中级财务管理第3章预算管理课后作业下载版综述Word文件下载.docx
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A.8550
B.12800
C.19950
D.28500
9.某公司预计计划年度期初应付账款余额为100万元，1至3月份采购金额分别为300万元、400万元、600万元，每月的采购款当月支付60%，次月支付40%。
则预计一季度现金支出额是（）万元。
A.1060
B.1160
C.1300
D.1400
10.某期现金预算中假设出现了正的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该企业不宜采用的措施是（）。
A.偿还部分借款利息
B.偿还部分借款本金
C.抛售短期有价证券
D.购入短期有价证券
11.下列各项中，发生重大变化而不需要调整预算的是（）。
A.市场环境
B.生产过剩
C.经营条件
D.政策法规
12.运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（）。
A.不可避免费用
B.可避免费用
C.不可延缓费用
D.可延缓费用
13.企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向（）提出报告。
A.预算委员会
B.董事会
C.股东会
D.监事会
二、多项选择题
1.下列预算中，属于辅助预算的有（）。
A.产品成本预算
B.现金预算
C.资本支出预算
D.管理费用预算
2.下列各项中，属于增量预算基本假定的有（）。
A.以现有业务活动和各项活动的开支水平确定预算期各项活动的预算数
B.预算费用标准必须进行调整
C.现有的各项业务开支都是合理的
D.现有的业务活动是合理的
3.运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（）。
A.生产量
B.销售量
C.库存量
D.材料消耗量
4.假设某企业编制第四季度的材料采购预算，预计季初材料存量为400千克，季度生产需用量为2000千克，预计期末存量为240千克，材料采购单价为8元，若材料采购货款有40%当季付清，另外60%在下季度付清，不考虑流转税的影响，则下列各项中，说法正确的有（）。
A.材料采购量为1840千克
B.采购金额为14720元
C.期末应付账款金额为8832元
D.期末应付账款金额为5888元
5.编制产品成本预算，下列预算会被涉及到的有（）。
A.销售预算
B.生产预算
C.直接材料预算
D.直接人工预算
6.下列各项中，在销售预算表中可以反映的项目有（）。
A.预计销售收入
B.各季度现销收入
C.收回前期的应收账款
D.预计生产量
7.编制专门决策预算的依据有（）。
A.项目财务可行性分析资料
B.业务预算
C.现金预算
D.企业筹资决策资料
8.下列关于现金预算表中各项目的关系式，不正确的有（）。
A.现金收入-现金支出=现金余缺
B.期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺
C.现金余缺-现金筹措（现金不足时）=期末现金余额
D.现金余缺+现金运用（现金多余时）=期末现金余额
9.某企业每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%要到下季度才能收回现金。
若预算年度的第四季度销售收入为40000元，则下列各项中，正确的有（）。
A.预计资产负债表“应收账款”项目金额为16000元
B.预计资产负债表“应付账款”项目金额为16000元
C.预计利润表“销售收入”中含第四季度销售收入金额为24000元
D.预计利润表“销售收入”中含第四季度销售收入金额为40000元
10.编制预计利润表的依据包括（）。
A.现金预算
B.专门决策预算
C.业务预算
D.预计资产负债表
11.企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，为了促进企业完成预算的目标，需要及时提供财务信息给下列选项中的有（）。
A.预算执行单位
B.企业预算委员会
C.董事会
12.对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循的要求有（）。
A.预算调整事项不能偏离企业发展战略
B.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化
C.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面
D.预算调整重点应当放在预算执行中出现的非重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面
13.预算工作的组织包括（）。
A.决策层
B.管理层
C.执行层
D.考核层
14.下列各项中，可以被纳入现金预算的有（）。
A.经营性现金支出
B.资本性现金支出
C.缴纳税金
D.股利股息支出
三、判断题
1.企业所属基层单位是企业预算的基本单位。
（）
2.按其出发点的特征不同，编制预算的方法可以分为固定预算法和弹性预算法两大类。
3.企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年1月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。
4.生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。
5.专门决策预算的要点是准确反映企业预计的财务状况，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
6.在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。
7.预计利润表中的“所得税费用”项目是根据“利润总额“和所得税税率计算出来的。
