管理会计Word格式.docx
《管理会计Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管理会计Word格式.docx（28页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
1．变动成本计算法：
亦称直接成本计算法，是指在计算产品生产成本时，只计入和产品生产量直接有关的变动成本，即产品的直接材料、直接人工和变动性制造费用，而把固定制造费用作为期间成本在当期全部转销的一种成本计算方法。
变动成本计算的理论依据是：
产品成本是指在产品生产过程中发生的，应与产品产量密切相关，随产量的变动的成本。
据此，只有直接材料，直接人工，变动性制造费用是在产品生产过程中发生的并随产量变动的成本，所以产品成本只包括这三部分成本。
边际贡献=销售收入—变动成本总额
Tcm=px-bx
第4章本量利分析
1．本量利分析：
是指在成本性态分析的基础上，通过对成本、业务量和利润三者关系的分析，建立数学化的会计模型和图式，进而揭示变动成本、固定成本、销售量、销售单价和利润等诸多变量之间的内在规律性联系，为利润预测和规划，为会计决策和控制提供有价值的会计信息的一种定量分析方法。
2．保本点：
就是在销售单价、单位变动成本和固定成本总额不变的情况下，企业既不盈利也不亏损的销售数量。
3．边际贡献：
亦称贡献毛益、贡献边际，是指产品销售收入总额减去相应的变动成本总额后的差额。
4．基本数学模型（计算！
！
）
利润=销售收入总额—成本总额
=销售收入总额—（变动成本总额+固定成本总额）
=销售量*销售单价—销售量*单位变动成本—固定成本总额
=销售量*（单价—单位变动成本）—固定成本总额
P——利润
p——销售单价
x——销售量
b——单位变动成本
a——固定成本总额
P=px—（bx+a）
=px—bx—a
=x（p—b）—a
1.边际贡献（Tcm）
边际贡献=销售收入总额—变动成本总额
=销售量*（销售单价—单位变动成本）
=销售量*单位边际贡献
边际贡献Tcm=px—bx=x（p-b）=x*cm
其中，单位边际贡献=销售单价—单位变动成本
单位边际贡献cm=p-b=Tcm/x
利润（P）=边际贡献—固定成本总额=Tcm—a
2.边际贡献率（cmR）有计算题
边际贡献率=
*100%=
*100%
边际贡献率cmR=
*100%
3.变动成本率（bR）
变动成本率=
即bR=
=
4.边际贡献率与变动成本率的关系
边际贡献率+变动成本率=
+
=1
cmR+bR=1
例题：
伊莱克斯有限责任公司生产苏菲达电动自行车，每辆耗用的材料、人工、电瓶等变动成本共1800元，固定成本总额600万元，共生产销售了1万辆，每辆售价3000元。
单位边际贡献（cm）=p—b=3000—1800=1200（元/辆）
边际贡献（Tcm）=cm*x=1200*1=1200（万元）
边际贡献率（cmR）=
*100%=1200/3000100%=40%
变动成本率=1—cmR=60%
利润=Tcm—a=1200—600=600（万元）
5．企业经营安全程度的评价指标
评价企业经营安全程度的指标主要有：
安全边际、安全边际率、保本点作业率。
1.安全边际：
是指企业现有或预计的销售量与保本销售量之间的差量，称安全边际量。
安全边际量=现有（或预计）销售量—保本销售量
安全边际越大，所获利润就越高，企业经营就越安全。
2.安全边际率：
安全边际是绝对量指标，其相对量指标是安全边际率。
安全边际率是指安全边际量与现有或预计销售量的比率。
安全边际率=
3.保本点作业率：
是指保本销售量（额）占正常销售量（额）的百分比。
保本点作业率=
保本点作业率+安全边际率=
*100%+
*100%=1
六．保利分析
保本分析是假设在利润为零，不赢不亏条件下的本量利分析。
保利销售量=
保利销售额=保利销售量*销售单价
=
*销售单价
X1——保利销售量
Y1——保利销售额
TP——目标利润
X1=
Y1=
*p=
某公司产销甲产品，单位售价800元，单位变动成本500元，年固定成本总额900000元，计划年度的目标利润为450000元。
保本销售量X1=
=
=4500（件）
保本销售额Y1=
=3600000（元）
7．因素变动对利润的影响（判断）
“利润=销售量*（单价—单位变动成本）—固定成本总额”
可知，销售量与销售单价的变动将使利润发生同方向变动，即销售量或销售单价的增加都会使利润上升，给企业带来有利的影响；
反之，其减少，利润就会下降。
而单位变动成本和固定成本总额的变动将使利润发生相反方向的变动。
第5章预测分析
一．预测：
是根据反映客观现象的信息资料，利用各种科学的方法和技术来预计和推断事物发展的可能性和必然性的行为，即根据过去和现在预计未来，对不确定的或不甚了解的事物作出叙述。
