最新中级会计实务复习题Word下载.docx

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资产总额1118负债及所有者权益总计1118

其他财务信息如下：

（1）下一年度的销售收入预计为1512元。

（2）预计毛利率上升5个百分点。

（3）预计经营和管理费的变动部分与销售收入的百分比不变。

（4）预计经营和管理费的固定部分增加20万元。

（5）购置固定资产支出220万元，并因此使公司折旧额达到30万元。

（6）应收账款周围转率（按年末余额计算）预计不变，上年应收账款均可在下年收回。

（7）年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变。

（8）期末存货金额不变。

（9）现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是5万元的倍数，

假设新增借款需年初借入，年末不归还，所有借款全年计息，年末付息，年末现金余额不少于10万元。

（10）预计所得税为30万元。

（11）假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。

要求：

（1）确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额。

（2）预测下年度税后利润。

（3）预测下年度每股盈利。

3、下列资产项目中，应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有（）。

A．所有的长期股权投资

B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．可供出售金融资产

D．商誉

4、下列各项中，企业应进行会计核算的有______。

A．生产车间领用材料

B．固定资产清理

C．计提固定资产折旧

D．利润的计算

5、案例三　　

（一）资料　　2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。

有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

　　1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

　　2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。

　　3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。

该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。

在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2400万元。

　　4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：

将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；

将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；

对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；

对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。

　　5．审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

（二）要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：

A．当年折旧额的计算不准确

B．本年新增大量固定资产

C．当年报废的固定资产未在账面上注销

D．当年存在闲置的固定资产

6、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

B．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D．发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

E．应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法

7、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是（）。

A．董事会提出盈余公积分配方案

B．对某一企业进行巨额投资

C．日后期间发生上年售出的商品退回

D．自然灾害导致资产损失

E．董事会提出股利分配方案

8、甲公司用建筑物换取乙公司的专利权，甲公司的建筑物符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。

在交换日，甲公司建筑物账面原价为130万元，已提折旧20万元，公允价值100万元，乙公司专利权账面价值10万元，无公允价值，甲公司另向乙公司支付30万元。

假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费且该项非货币性资产交换具有商业实质，下列会计处理正确的有（）。

A．甲公司确认营业外支出10万元

B．甲公司换入的专利权的入账价值为140万元

C．甲公司换入的专利权的入账价值为130万元

D．乙公司确认营业外收入120万元

9、乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。

（1）乙公司2005年实现的利润总额为3600万元。

2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：

①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。

该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。

②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。

乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。

税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。

乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。

③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。

税法规定，国债利息收入免征所得税。

④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2600万元，对C产品计提减值准备400万元，计入当期损益。

乙公司期初存货均未计提减值准备。

税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。

（2）乙公司2006年实现的利润总额为4800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：

①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。

该固定资产在2006年未发生减值。

②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。

乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。

③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。

2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；

对其他存货未计提存货跌价准备。

（3）其他有关资料：

①假定不考虑除所得税外其他相关税费。

②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。

③2005年年初，乙公司递延税款期初余额为零。

④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵减时间性差异的影响。

分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

11、2009年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。

甲公司与丙公司不存在关联方关系。

各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。

（假定增值税税率为17%）

（1）2009年1月2日有关合并对价资料如下：

①库存商品的成本为800万元，存货跌价准备为100万元，公允价值为1000万元，增值税170万元；

②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动（借方）为400万元，公允价值为2340万元；

不考虑营业税；

③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，应交营业税110万元；

④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动（贷方）50万元，公允价值250万元；

⑤另支付直接相关税费40万元。

购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。

投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。

除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（2）2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。

2009年度乙公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。

2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元（假设不考虑所得税影响）。

（3）2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。

2010年度乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。

2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元（假设不考虑所得税影响）。

（4）内部交易资料如下：

①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元（增值税税率17%），相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。

该设备系乙公司生产，其成本为600万元。

甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

2010年9月28日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。

②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有关货款。

2009年年末，甲公司提取坏账准备20万元，2009年年末已对外销售甲产品800件。

至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。

2010年甲公司没有提取坏账准备。

1.计算2009年1月2日甲公司合并成本；

单选题

12、请根据以下资料回答：

某工业项目需要原始投资130万元，其中固定资产投资100元（全部为贷款，年利率10%，贷款期限为6年），开办费投资10万元，流动资金投资20万元。

建设期为2年，建设期资本化利息20万元。

固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第2年末投入。

该项目寿命期10年，固定资产按直线法计提折旧，期满有10万元净残值；

开办费自投产年份起分5年摊销完毕。

预计投产后第一年获10万元利润，以后每年递增5万元；

流动资金于终结点一次收回。

该项目第六年的净现金流量为______万元。

A．33

B．38

C．43

D．48

13、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；

适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：

按净利润的10%提取盈余公积。

2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。

2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。

盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。

该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。

至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。

取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。

注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。

每台没备的账面成本为8万元；

至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。

至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。

2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；

预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；

年租金为360万元，按月收取；

2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加（）。

A．“递延所得税负债”122.73万元

B．“递延所得税资产”57.5万元

C．“递延所得税负债”160.23万元

D．“递延所得税资产”20万元

14、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。

甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。

甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。

A．作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理

B．作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C．冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D．冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