8.对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行。
9.企业应当建立预算分析制度，由董事会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。
10.一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系称为总预算。
11.一般情况下，业务预算和财务预算多为长期预算，资本支出预算为短期预算。
12.编制工作量较大，但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算的弹性预算编制方法是列表法。
13.生产预算是整个预算编制的起点，其他预算的编制都是以生产预算作为基础。
四、计算分析题
1.某企业甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。
已知2014年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：
某企业制造费用预算
金额单位：
元
2014年
合计
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
直接人工预算总工时（小时）
11400
12060
12360
12600
48420
变动制造费用项目：
间接人工费用
50160
53064
54384
55440
213048
水电与维修费用
41040
43416
44496
45360
174312
小计
91200
96480
98880
100800
387360
固定制造费用项目：
设备租金
38600
154400
管理人员工资
17400
69600
56000
224000
制造费用合计
171700
152480
154880
156800
611360
2014年3月31日公司在编制2014年第二季度～2015年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；
（3）预计直接人工总工时见“2014年第二季度～2015年第一季度制造费用预算”表。
假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求：
（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：
①间接人工费用预算工时分配率；
②水电与维修费用预算工时分配率。
（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：
①间接人工费用总预算额；
②每季度设备租金预算额。
（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：
2014年第二季度～2015年第一季度制造费用预算
2015年
12100
*
11720
A
B
C
D
493884
E
F
147200
687004
2.已知：
某企业2014年10～12月销售收入和购货成本如下表所示：
单位：
万元
月份
10月
11月
12月
销售收入
2000
3500
4000
购货成本
1200
1500
1800
预计2015年1月销售额为4500万元，购货成本为2000万元；
每月销售收入中有50%于当月收现，30%于次月收现，20%于第三个月收现，不存在坏账，而购货成本平均付现期为15天。
该企业2014年12月末现金余额为60万元，2015年1月份有关项目预计资料如下：
工资支出620万元（用现金支付）；
制造费用460万元（其中折旧等非付现费用为320万元）；
销售费用和其它管理费用90万元（未支付）；
预计交纳所得税20万元；
购买设备2000万元（用现金支付）。
现金不足时，通过向银行借款解决。
2015年1月末现金余额要求不低于50万元。
根据上述资料，计算该企业2015年1月的下列预算指标，要求：
（1）经营性现金流入；
（2）经营性现金流出；
（3）现金余缺；
（4）应向银行借款的最低金额；
（5）1月末应收账款余额。
参考答案及解析
1.
【答案】C
【解析】本题的考点是预算的作用。
预算作为一种数量化的详细计划，是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。
2.
【答案】D
【解析】投资支出预算属于专门决策预算。
选项A、B、C属于业务预算。
3.
【答案】D
【解析】在零基预算法中，应优先安排不可延缓费用项目的支出。
4.
【答案】B
【解析】本题的主要考核点是弹性利润预算的编制。
变动成本总额在一定的业务量范围内与业务量呈正比例变化，而固定成本总额在一定的业务量范围内不随业务量的变动而变动，是固定不变的。
因此：
销售收入变动百分比=120/100×
100%=120%，预算利润总额=120-50×
120%-30=30（万元）。
5.
【解析】滚动预算法的优点：
能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动。
所以选项C正确。
选项A、D为定期预算法的优点，选项B属于定期预算法的缺点。
6.
【答案】C
【解析】在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
7.
【答案】A
【解析】材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的。
8.
【解析】材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=3000+250-400=2850（千克），采购金额=2850×
10=28500（元），期末应付账款=28500×
70%=19950（元）。
9.
【解析】预计一季度现金支出额=100+300+400+600×
60%=1160（万元）。
10.
【解析】选项C为现金预算出现负值的现金收支差额时适宜采用的措施。
11.