二．预测分析的基本步骤
1.确定预测目标
2.收集和整理资料
3.选择预测方法
4.分析判断、检查验证
5.修正预测值
6.报告预测结论
三．预测分析法：
定量分析法和定性分析法
定量分析法：
又称数量分析法，它是根据较为齐备的历史资料，采用统计推断的方法或建立数学模型，对所取得的数量资料进行科学的加工处理，以充分揭示各有关因素之间的规律性联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据的方法。
趋势外推法：
算数平均法，移动平均法，趋势平均法，平滑指数法和修正的时间序列回归分析法等。
算术平均法：
是根据过去若干时期销售量（额）的算术平均数，作为未来的销售预测数的预测方法。
（销售量基本稳定的产品预测，如不存在季节性的食品和日常用品）
简单移动平均法：
根据过去若干时期的实际资料，求其平均数的方法，但每次只用最近若干期的资料。
（销售业务略有变动的产品预测）
加权移动平均法：
就是根据距离预测的远近，按近大远小的原则确定各期权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。
趋势平均法：
在移动平均法计算移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，然后利用某一特定的基期销售量移动平均值和趋势值来预测未来销售量。
（适用于企业各期产品的生产量和销售量有逐渐增加的趋势）
平滑指数法：
根据前期销售量的实际数和预测数，利用事先确定的平滑指数为权数，进行加权平均来预测下一期销售量。
因果预测法：
回归分析发，指标建立法，投入产出法，经济计量法等等。
4．利润预测
1.利润灵敏度指标的计算（计算！
Si=
*1%（i=1,2,3,4）——
Si——第i个因素的利润灵敏对指标
P——基年的利润
Mi——第i个因素的中间变量
S1=
*1%M1=pxM2=bxM3=TcmM4=a
摸企业只产销一种产品，销售单价为75元/件，单未变动成本为45元/件，固定成本总额为20000元，基年销售量为1000件。
要求计算各因素的利润灵敏度指标，并进行分析。
基年利润P=（75-45）*1000-20000=10000（元）
个因素的中间变量和灵敏度指标计算如下;
M1=px=75*1000=75000
M2=bx=45*1000=45000
M3=Tcm=（75-45）*1000=30000
M4=a=20000
单价的利润灵敏度指标：
S1=75000/10000*1%=7.5%
单位变动成本的利润灵敏度指标：
S2=45000/10000*1%=4.5%
销售量的利润灵敏度指标：
S3=30000/10000*1%=3%
固定成本的利润灵敏度：
S4=20000/10000*1%=2%
由于单价的利润灵敏度指标为S1=7.5%，说明当单价增加1%，利润将增加7.5%，单价降低1%，利润将降低7.5%。
由于单价变动成本的灵敏度指标为S2=4.5%，说明当单价变动成本增加1%，利润将增加4.5%，单价变动成本降低1%，利润将降低4.5%。
（1）单价的灵敏度指标总是最高的。
（2）销售量的灵敏度指标不可能最低。
（3）单价的灵敏度指标与单位变动成本的灵敏度指标之差等于销售量的灵敏度指标，即S1-S2=S3。
（4）销售量的灵敏度指标与固定成本的灵敏度指标之差等于1%，即S3-S4=1%
5．经营杠杆系数（DOL）在利润预测中的应用
DOL=
/
P0=基期利润
P1=报告期（计划期）利润
x0=基期销售量
x1=报告期（计划期）销售量
假设某企业三年有关资料如下：
年份20X120X220X3
销售量200280420
销售单价808080
单位变动成本505050
单位边际贡献303030
固定成本总额400040004000
税前净利200044008600
要求计算20X2年、20X3年得经营杠杆系数。
20X2年的DOL=
=3
20X3年的DOL=
=1.91
第6章短期经营决策
1．决策分析的分类
1.确定型决策、风险型决策和非确定型决策
确定性决策，决策分析时，如果有关因素都是确定的和已知的，不包括某些不确定的因素。
风险型决策，当决策者对未来的情况不能完全确定，但知道将出现哪几种结果，并将它们出现的了能行——概率的具体分布是已知的。
非确定型决策，如果决策者对未来的情况不能完全确定，虽然知道将会出现哪几种结果，但不知道它们出现的概率。
2.战略决策与战术决策
战略决策，涉及企业未来发展方向、大政方针的全局性重大决策
战术决策，为达到预期的战略决策目标，对日常经营活动所采用的方法和手段的局部性决策。
2．短期经营决策的具体内容：
定价决策和生产决策。
定价决策：
