国家审计政府审计人员职业化管理Word格式.docx

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制定了严格的进入标准和培训的相关制度、措施。

目前，我

国国家审计署已经制定了审计人员准入制度．明确规定凡是

进入审计机关的人员必须通过考试我们可以在这个基础上．

明确和完善政府审计师资格考试制度．实行政府审计师资格

认证制度政府审计师资格的取得．必须通过严格的审计专业

知识和相关的法律法规知识考试考试合格者．由国家审计署

颁发执业资格证书从事政府审计工作的审计人员必须具备

政府审计师的资格将来在时机成熟时．可设注册政府审计师

称号．组织注册政府审计师统一考试．届时注册政府审计师将

成为同注册会计师一样为社会公认的、另人瞩目的职业

在建立严格职业准人制度的同时．建一支高素质的职

业队伍．还需要建立政府审计师的后续教育制度政府审计师

的职业后续教育．是为了让审计师保持和提高其专业胜任能

力与执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进

行的学习与研究职业后续教育应当贯穿政府审计师的整个

执业生涯。

（二）建立政府审计人员的考核机制

以合理的考核制度定期对审计人员进行考核．是提高审

计质量．防范和控制审计风险的有效措施一套有效的考核机

制．应该包括以下几个方面：

首先，要有一个科学合理的考核

标准为了全面有效地对审计师进行考核．应该在独立性、信

息系统的充分性、内部复核的充分性、成本效益关系、项目的

需要、项目的适当性、目标的明了和一致、数据的有效性以及

报告信息的充分性等领域建立考核标准其次．要明确考核的

内容．对政府审计师的考核内容主要包括审计师每年的工作

业绩和每年接受后续教育的情况通过业绩考核可以找出审

计工作无效果和低效率的原因业绩考核的具体内容包括审

计师每年的工作量、工作效果、工作成本、工作效率和工作质

量五个方面而后续教育的考核主要是考核审计师有没有参

加规定的培训．培训的时间有没有达到规定的要求。

第．二，要

明确考核结果的处理．．每次考核完毕后．应该及时对考核结果

进行处理．该奖励的要及时奖励．该处罚的要及时处罚。

建立了考核机制以后．审计师职级的升降就应该以考核

的结果来决定我们可将政府审计师的职级自下而上设为助

理审计师、审计师、高级审计师、主任审计师、审计经理、高级

审计经理和监督审计师七个级别。

其中，助理审计师、审计师

和高级审计师为政府审计职称．主任审计师、审计经理、高级

审计经理和监督审计师为政府审计职务刚取得审计资格的

审计人员为助理审计师。

考核的结果可分为优、良、合格和不

合格四个等级．对于连续四年考核结果合格的审计师其职级

在原来的级别j：

提升一级．而对于一次考核不合格的审计师

在原有级别上下降一级．对于连续两年考核不合格的助理审

计师则应取消其助理审计师资格

f三）建立政府审计人员的责任界定机制

在当前社会审计已形成“诉讼爆炸”局面．政府审计却依然

处于法律诉讼的真空地带．我困的《刑法》和《审计法》对政府审

计事故应由谁承担责任以及承担什么责任．并没有明确的规

定而且在我国传统文化中一直就流行“重教轻罚”的观念．体

现在行政权力运行中．就是感情化和非程序化的责任追究和处

罚方式其结果为在政府审计过程中审计人员不遵守准则和规

范．即使发现有重大失职行为，都能大事化小，小事化了．最后

平安无事所以．为保证审计质量．我们必须建立审计人员责任

界定机制。

明确审计事故责任人，南其对审计事故负责。

责任界定要依赖一定的基础条件，包括：

组织机构与岗位

规范设置，完善责任平衡标准、手段、工具与制度，规范审计信

息记录报告制度等对于审计人员的责任界定应视审计人员

