财务管理财务会计会计学基础辅导手册简编版Word格式.docx

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691901待处理财产损溢

二、负债类（18个）

702001短期借款

772101交易性金融负债

792201应付票据

802202应付账款

812203预收账款

822211应付职工薪酬

832221应交税费

842231应付利息

852232应付股利

862241其他应付款

932401递延收益

942501长期借款

952502应付债券

长期应付款

未确认融资费用

专项应付款

预计负债

递延所得税负债

三、共同类

清算资金往来

货币兑换

衍生工具

套期工具

被套期项目

四、所有者权益类（6个）

实收资本/股本

资本公积

盈余公积

本年利润

利润分配

库存股

五、成本类（4个）

生产成本

制造费用

劳务成本

研发支出

六、损益类（16个）

主营业务收入

其他业务收入

汇兑损益

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

以前年度损益调整

练习

以下是有关九州股份有限公司2007年1月份的全部经济业务，所有账户均无期初余额。

请编制全部业务的会计分录并编制1月份的利润表（空白的标准利润表的格式附后）。

另外，本题所用到的全部账户名称如下：

银行存款、预付账款、应收账款、低值易耗品、固定资产、累计折旧、应付账款、应付票据、主营业务收入、管理费用、销售费用、股本。

1、1月1日：

投资人出资新开了一家咨询公司，公司名称为九州股份有限公司。

所有投资款共计4000万元已存入公司的银行存款结算户。

2、1日：

预付3个月的租金1，500元。

3、2日：

开出一张应付票据赊购一台电脑，价值4000元，电脑的残值为400元，使用寿命为两年。

4、3日：

赊购800元的办公用品。

5、10日：

提供价值3200元的咨询服务，收入记账（未收现）。

6、12日：

提供价值1200元的咨询服务，收入记账（未收现）。

7、15日：

收到1月10日提供的记账收入的部分付款1600元。

8、20日：

提供价值2000元的咨询服务，收入记账（未收现）。

9、25日：

支付电话费375元。

10、26日：

支付电费225元。

11、31日：

编制调整分录，记录本月的租金费用。

12、31日：

编制调整分录，记录本月的办公用品费用，购入的办公用品已有一半被消耗掉。

13、31日：

用直线折旧记录本月的办公设备折旧费（按惯例，当月增加的固定资产当月不计提折旧，但本题为了练习折旧的核算，假定计提）。

九州股份有限公司利润表

2007年1月单位：

元

项目

本年累计数

一、主营业务收入

减：

二、主营业务利润（亏损以“—”号填列）

加：

投资收益（损失以“—”号填列）

三、营业利润（亏损以“—”号填列）

四、利润总额（亏损以“—”号填列）

（编制利润表时有金额的项目填写，没有的跳过）

2007年6月，永兴公司共发生如下经济业务：

（1）1日，股东追加投资5000万元，款项已存入银行。

（2）5日，采购供销售的货物3000万元，款项已用转账支票支付。

（3）7日，从银行获得贷款1000万元，半年期，年利6%,到期一次还本付息，用于日常周转。

（4）13日，赊销货物一批，价款4000万元，本批货物的成本为3500万元。

（5）22日，计提本月工资费用100万元。

其中，销售人员工资30万元，行政人员工资70万元。

（6）28日，通过银行打卡支付工资。

要求：

1、做6月份所有业务的会计分录

2、计算6月份的税前利润并编制利润表

完全快递公司调整后的试算平衡表不完整。

请在调整栏内直接输入调整分录。

其中主营业务收入是

唯一的受多个调整分录影响的账户。

完全快递公司编制调整后的试算平衡表

2007年5月31日单位：

账户名称

试算平衡

调整分录

调整后试算平衡

借

贷

库存现金

3000

应收账款

6500

7100

低值易耗品

1040

800

固定资产

32300

累计折旧

14040

14400

应付职工薪酬

900

预收账款

690

实收资本

26360

所有者撤资

6000

11630

12440

管理费用-薪金

2690

3590

1400

管理费用-折旧

360

管理费用-

240

合计

52930

2310

54790

三江公司为一家商品流通企业，2010年发生如下7笔业务：

1.赊销商品一批，价款25000元；

同时，结转销售成本20000元

2.采购员小汤出差预借差旅费5000元

3.计提管理人员工资10000元

4.收到销售业务的货款25000元

5.采购员小汤出差归来，报销差旅费4850元，交回现金150元

6.从银行账户支付承兑汇票手续费150元

7.打卡发放工资

三江公司资产负债表期初余额（元）：

现金20000

银行存款180000

应收帐款20000

存货

期初资产总计

短期借款20000

应付账款15000

长期借款200000

应付债券100000

资本公积20000

盈余公积—公益金10000

未分配利润10000

负债及所有者权益合计

会计分录转1

1.赊销一批商品

借：

应收账款25000

贷：

主营业务收入25000

转2

2.结转销售成本

主营业务成本20000

库存商品20000

付1

3.小汤预借差旅费

其他应收款—小汤5000

库存现金5000

转3

4.计提工资

管理费用10000

应付职工薪酬10000

收1

5.收到赊销商品货款

银行存款25000

收2

6.小汤报销差旅费

管理费用4850

库存现金150

付2

7.支付承兑汇票手续费