指短期（如一年或一个生产周期）内，在流通领域中，围绕产品的销售价格，对产品的销售量、成本和利润等因素的影响而开展的决策。
生产决策：
指短期（如一年或一个生产周期）内，在生产领域中，围绕如何利用企业现有的人力、物力和财力资源，创造最大的经济效益，侧重于是否生产、生产什么、怎么生产，以及生产多少等方面问题展开的决策。
3．短期经营决策的常用方法（无计算）
1.差量法
2.平衡分析法
3.数学模式法
4．相关成本有哪些？
1.重置成本，指亦现在的市场价格取得某项现有资产所需支付的全部费用。
2.付现成本，
3.可避免成本
4.边际成本
5.增量成本
6.差别成本
7.估算成本
8.专属成本
9.机会成本：
指选择某一方方案而放弃另一方案后所丧失的被弃方案的潜在收益。
10.加工成本
11.可分成本
12.可延缓成本
无关成本有哪些？
历史成本，沉落成本，不可避免成本，共同成本，联合成本和不可延缓成本。
5．特殊订货的决策：
指管理当局是否接受客户低于正常购价的追加订货的选择。
1.在生产能力允许范围内的特殊订货
某企业生产能力400000单位，目前只生产和销售300000单位，单位售价4元，固定成本240000元，变动成本每单位2.50元，损益表如下
损益表
销售收入（300000*4）1200000
变动成本（300000*2.50）750000
边际贡献450000
固定成本240000
税前净利210000
单位成本3.30
现在又一客户订货80000单位，每单位出价3.10元，要不要接受这笔订货？
（80000*3.10）2480001448000
变动成本（380000*2.50）950000
边际贡献498000
税前净利258000
因此接受订货后的利润比原来增加了48000元（258000-210000）。
2.超越生产能力允许范围内的特殊订货
A.特殊订货的边际贡献大于压缩正常订货所损失的边际贡献。
某企业原有生产能力可以生产25000只甲产品，原销售量20000只，单位售价20元，单位变动成本12元，现有一客户提出订货9000只，每只售价18元，是否接受这批订货？
首先，算出特殊订货的边际贡献：
（18-12）*9000=54000（元）
其次，压缩正常订货所损失的边际贡献：
4000*（20-12）=32000（元）
最后，将两者比较
54000-32000=22000（元）
所以金额以接受
B.特殊订货的边际贡献大于新增固定成本
C.当剩余能力可以转移时，则应将与此有关的可能收益作为追加订货方案的机会成本综合考虑。
6．继续加工的决策
1.半成品进一步加工的决策
某公司每年生产A产品5000件，单位变动成本12元，单位固定成本4元，销售单价为24元，如果把A产品进一步加工为B产品，销售单价可以提高到36元，但需要追加单位变动成本8元，专属固定成本10000元。
请分析该公司应决定生产A产品，还是B产品？
进一步加工方案出售半成品方案差量
差量收入
进一步加工为B产品36*5000=180000
出售A半成品24*5000=12000060000
差量成本
进一步加工为B产品
追加变动成本8*5000=40000
追加固定成本10000
小计50000
出售A半成品050000
生产B产品而非A产品
的差量盈利10000
应该选择进一步加工方案。
可多获利10000元。
2.联产品是否继续生产的决策
7．亏损产品是否生产的决策
某企业生产甲、乙、丙三种产品，其中甲、丙两种产品发生亏损，有关资料如下。
现要求确定，该企业亏损的甲、丙产品是停产，还是继续生产？
甲产品乙产品丙产品合计
销售收入3000005600004000001260000
变动成本336000240000340000916000
边际贡献（36000）32000060000344000
固定成本340008000070000184000
利润（亏损）（70000）240000（10000）160000
甲产品停产后，企业利润从目前的160000元增加到196000元（240000-10000-34000）
第7章长期投资决策基础
1．长期投资决策的特征：
1.它涉及企业生产（或服务）能力的变动，而短期决策一般不涉及生产能力的变动。
2.由于长期投资一般数额巨大，而其效益往往要经历较长时期才能实现。
2．货币时间价值：
是指不同时点上的货币具有不同的价值。
3．复利终值与复利现值互为倒数
1.复利终值的计算：
F=P*（1+i）n=P*（F/P，i，n）
2.复利现值的计算：
P=*（1+i）-n=F*（P/F，i，n）
3.普通年金的计算：
F=P*（F/A，i，n）
4．实际利率于名义利率关系为：
i=（1+r/M）M-1
r——名义利率M——每年复利次数i——实际利率
名义利率：
当利息在一年内要复利n次时，给出的年利率。