15、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。

该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账

B．2月5日临时股东大会决议购买乙公司5l%的股权并于3月28日执行完毕

C．3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元

D．3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额l400万元

E．于2006年12月份售出的商品发生销售折让

16、下列固定资产后续支出中，应计入当期损益的是______。

A．房屋增加楼层的支出

B．设备加装自动化装置的支出

C．机器日常修理的支出

D．仓库更新改造的支出

17、简述一下会计档案的具体内容及保管期限的类型。

18、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有（）。

A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B．所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区

C．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计

D．同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物

E．对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地

19、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）。

A．溢价发行股票形成的资本公积

B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积

20、某公司于5年前以出让方式取得一宗面积2000m

2

的40年使用权的土地，并于3年前建成物业投入使用，总建筑面积为5000m

。

现时重新取得40年土地使用权的出让价格为2000元/m

，重新建造建筑物的建安成本为600万元（建设期为2年，第一年投入40%，第二年投入60%，可视为年中集中投入），管理费用为建安成本的3%，年利率为6%，销售税费为90万元，开发利润为120万元。

门窗、墙面等损坏的修复费用为8万元；

装修的重置价格为140万元，平均寿命为5年；

设备的重置价格为100万元，平均寿命为10年；

假设残值率均为零。

试计算该宗房地产现时的价格。

（土地资本化率为8%）

-----------------------------------------

1-答案：

A,D

[解析]选项B适用存货准则；

选项C适用金融工具确认和计量准则。

2-答案：

（1）确定借款数额和利息。

暂无解析

3-答案：

B,D

[解析]资产减值涉及的资产范围，主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产（包括资本化的开发支出）、油气资产（探明石油天然气矿区权益和井及相关设施）和商誉等。

不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。

4-答案：

A,B,C,D

[考点]会计核算内涵

5-答案：

B,C,D

6-答案：

C,D

[解析]选项“A、B和E”属于会计估计变更。

7-答案：

B,D,E

[解析]选项AC属于调接事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

8-答案：

[解析]甲公司换出投资性房地产应确认其他业务收入100万元，其他业务成本110万元，不确认营业外支出，选项A错误；

甲公司换入的专利权的入账价值=100+30=130（万元），选项B错误，选项C正确；

乙公司确认营业外收入=（100+30）-10=120（万元），选项D正确。

9-答案：

（1）分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异。

①事项导致的固定资产折旧的差异属于时间性差异，并属于应纳税时间性差异②事项导致的差异属于时间性差异，并属于可抵减时间性差异③事项导致的差异属于永久性差异④事项导致的差异属于时间性差异，并属于可抵减时间性差异

（2）计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录。

2005年应纳税所得额=3600-100+300-200+400=4000（万元）2005年应交所得税=4000×

33%=1320（万元）2005年所得税费用=1320+100×

33%-300×

33%-400×

33%=1122（万元）会计分录：

借：

所得税1122递延税款198贷：

应交税费――应交所得税1320（3）分别计算乙公司2006年上述时间性差异应确认的递延税款金额。

①事项导致应纳税时间性差异60万元，应确认递延税款（贷项）19.80万元②事项导致的可抵减时间性差异50万元，应确认递延税款（借项）16.50万元③事项导致的可抵减时间性差异转回360万元，应确认递延税款（贷项）118.80万元（4）计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税金额及所得税费用，并编制相关的会计分录。

2006年应纳税所得额=4800-150-40-320-60+200=4430（万元）2006年应交所得税=4430×

33%=1461.90（万元）2006年所得税费用=1461.90+60×

33%-200×

33%+150×

33%+360×

33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584（万元）会计分录：

所得税1584贷：

递延税款122.10应交税费――应交所得税1461.90

10-答案：

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

编制2010年12月31日甲公司有关合并财务报表的调整分录。

12-答案：

D

[解析]由于固定资产投资和开办费投资是在建设期均匀投入的，所以建设期净现金流量为：

NCF0=-（1130+10）/2=-55（万元），NCF1=-（100+10）/2=-55（万元），NCF2=-20（万元）。

项目计算期n=2+10=12（年），固定资产原值=100+20=-120（万元），生产经营期每年固定资产折旧=（120-10）/10=11（万元），生产经营期前4年每年贷款利息=100×

10%=10（万元），经营期前5年每年开办费摊销额=10/5=2（万元），投产后每年利润分别为10，15，20，25，30，35，40，45，50，55万元，终结点回收额=10+20=-30（万元）。

根据经营期净现金流量的公式，经营期净现金流量=该年净利润+该年折旧+该年摊销额+该年利息费用+该年回收额。

所以，NCF3=10+11+10+2=33（万元）。

NCF4=15+11+10+2=38（万元），NCF5=20+11+10+2=43（万元），NCF6=25+11+10+2=4.8（万元）。

13-答案：

[解析]应调增“递延所得税资产”20万元。

14-答案：

[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。

15-答案：

A,C,E

[解析]上述各项均发生在资产负债表日后期间，选项AC是属于发现以前年度会计差错，是调整事项，选项E按新准则规定也属于调整事项。

选项BD属于非调整事项。

16-答案：

C

[解析]固定资产后续支出的处理原则为：

符合固定资产确认条件的应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；

不符合固定资产确认条件的应当计入当期损益。

机器日常修理的支出不符合固定资产确认条件的应当计入当期损益。

17-答案：

会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算的专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

18-答案：

A,B,C,D,E

19-答案：

A

【解析】本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。

其他综合收益的情