在审计过程中是否保持了应有的职业关注而定。

所谓的职业

关注．指的是谨慎的审计人员在计划和实施审计业务时必须

保持的关注对于审计人员在实施审计时没有保持应有的职

业关注而造成的审计风险．我们应追究其责任至于具体责任

依据，可以颁布《审计事故责任认定办法》。

在《办法》中规定：

南于审计质量而导致审计事故的．应根据事故的严重程度．追

究审计人员的行政责任、民事责任和法律责任。

审计人员在审

计过程中未能保持应有的职业关注而引发的过失．根据其程

度和情节可分为：

一般过失、重大过失、推定欺诈和实际欺诈

四类一般过失是指审计人员在执业过程中缺失“合理的关

注”．即未能严格按审计准则的要求从事审计工作重大过失

是指审计人员在执业过程中缺乏“最起码的关注”．即在审计

工作中没有遵守审计准则的最低要求推定欺诈是非故意的

欺诈．主要指没有合理的依据就相信财务报表的表述是真实、

公允的．由于过失特别特别严重．因而视作欺诈。

实际欺诈是

指审计人员明知财务报表的虚假而故意地作不证明或故意隐

瞒重要事实．这是最严重的。

对审计人员的失职行为做出以上

区分的目的是要根据情节轻重判定审计人员的法律责任．并

明确责任对象对于一般过失行为．应对审计人员进行行政处

经济责任审计《经济责任审计条例》，明确经济责任审

计的范围、形式、程序、评价和责任等内

容．解决目前实务工作中无规范可依、无

规章可循、各级审计机关各行其是、凭主

观臆断操作等问题。

待《经济责任审计条

例》出台后，各地可在《审计法》和《经济

责任审计条例》的指导下．结合本地实际

情况制定经济责任审计地方法规有了

经济责任审计法规．审计人员就可以规

范地进行实务操作和评价．从而提高经

济责任审计评价的规范性和准确性。

（2）准确界定任期经济责任。

对被审计

领导干部不履行或者不正确履行经济责任

的行为应当承担的责任进行界定．包括对

直接责任、主管责任和领导责任的界定。

直接责任．是指领导干部对其任职

期间履行经济责任过程中的下列行为应

当承担的责任．包括直接违反法律法规

和国家其他有关规定、单位内部管理规

定的行为；

授意、指使、强令、纵容、包庇

下属人员违反法律法规和国家其他有关

规定、单位内部管理规定的行为：

失职、

渎职行为：

其他应当承担直接责任的行

为重大决策事项失误造成的损失．虽经

集体讨论．但领导干部作为决策中心．应

承担直接责任

主管责任．是指除直接责任外．领导

干部对其直接主管的工作不履行或者未

正确履行经济责任的行为应当承担的责

任。

领导干部主管的工作除直接决策须

承担直接责任外．非直接决策须承担主

管责任

领导责任．是指除直接责任和主管

责任外．领导干部对其领导的下属单位

和个人违反法律法规和国家其他有关规

定造成了恶劣的影响．或下属单位和个

人不履行经济责任造成了严重的损失所

应承担的责任。

（3）以真实客观为基本原则．提供可

靠可信的评价结果审计机关进行经济

责任审计评价．应该站在客观公正的立

场上．客观描述审计事项的结果．反映被

审计领导干部任职期间的工作业绩、问

题．分析列举被审计领导干部任职期间

所采取的有关重大措施．并评估被审计

领导干部所采取措施的影响程度对领

导干部的评价不能受主观意志的支配、

不能作出没有事实依据的判断要保证

评价的客观性．应该充分保证评价人员

的独立性．严格遵守审计回避制度。

3．加大审计成果运用转化的力度

（1）突出审计成果的运用。

要使审计

成果得到有效运用．必须做到“四个坚

持”：

①坚持要求各级用人单位“先审后

离，先审后任、凭审任用”；

②坚持把审计

成果纳入领导干部考核、任免程序，不见

审计结果不做结论：

③坚持建立被审计

领导干部和企业领导人员审计档案及审