财务费用150

银行存款150

付3

8.发放工资

银行存款10000

注意事项：

1、设定为商品流通企业。

2、以上业务假定为截止到目前为止所发生的全部业务。

3、千万记住不要随便点击结账，因为试用版的软件结账不能超过2次，否则就再也无法登陆。

4、授权：

在工具栏（用户管理）：

缺省组：

至少两名；

建议：

凭证录入与审核分设。

5、文件模块：

在凭证审核和报表部分更换操作员。

6、结转损益之后，再从审核开始重走一遍；

7、期末出纳轧账可以先跳过不管，直接查看报表与分析模块以便知道最终结果。

8、金蝶软件应付账款部分公式修改：

期初=<

204>

.DC+<

126>

.DC

期末=<

.DY+<

.DY

HP公司2009年发生业务如下：

1、用现金支付办公室差旅费1，000元。

2、用银行存款支付银行利息1，500元。

3、用现金支付销售部门招待费500元。

4、赊销产品30，000元。

5、销售的产品成本为10，000元。

6、采购原材料，其中甲材料50公斤，价值500元，乙材料100公斤，价值1，000元，款未付。

7、计提工资，管理部门2，000元，生产部门工人3，000元，销售部门3，000元。

8、收回货款10，000元。

9、领用原材料，其中甲材料200公斤，价值2，000元，乙材料300公斤，价值3，000元。

10、产成品入库8，000元。

会计分录：

1、现金支付办公室差旅费1000元。

管理费用1000

库存现金1000

2、银行存款支付银行利息1500元。

财务费用1500

银行存款1500

3、现金支付销售部门招待费500元。

销售费用500

库存现金500

4、赊销产品30000元。

转1

应收账款300000

主营业务收入30000

5、销售的产品成本为10000元。

主营业务成本10000

库存商品10000

6、采购原材料，其中甲材料50公斤，价值500元，乙材料100公斤，价值1000元，款未付。

原材料1500

—甲材料500

—乙材料1000

应付账款1500

7、计提工资，管理部门2000元，生产部门工人3000元，销售部门3000元。

转5

管理费用2000

生产成本3000

销售费用3000

应付职工薪酬8000

8、收回货款10000元。

应收账款10000

9、领用原材料，其中甲材料200公斤，价值2000元，乙材料300公斤，价值3000元。

转6

生产成本5000

原材料5000

—甲材料2000

—乙材料3000

10、产成品入库8000元。

转7

库存商品8000

生产成本8000

11、结转主营业务收入、主营业务成本及有关费用

转8

本年利润30000

本年利润20000

管理费用5000

销售费用3500

期初资产负债表

2009年--月--日

编制单位：

HP金额单位：

资产

负债与股东权益

流动资产：

流动负债

货币资金20000

应付账款：

35000

存货（4500+30500）

长期负债

长期资产：

负债合计

长期股权投资

股东权益

固定资产原值：

股本

20000

累计折旧：

固定资产净值：

未分配利润

无形资产及其它资产：

股东权益合计20000

资产总计55000

负债和股东权益总计55000

期末资产负债表

HP公司单位：

货币资金27000

36500

存货29500

（1000+28500）

应收账款20000

负债合计44500

股本20000

未分配利润12000

股东权益合计30000

资产总计76500

负债和股东权益总计76500

利润表

HP公司2009年单位：

30000

10000

主营业务税金及附加

二、主营业务利润

其他业务利润

3500

1500

三、营业利润

12000

补贴收入

四、利润总额

所得税

五、净利润

超速计算机公司的利润表和其他数据如下：

超速计算机公司利润表

截止到2007年6月30日单位：

收入

237000

成本与费用

103000

45000

29000

管理费用-租金

11000

财务费用-利息

2000

9000199000

净利润

38000

2007年度的其他数据如下：

1、从顾客处收款要比销售额多7000元。

2、付给供应商的款项要比销货成本和租金费用的合计数少5000元。

3、对雇员的支付要比工资费用多1000元。

4、利息费用和所得税支出与各自的现金付款数相等。

5、购买设备花费116000元，其中101000元以现金支付，15000元算长期应付款。

在2007年度

公司没有出售设备。

6、出售无形资产-土地使用权收入14000元。

7、发行普通股收入35000元。

8、支付长期应付款20000元。

9、支付现金股利10000元。

10、现金余额减少数为4000元。

编制该公司的现金流量表并对该公司三类活动的现金流量进行评估。

超速计算机公司现金流量表

2007年度单位：

金额

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金

现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金

取得投资收益所收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

收到的其他与投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

投资所支付的现金

支付的其他与投资活动有关的现金

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金

借款所收到的现金

收到的其他与筹资活动有关的现金

