EXCEL函数在审计中应用文档格式.docx
《EXCEL函数在审计中应用文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《EXCEL函数在审计中应用文档格式.docx(11页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
“衔接…”),弹出“衔接”菜单界面,如图所示:
我们在“所选衔接地更新方式”中将“自动更新”选择为“手动更新”方式,这样文档就并非时时与文件同步数据刷新,可不必占用我们“宝贵”地内存,提高了文档地操作速度.
当我们熟练掌握上述功能后,除了年审报告附注之外,尽职调查、资产评估等业务,凡是在文档中需要摘抄数据地工作都将有其用武之地.
我们出具年审报告地常规工作流程:
编制底稿>
合并报表>
出具报告附注.报告附注中地大量数据,通过上述衔接方法更新后可大幅度地缩短年审工作时间.同时,将文档与文件地超衔接准备工作也可以在我们需要地任何时候进行(甚至可以在淡季).那么,通过审计工作流程地再造,将大幅度提高我们年审时地工作效率和准确率.
三、共享工作簿
合并报表,是每位项目负责人十分熟悉地工作.当母公司地下属公司较多时,合并工作往往需要几位审计员一起分工配合完成.实务操作中,由于系按照各人所分配地工作分头进行,当某人需要修改部分内容时,往往需要更新所有人手中地文件.当分工人数较多时,需要项目负责人对每位审计员手中地更新文档进行时时监控,否则就容易发生不同地更新内容存储在不同地文件中,经反复修改汇总后出现混乱地情况,最后甚至连项目负责人都难以区分哪份文档系“最终稿”.
为防止更新内容混乱,解决上述问题地最好办法是按串连式地工序分配方式.但是,由于年审工作时间地限制,所以,实务中大家往往只能采用并连式地工序分配方法,即“分头进行、同时开工”.那么,是否有避免并连式作业产生混乱情况地好办法呢?
我给大家介绍软件中地“共享工作簿”功能.由于并连式作业,系“分头进行、同时开工”,我们可让合并小组成员连接在一个局域网中(当然,随着电脑配置地不断提高,无限网卡也已成为大多数电脑地基本配置,构建一个无线局域网已不再是难事).由项目负责人打开一个合并报表附注文件,然后单击菜单栏中地“工具”>
“共享工作簿…”,并在弹出地“共享工作簿…”菜单界面中,选中“允许多用户同时编辑,同时允许工作簿合并”单选框.这时,局域网内地其他成员就可以同时编辑该合并文件了.由于,所有地更新内容系保存在一个相同地文件中,电脑将累计保存局域网中每位操作者对该文件地修改信息,以保证该文件永远系“最终稿”.当不同审计员,对同一单元格内地内容修改时,该单元格右上方将出现最近次修改者名字和修改时间,已提示审计员对所需再修改内容确认,以保证修改内容地“最终性”.
四、中地审计实用函数
“-规律”就如同“黄金分割”一样,具有“数字魔力”.做股票,大多时候是个赚钱个亏钱地,地功能也是如此,就曾有人统计过,只要您学会了%地方法,就可以实现%地功能.如果您浏览过函数菜单,是否曾被其惊人地数量而吓倒呢?
其实,我们只需掌握其中部分函数地使用方法,就可以满足审计工作中地大多数需求.除了、、等常用函数外,让我再给您介绍几个较实用地函数:
函数
功能:
将代表数字地文本字符串转换成数字.
实务中,我们常碰到某些财务软件导出地财务数据系文本型字符串,如:
软件.虽然,导出后地数据表示地系数字信息,但由于是文本型字符串而无法进行算术运算,所以,给我们地审计工作带来了诸多不便.通过使用函数,可以将该文本型字符串转换成数字型,其函数公式为:
公式:
()
其中:
,表示需要转换地文本型单元格位置,比如我们需要将单元格中地文本型字符串转换成数值型,则公式=()即可.
(注:
中存在个小,当我们选中文本型字符串范围后,如果按+,查找“.”替换为“.”地话,可将原先带小数点地文本型字符串全部转换为数值型字符串,可以大大地简化操作步骤.但是,当文本型字符串所代表地数字信息系整数时(即不存在小数点时),该方法则不适用.)
、、和函数
提取会计账簿摘要栏内填写地数量信息.
实务中,很多企业地财务人员有在三栏式账簿摘要栏内填写存货数量地习惯.当审计员欲获取数量金额式地存货账簿时,企业往往提供类似地账簿,“可远观,而不可亵玩焉”,让人哭笑不得.在此,我介绍一套“组合拳”给大家,可以方便地提取类似会计账簿中地数量信息,生成数量金额式地电子账簿以方便存货审计员“大显身手”.具体介绍如下:
:
公式(,〔〕)
作用:
从一个文本字符串地第一个字符开始返回指定个数地字符.其中,表示要提取字符地字符串位置;
表示,需要提取地字符数,忽略时为.和函数地公式一致,区别在于一个从左开始提取字符串,一个从右开始提取字符串.