计资料数据库．将经济责任审计结果报

告存人被审计领导干部和企业领导人员

的廉政档案；

④坚持审计结果公布制度，

对被审计领导干部和企业领导人员存在

的严重违法违规问题．应采取一定方式

予以通报．并按规定程序以适当形式向

社会公布审计结果

（2）加大对违法违纪问题处分的力

度近年来．审计风暴虽然产生了很大的

震慑力．但一些违纪违规问题仍然是屡

查屡犯．其中一个重要原因是对领导干

部问题的处分力度不够．达不到预期的

效果。

“审计难，处理更难”，“法不责众”，

这几乎成了审计界的普遍现象．且已形

成一种恶性循环．严重地影响了审计的

效力因此应加大审计的处罚力度．发挥

审计的威慑力．提高审计成果的转化水

平。

对于构成刑事犯罪的领导干部．应将

其纳人刑事处理程序：

对于未构成犯罪

的领导干部．根据其问题的性质。

分别给

予免职、降职、撤职处分。

（3）建立检察院、纪检、监察部门和

审计机关经济案件线索的双向移交制

度，加强信息沟通，实现资源共享。

纪检、

监察部门和检察院发现线索．而涉案资

金尚不够立案时．应向审计机关提供线

索．先以审计的名义南双方派人进点检

查．最终结果够立案条件则进入司法程

序．不够立案条件则进行审计处理审计

机关在审计过程中如发现严重违法、违

纪线索．在查证属实后，须经检察院或纪

检、监察部门立案调查的，应立即将前期

调查资料移交上述单位立案处理处罚。

对于重大过失和推定欺诈的行为必须要对审计责任人进

行经济处罚．即对其进行民事处罚：

对于实际欺诈的审计人

员．必须要追究其刑事责任

（四）建立政府审计人员的激励与惩罚机制

政府审计人员作为“经济人”．必定有其物质需要和利益

需求，必须要先解决基本的生活需要．才能有更高的追求。

所

以物质激励在当今的政府审计师的激励模式中仍然是非常有

效的一种模式但由于政府审计部门属于国家行政机关．政府

审计人员除了具备政府审计职业审计师的身份外．公务员的

身份更为主要我国的政府审计人员的经济来源主要来自于

政府财政从政府财政物质稀缺的角度看．政府对政府审计人

员需要的满足是有限的．尤其是物质需要的满足更为有限。

政

府审计人员不可能像社会审计的CPA一样有很高的薪资、福

利和更多的物质享受另外从政府审计人员的工作性质看．他

们作为国家的公务员是一支以管理国家、治理国家为己任的

精英队伍。

他们往往以成就感为导向政府审计人员的事业

心、成就感是政府审计保持活力和效率的重要源泉。

精神激励

能够在较高层次上调动政府审计人员的积极性．激励的深度

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也越大．维持的时间也越长。

因此．对于政府审计人员的激励

应该建立理性的激励机制．将精神激励和物质激励结合起来．

并以精神激励为主

另外．在对审计师进行激励管理的同时．也不能忽略了负

强化管理手段的效果。

负强化包括批评、惩罚、降职降薪等。

通

过负强化可以使职工感受到物质利益的损失和精神的痛苦．

从而自动放弃不良行为。

对于大多数人来说，对于惩罚的畏惧

要大于物质的诱惑所以在对政府审计人员的职业化管理过

程中。

健全、严厉的处罚机制是确保审计质量符合职业标准必

不可少的环节和手段。

为了加大审计人员的风险责任意识．提

高审计的质量与效率，必须建立审计的惩罚机制。

在具体的实

施中．可由审计署根据考核结果．对检查中发现的应予以惩戒

的问题．根据情节的轻重，对被检查的审计人员处以以下的行

政处罚：

一是谈话提醒；

二是书面批评；

三是强制培训；

四是责

令期限整改；

五是责令书面检讨；

六是责令赔礼道歉，消除影

响：

七是在系统内通报批评：

八是社会公开谴责；

九是取消政

府审计人员资格