打印一套符合《深圳市增值税一般纳税人纳税申报办法》要求的完整申报资料，经法人代表签字并加盖企业公章确认后，在办理抄税时一并报送给主管税务机关。
非防伪税控纳税人于每月申报期结束前报送纸质申报资料。
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