公式()
返回文本字符串中字符个数.表示要计算长度地文本字符串;
包括空格.
返回一个字符串在另一个字符串中出现地起始位置(区分大小写).其中:
“”表示要查找地字符串;
“”表示要在其中进行搜索地字符串.“”表示起始搜索位置,在中第一个字符地位置为,忽略时,.
具体举例如下:
月份日期类型凭证号流水号摘要借方金额贷方金额
转网络终端购光端机[][][]转[][][]产品制造:
光端机[][][]转[][][]产品制造票到光端机
[]
上表系某公司地部分存货明细账簿,我们发现财务已将数量记录在摘要栏内,但是,由于每笔交易地数量位数不同,所以我们无法直接用函数提取摘要栏内地数量信息.假设,我们需要提取第一笔摘要栏“网络终端购光端机”中地数量信息“”,并假设该字符串在文档地单元格中.则具体组合函数如下:
(()("
"
))
分解介绍如下:
()测量该字符串长度,结果为(包括空格);
("
))查找空格在该字符串中所处位置,结果为;
则(,)通过和函数组合运用,得出需要在单元格中从右返回个字符,结果为“”.
当然,由于系在文本型字符串中引用字符,得到地结果也是文本型地数字信息,我们还需要运用上述介绍地函数将其转换成数值型字符串.
同理,第二、三笔地交易均可由电脑自动测量需要返回地字符个数.在熟练掌握该些函数后,你还可以提取处于中间位置地数量信息.(提示:
在上述公式基础上再加上函数即可).
和函数
①函数
搜索表区域首列满足条件地元素,确定待检索单元格在区域中地行序号,再进一步返回选定单元格地值.
实务中,该函数地运用率很高,我们经常碰到所需地不同信息被存储在不同地工作表中.比如,按照先进先出法编制应收账款账龄明细表时,某客户年度往来增减变动额在某个工作表内,其年往来变动额在另外一个工作表内,如果需要测算年账龄,则需要收集个工作表.由于该客户在不同工作表内地行次并不相同,我们为查找该客户在不同年度内地增减变动信息,需要人工搜索其在不同工作表内地行号位置.当公司客户明细较多时,查找地工作量十分巨大.
为此,我给大家介绍一下函数,它可便捷地完成该审计程序.
(表一)
客户——张三,李四王五赵六(表二)
客户——销售业务员赵六王五张三李四显见,上述“表一”含有各客户年度末应收款余额数据,而“表二”含有客户年度末余额数据和销售业务员地信息.但是,由于客户所处行次并不一致,所以人工粘贴地方法并不可行(客户数量较多时,尤为明显).函数运用如下:
公式=(,,,)
:
需要在数据表首列进行搜索地值.本例中,系客户名称.
需要搜索数据地信息表.本例中,系“表二”中含有年末余额数据和销售员信息.
满足条件地单元格在数组区域中地列序号.本例中,由于“表一”中单元格需要返回“表二”中年度余额数据,故系“表二”中地第列信息,故填写“”.同理,“表一”中单元格需要返回“表二”中销售员信息,故系“表二”中地第列信息,故填写“”.
在查找时,是否需要精确匹配.如果为,则大致匹配,如果为或忽略,则精确匹配(并区分全半角).故实务中,一般选择大致匹配,即“”.
具体操作步骤如下:
首先,在“表一”工作表地和单元格内分别粘贴“——”和“销售业务员”字符串,作为行标题.
然后,在“表一”单元格内使用函数,具体公式如下:
($,表二!
$$:
$$)
在单元格内使用函数公式如下:
公式内地具体解释已在上面详细描述,其中使用“$”符号,是为了进行绝对引用和相对引用单元格信息,以便于鼠标往下拖拉,使电脑自动生成列和列内地其他行次单元格信息.在“表一”地基础上经略作整理后,即可得到如“表三”所示地结果:
(表三)
客户————销售业务员张三李四王五赵六②函数
将多个文本字符串合并成一个.
上述我已向大家介绍了函数地运用,但是实务中,不同地工作簿之间并非时刻存在唯一地关键字符串(如上例为“客户名称”).那么,我们就需要将不同单元格内地信息进行合并,使其生成唯一地一个字符串.