5．现金流量：
在未来一定时期内的现金流入量与现金流出量。
公式：
经营期的现金流量
年现金净流入量的计算公式：
NCF=销售收入-付现成本-所得税
=税后利润+折旧
=销售收入*（1-税率）-付现成本*（1-税率）+折旧*税率
例题1：
某企业投资130000元购买机器一台，可用5年。
期满有残值10000元。
该设备投入使用后每年可增加营业收入80000元，同时付现成本将增加36000元。
假定按直线法计提折旧，所得税率为35%，计算经营期的现金净流入量。
按公式计算
NCF=80000-36000-[80000-（36000+
）]*35%
=80000-36000-7000
=37000
NCF=[80000-（36000+
）]*（1-35%）+
=13000+24000=37000
NCF=80000*（1-35%）-36000*（1-35%）
*35%
=52000-234008400
例题2：
某企业甲机器原值150000元，可用5年，期满无残值，直线法折旧，所得税税率为35%。
假定3年后，该企业花费200000元以乙机器更换甲机器，甲机器的变现价值为18000元。
计算第0年的差量现金净流入量。
若不考虑所得税因素，那么
∆NCF0=18000-200000=—182000
若考虑所得税因素，那么
∆NCF0=18000-200000+[（150000-
*3）-18000]*35%
=18000-200000+14700
=—167300
第8章长期投资决策应用
1．静态法
2．动态法（重要）
1.净现值
（1）年现金净流入量相等
净现值=年现金净流入量*年金现值系数-投资现值
NPV=
某企业购入设备一台，价值25000元，经营期为5年，年现金净流入量为8000元，若贴现率为10%，则
净现值=8000*（P/A，10%，5）-25000
=8000*3.791-25000
=5328
（2）年现金净流入量不相等
净现值=∑（各年得现金净流入量*各年的现值系数）-投资现值
假定上述例题中，各年的现金净流入量分别为5000元、6000元、8000元。
10000元、12000元，其余资料不变，则
年份年现金净流入量现值系数现值
150000.9094545
260000.8264956
380000.7516008
4100000.6836830
5120000.6217452
合计29791
投资25000
净现值4791
（3）净现值指数与现值指数
净现值指数=
现值指数=
=净现值指数+1
PVI=NPV+1
某企业购入设备一台，价值25000元，经营期为5年，年现金净流入量为8000元，若贴现率为10%，各年的现金净流入量分别为5000元、6000元、8000元、10000元、12000元。
净现值=5000*（P/F,10%,1）+6000*（P/F,10%,2）+8000*（P/F,10%,3）
+10000*（P/F,10%,4）+12000*（P/F,10%,5）-25000
=4791
=19.16%
现值指数=19.169+1=119.16%
2.投资回收期
某企业决定投资一项目，可供选择的有A、B两个方案。
A方案的投资为70000元，每年的现金净流入量分别为21000元、25000元、35000元和30000元；
B方案的投资为50000元，每年的现金净流入量分别为20000元、20000元、20000元和18000元。
如果贴现率为10%，请做出选择。
∆NCF0=-70000-（-50000）=-20000
∆NCF1=21000-20000=1000
∆NCF2=25000-20000=5000
∆NCF3=35000-20000=15000
∆NCF4=30000-18000=12000
∆NPV=1000*（P/F,10%,1）+5000*（P/F,10%,2）+15000*（P/F,10%,3）
+12000*（P/F,10%,4）-20000
=4500
某公司拟更新一台旧设备，以提高效率降低运营成本。
旧设备原价85000元，净值为55000元，年折旧额为10000元，已用3年，尚可使用5年，5年后残值为5000元，旧设备的变现价值为35000元。
使用旧设备每年收入80000元，运营成本60000元。
新设备购置价格为126000元，可用6年，报废时残值6000元，年折旧20000元。
使用新设备每年可增加收入12000元，同时降低运营成本17000元。
假定贴现率为10%，所得税率为40%.请做出设备是否要更新的决策。
第一步，，分别计算两个方案各年的税后现金流量，
继续使用旧设备的税后现金流量
NCF0=-35000
NCF1~4=[80000-（60000+10000）]*（1-40%）+1000
升级会员 