初级会计实务答案与题目83.docx
《初级会计实务答案与题目83.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务答案与题目83.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
初级会计实务答案与题目83
初级会计实务练习题（83）
单选题
1、（四）
甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
（2）计提与债务担保相关的预计负债600万元。
根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除。
（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
（4）计提投资性房地产减值准备500万元。
根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。
A．预计负债产生应纳税暂时性差异600万元
B．交易性金融资产产生应纳税暂时性差异
C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D．投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异
答案：
B
[解析]事项
（1）产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元（对应科目所得税费用）；事项
（2）不产生暂时性差异；事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目资本公积）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异500万元，确认递延所得税资产125万元（对应科目所得税费用）。
简答题
2、甲企业为一家上市公司，主要从事产品制造企业，企业适用所得税率25%，按净利润的10%提取盈余公积。
甲企业发生的经济业务如下：
（1）甲企业在2007年年初取得一份土地使用权，其账面价值5400万元，使用年限为60年，甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧，无残值。
2008年1月决定将其出租，租赁期3年，并采用成本模式计量。
（2）2008年1月1日，甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。
购入时每张支付款项97元，另支付相关税费2200元，划分为可供出售金融资产。
购入债券时的市场利率为4%。
（3）2008年7月1日，甲企业为建造一条生产线，借款1000万元，期限2年，年利率为6%，利息每半年支付一次。
工程出包给乙公司，并于当日开工。
按照协议规定，甲企业应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元，12月1日支付100万元，工程预计于2009年10月末达到预定可使用状态并交付使用。
协议签订后，协议双方均按照协议规定执行。
（4）2008年12月31日，由于丙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值持续下降为每张70元，甲企业预计，如果丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
（5）2009年1月1日，企业经协商决定将2007年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量，当天该土地使用权的公允价值5700万元。
到2009年年末公允价值为5800万元。
同日，甲企业收到债券利息3万元。
（6）2009年，丙公司采取措施使财务困难大为好转。
2009年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。
根据上述材料，逐项分析，要求：
作出与投资性房地产有关的会计分录。
答案：
2008年投资性房地产采用成本模式计量
暂无解析
单选题
3、辅助生产费用的直接分配法，适用于______
A．辅助生产车间内部相互提供产品或劳务较少的企业
B．辅助生产车间内部相互提供产品或劳务较多的企业
C．辅助生产车间较少的企业
D．辅助生产车间较多的企业
答案：
A
[考点]本题主要考查的知识点是辅助生产费用的分配。
单选题
4、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是（）。
A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本
C．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
D．融资租人的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础
答案：
D
[解析]融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
单选题
5、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
（1）20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。
20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。
（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资
答案：
B
解析：
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。
单选题
6、根据以下信息，回答第271题至第272题。
在使用经济订货批量的情况下（假设需求是常量），最优的订货量是2500单位，安全存货是500单位，订货前置期为5天。
年存货储存成本等于平均存货水平的25%。
公司以每单位5美元采购产品，以8美元的价格销售出去。
另外，每次订货花费150美元，月需求量为4000单位。
年存货储存成本为（）。
A．850美元
B．1250美元
C．1750美元
D．2250美元
答案：
C
持有成本=（订货量/2）×（每单位持有成本）+安全存货
多选题
7、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有（）。
A．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
B．因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D．由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法
答案：
A,B
[解析]投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更；由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法需要追溯调整。
多选题
8、对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有（）。
A．被投资企业发放股票股利
B．被投资企业宣告分配现金股利
C．被投资企业接受捐赠的当时
D．被投资企业实现净利润
E．被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动
答案：
B,D,E
[解析]选项A属于被投资企业的所有者权益内部发生变动，投资企业不应该调整长期股权投资的账面价值；选项C，只有在接受捐赠的期末才需要调整长期股权投资的账面价值。
其余两项都会影响投资企业长期股权投资的账面价值。
单选题
9、国家档案局、原国家计委于（）年发布《国家重点建设项目档案管理登记办法》，对国家重点建设项目档案管理登记做出了明确规定。
A．1995
B．1996
C．1997
D．1987
答案：
C
暂无解析
单选题
10、如果企业的短期偿债能力很强，则货币资金及变现能力强的流动资产数额与流动负债的数额（）。
A．基本一致
B．前者大于后者
C．前者小于后者
D．两者无关
答案：
B
[解析]如果企业货币资金及变现能力强的流动资产数额大于流动负债的数额，说明企业的短期偿债能力很强。
多选题
11、采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
A．收到被投资单位分派的股票股利
B．被投资单位实现净利润
C．被投资单位以资本公积转增资本
D．被投资单位计提盈余公积
答案：
A,C,D
[解析]收到被投资单位分派的股票股利只引起每股账面价值的变动，长期股权投资账面价值总额不发生变动；被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无须进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少。
多选题
12、根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有（）。
A．收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利
B．短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失
C．成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额
D．长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值
E．债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额
答案：
A,D,E
[解析]短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失，应作为投资损失；成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额，应增加投资收益；其余项目均不确认投资损益。
单选题
13、下列不属于会计工作岗位的有（）。
A．总会计师
B．出纳岗位
C．档案管理部门管理会计档案人员
D．会计电算化岗位
答案：
A
[解析]总会计师是单位主管财务会计工作的领导职位，不是会计岗位。
多选题
14、下列关于或有事项的内容，正确的有（）。
A．或有资产若收到的可能性为96%，则可以确认入账
B．与或有事项有关的义务确认为预计负债时，既然已经在资产负债表中单列项目反映，就无须在报表附注中说明
C．可能导致经济利益流出企业的或有负债应当披露其形成的原因
D．对于应予披露的或有负债，企业应披露或有负债预计产生的财务影响
E．与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出
答案：
C,D
[解析]或有资产足不确认的，所以A错误；已经在资产负债表中单列项目反映，须在报表附注中说明预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况；与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。
多选题
15、在短期融资券存续期内，企业发生可能影响其偿债能力的重大事项时，应及时向市场披露。
重大事项包括（）。
A．企业经营方针和经营范围发生重大变化
B．企业生产经营外部条件发生重大变化
C．企业涉及可能对其资产、负债、权益和经营成果产生重要影响的重大合同
D．企业占同类资产总额10%以上资产的抵押、质押、出售、转让或报废
答案：
A,B,C
[解析]D项，企业占同类资产总额20%以上资产的抵押、质押、出售、转让或报废。
单选题
16、除了下列（）企业以外，募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借与他人、委托理财等财物性投资，不得直接或间接投资予以买卖有价
升级会员 