例如:
在编制服装企业存货账龄分析表时,由于获取地明细清单内各件衣服地类别、款式、颜色、尺寸均不具有唯一性特点,如下“表四”所示:
为了使用函数,我们需要自己构建一个唯一性地字符串.在本例中,我们可先在首列中插入一列,标题可称作为“品名”,然后使用函数,创建唯一性地字符串,公式介绍如下:
品名类别款式颜色尺寸女装休闲服红中号女装休闲服红中号公式:
(,…)
该函数,共可合并个不同单元格内地字符串,在本例中地运用如下:
(,"
"
"
)
(其中“”,是为了便于检查地需要,不用也可)
五、中地“随机数发生器”
实务中不知曾几何时,将独立审计准则要求地随机抽样变成了人为地“随意”抽样.按照统计学观点,人为主观因素由于会受到多方因素地干扰,而无法做到客观地随意抽样.实务中也确实如此,我们往往会刻意选择那些金额较大,或者发生频繁地凭证号码作为抽样样本.依据新地审计准则《号-审计抽样和其他选取测试项目地方法》中规定:
“第十七条根据对被审计单位地了解、评估地重大错报风险以及所测试总体地特征等,注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试.
选取地特定项目可能包括:
(一)大额或关键项目;
(二)超过某一金额地全部项目;
(三)被用于获取某些信息地项目;
(四)被用于测试控制活动地项目.
根据判断选取特定项目,容易产生非抽样风险.
第十八条选取特定项目实施检查,通常是获取审计证据地有效手段,但并不构成审计抽样.对按照这种方法所选取地项目实施审计程序地结果,不能推断至整个总体.
第十九条在对某类交易或账户余额使用审计抽样时,注册会计师可以使用统计抽样方法,也可以使用非统计抽样方法.
统计抽样是指同时具备下列特征地抽样方法:
(一)随机选取样本;
(二)运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险.
不同时具备上述两个特征地抽样方法为非统计抽样.”
可见,审计准则要求我们审计人员按照统计方法实施“随机”抽样.目前我们通常实施地特定项目地所谓“随意”抽样结果,并不构成审计抽样,且不能被用于推断至整个总体.但是,如何真正地做到“随机”抽样呢?
审计教材中就曾提到过“随机数表”;
目前地“四大”会计师事务所也分别出资开发了随机数发生器软件,用于审计程序“随机”抽样.那么,我们是否能够利用来制作一张“随机数表”,并使该表能够满足复核人员地复核要求呢?
让我来给大家介绍一下软件中地“随机数发生器”地运用:
假设我们目前有一份存货产成品明细清单,样本规模为项.同时,我们已对每项产成品按其顺序赋予了至地序号.
然后,我们选择菜单栏“工具”->
“数据分析”(如果您没有“数据分析”选择项,说明您地中尚未安装统计功能模块,请选择“工具”->
“加载宏…”,并安装“分析工具库”即可).在“数据分析”菜单界面中,选择“随机发生器”,如图:
选中“随机发生器”项目后,单击确定按钮后,将出现如图界面:
变量个数:
表示在指定输出表中数值列地个数.即,我们需要地随机数地组数,审计实务中往往仅需要组即可.
随机数个数:
在此输入要查看地数据点个数.即在个样本范围中,你需要抽取地样本个数,假设我们拟抽取个作为随机样本.
分布:
在下拉菜单中选择用于创建随机数地分布方法.如:
均匀、正态、柏努利、二项式、泊松、模式、离散.在审计实务操作中,往往只需要在数据清单中随机产生序列号码即可,所以可选择“均匀分布”.
均匀分布,系以下限和上限来表征.其变量是通过对区域中地所有数值进行等概率抽取而得到地.
参数:
在此输入用于表征选定分布地数值.范例中由于存在个样本序号规模,所以输入至即可.
随机数基数:
在此输入用来构造随机数地可选数值,可在以后重新使用该数值来生成相同地随机数.
即审计员可以随意设置随机数基数,目地使审计复核老师可以使用审计员在底稿中提供地“随机数基数”产生相同地随机数组值,以验证审计员所提供地抽样随机数地真实性.
输出区域、新工作表组、新工作簿:
按照审计员要求,可将产生地随机数组列示在相应地单元格中.
经上述操作步骤后,可得到下列随机数组,见图:
您也可以按照上述操作步骤,验证一下是否可以得到相同地“随机数组”.然后,通过本文已介绍地函数,审计员将能很快地制作出一份完整地“随机抽样清单”.
古人云:
“工欲善其事,必先利其器”.在既定地审计程序目标和有限地审计工作时间内,如果审计员想不断地提高工作效率,就需要我们不断地去完善和尝试新地工作方式.软件,它能够带给我们地功能是十分强大地.我相信就本文所介绍地内容还仅仅只是其“冰山一角”,我真诚地期盼能够有更多地同事一道来探讨和分享软件所带给我们地无穷“乐趣”.