【解析】预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。
所以选项A、C、D需要调整预算。
12.
【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；
对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。
所以，选项B正确。
13.
【解析】企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。
【答案】ACD
【解析】财务预算称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
现金预算属于财务预算，产品成本预算、管理费用预算属于业务预算，资本支出预算属于专门决策预算，因此本题的正确答案为选项A、C、D。
【解析】增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。
它的编制遵循如下假定：
第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；
第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；
第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
【答案】ABD
【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。
4.
【答案】ABC
【解析】材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=2000+240-400=1840（千克），采购金额=1840×
8=14720（元），期末应付账款=14720×
60%=8832（元）
【答案】ABCD
【解析】产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
【解析】销售预算表中无法反映预计生产量。
7.
【答案】AD
【解析】编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料，所以选项A、D为正确答案。
8.
【解析】期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺，所以选项A不正确；
现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额，现金余缺-现金运用（现金多余时）=期末现金余额，所以选项C、D不正确。
9.
【答案】AD
【解析】第四季度销售收入项目金额为40000元，全部计入预计利润表销售收入中，其中有16000元（40000×
40%）在预算年度年末未收回，即年末应收账款金额，填入预计资产负债表“应收账款”项目中，所以选项A、D正确。
10.
【解析】编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
【答案】ABCD
【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。
所以选项A、B、C、D为正确答案。
【答案】ABC
【解析】预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面，所以选项D不正确，选项A、B、C为正确答案。
【解析】预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
14.
【解析】现金预算主要反映现金收支差额和现金筹措使用情况。
该预算中现金收入主要指经营活动的现金收入，现金支出包括购买设备等资本性支出，另外还包括用于缴纳税金、股利分配等支出。
【答案】对
【解析】本题考点是预算工作的组织。
2.
【答案】错
【解析】按其出发点的特征不同，编制预算的方法可以分为增量预算法和零基预算法两大类。
固定预算法和弹性预算法是按其业务量基础的数量特征不同来划分的。
3.
【解析】企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。
【解析】生产预算是业务预算中唯一只反映实物量指标，不涉及价值量指标，它不能反映产值内容。
5.
【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
【解析】年初数是已知的，不需要分析填列，年末项目需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。
【答案】错
【解析】“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并列入现金预算。
它通常不是根据“利润总额“和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整的事项存在。
所以本题不正确。
【解析】企业应当建立内部弹性预算机制，对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。
【解析】企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。
【解析】全面预算包括业务预算、专门决策预算和财务预算三大类，而总预算只是指财务预算。
11.
【解析】通常将预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算则称为长期预算，一般情况下，业务预算和财务预算多为短期预算，资本支出预算属于专门决策预算，一般情况下为长期预算。
12.
【解析】弹性预算编制的方法主要有公式法和列表法，其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。
13.
【解析】销售预算是整个预算编制的起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。
【答案】
（1）①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×
（1+50%）=6.6（元/小时）
②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）
（2）①间接人工费用总预算额=48420×
6.6=319572（元）
②每季度设备租金预算额=38600×
（1-20%）=30880（元）
（3）2014年第二季度～2015年第一季度制造费用预算
A=79860
B=77352
C=43560
D=42192
E=30880
F=17400
【解析】A=12100×
6.6=79860（元）；
B=11720×
6.6=77352（元）；
C=11210×
3.6=43560（元）；
D=11720×
3.6=42192（元）；
E=38600×
（1-20%）=30880（元）；
F=上个滚动期间的管理人员工资=17400（元）。
（1）经营性现金流入=3500×
20%+4000×
30%+4500×
50%=4150（万元）
（2）经营性现金流出=（1800+2000）×
50%+620+（460-320）+20=2680（万元）
（3）现金余缺=60+4150-2680-2000=-470（万元）
（4）应向银行借款的最低金额=470+50=520（万元）
（5）1月末应收账款余额=4500×
50%+4000×
20%=3050（万元）。
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