偿还债务所支付的现金

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

支付的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

四、现金净增加额

注：

编制现金流量表时有金额的项目填写，没有的自动空过

欣欣公司现金流量表的编制

欣欣公司现金流量表编制草稿

经营活动现金流量

（1）本期净利润

（2）本期折旧费用

（3）本期工资费用（已支付）

（4）本期计提坏账准备

50000

（5）存货减少

190000

（6）应收账款增加

220000

-220000

（7）预收账款减少

136000

-136000

（8）应付账款增加

152000

（9）预付账款减少

310000

（10）出售股票差价收益

52000

-52000

（11）公司债券溢价摊销

16000

-16000

（12）出售固定资产损失

80000

（13）发行股票收到现金

（14）从银行借入二年期借款

（15）支付给股东的现金股利

（16）权益法下确认的股利收入

（17）支付给银行的利息费用

60000

（18）归还银行一年期借款

300000

经营活动的现金净流量

直接将数字填入表格内，用间接法计算出经营活动的现金净流量；

假定本期欣欣公司的

主营业务收入为00元，主营业务成本为00元，请计算经营活动的现金流量

中销售商品收到的现金和购买商品所支付的现金分别是多少？

销售商品收到的现金=00-220000-136000=00（元）

购买商品所支付的现金=00-190000-152000-310000=111,348000（元）

航美广告公司收入确认案例

案例简述

北京航美传媒广告有限公司（简称航美）与广告客户A于2008年6月10日签订了一份广告发布合同，广告发布品牌为B汽车。

合同约定的广告发布期为：

2008年7月1日至2008年12月31日。

广告实际发布期以媒体排期表为准（假定各月播放频次及时间长度相同）。

合同项下客户A应支付的广告费总金额为RMB120万元。

总广告费分2期支付，具体时间为6月31日前支付50%，即RMB60万元；

12月31日前支付剩余50%，即RMB60万元。

合同执行情况：

（1）航美2008年7-12月实际广告播放清单与广告发布媒体排期表一致；

（2）客户于6月20日支付了50%款项，即RMB60万元，截止到目前其余RMB60万元款项未支付。

航美该如何确认2008年7月1日至2008年12月31日期间各月的收入？

假设2009年1月收回客户A的剩余50%款项，航美该做怎样的账务处理？

假设到2009年6月30日其余50%款项客户A仍未支付，按照航美的会计政策，应收账款的帐龄在180—270天的，经相关人员及领导确认后，计提3%坏账准备。

航美的坏账准备又该如何计提？

所属《广告发布业务合同》编号:

AIRMEDIAQUOTATION（TV）

北京航美传媒广告有限公司

媒体排期表（机场/机载电视）

销售经办人：

所属区域：

所属销售组：

广告客户：

地址、联系人、电话：

广告发布品牌及内容：

广告发布版本：

媒体类别及代码

广告长度（秒／次）

频次

（次／天）

刊例价格

（元/周）

发布小计

（周）

广告发布期

广告费

小计

（元）

优惠折扣

折扣价（元）

起始日

到期日

（年-月-日）

首都机场

2008年7月1日

2008年12月31日

48万

虹桥机场

30万

天津机场

南航

12万

总计：

广告费（刊例价）

120万

广告费（折扣价）

备注：

其他优惠

1、本排期表作为双方签订的《广告发布业务合同》的附件，经双方书面确认后生效；

本排期表未尽事宜，以前述《广告发布业务合同》为准。

2、本排期表手写无效。

3、北京航美传媒广告有限公司对本排期表有最终解释权。

日期：

年月日

东方公司系境内上市的软件开发企业，计划2009年申请配股。

A公司为东方公司的子公司，东方公司拥有其90%的股权；

A公司拥有B国际网络系统有限公司（以下简称B公司）100%的股权。

东方公司和A公司适用的所得税税率均为33%（除所得税外，不考虑其他相关税费），东方公司除投资收益外，无其他纳税调整事项，A公司无纳税调整事项。

东方公司2007年发生的有关交易或事项如下：

（1）2007年6月1日，在东方公司的帮助下，A公司与X公司签订了一项软件开发协议。

协议的主要内容如下：

X公司委托A公司开发甲、乙、丙三套系统软件，合同总价款为20000万元。

在项目开发过程中，A公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。

如A公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由A公司承担。

项目应于2008年2月1日前开发完成。

项目开发过程中，如果X公司临时提出新的要求可能导致项目开发期延长，应经过双方协商确定延期事项。

A公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款的0.4%向X公司支付违约金。

软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。

项目产品以磁盘介质为主要交付方式，以线路传输为辅助交付方式。

A公司对交货质量承担完全责任。

协议签订后至2007年12月31日，X公司向A公司支付合同总价款的65%；

余款于A公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。

如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。

（2）2007年6月20日，A公司鉴