注册会计师税法考试真题Word文档下载推荐.docx
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C.修复古董
D.裁剪服装
6.以下各项关于车船税计税的根据及税额的表述中，正确的选项是（）。
A.拖船以每马力折合净吨位1吨计算
B.非机动驳船舶税额的50%计算
C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算
D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算
7.以下各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税根据是（）
A.房产售价
B.房产余值
C.房产原值
D.房产租金
8.位于某市甲地板厂为外商投资企业，2021年8月份进购一批要材，获得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。
乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余局部。
实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建立税（）
A.1250元
B.1750元
C.2500元
D.3500元
9.位于县城的某商贸公司2021年12月销售一栋旧办公楼，获得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法获得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。
该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除工程金额的合计数为（）
A.639.6万元
B.640.1万元
C.760.1万元
D.763.7万元
10.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，以下各项关于计算印花税的表述中，正确的选项是（）。
A.学校应以50万元的计税根据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算根据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税根据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税根据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
11.某产盐企业，2021年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，获得销售收入300万元，液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（）。
A.20000元B.35000元C.45000元D.60000元
12.某批发兼零售的居民企业，2021年度自行申报营业收入总额350万元，本钱费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，本钱费用核算正确。
假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2021年度应缴纳企业所得税（）。
A.7.00万元B.7.40万元C.7.61万元D.8.04万元
13.以下关契税征管制度的表述中，正确的选项是（）。
A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税
C.对个人购置普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税
D.以自有房产作股权资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税
14.A国甲居民公司在B国设有一分公司。
2021年甲公司在A国获得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。
分公司在B国获得应纳税所得额30万元，适用企业所得税税率40%。
两国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的2021年企业所得税税额为（100+30）×
30%-30×
40%=27万元。
那么A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是（）。
A.全额免税法B.直接抵免法中的全额抵免法
C.累进免税法D.直接抵免法中的限额抵免法
15.作家李先生从2021年3月1日起在某报刊连载一小说，每期获得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。
9月份将连载的小说结集出版，获得稿酬48600元。
以下各项关于李先生获得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的选项是（）。
A.小说连载每期获得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B.小说连载获得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴人人所得税3696元
C.3月份获得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣缴个人所得税1800元
D.出版小说获得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税。
16.以下案件中，属于税务行政处分听证范围的是（）。
A.对法人做出1万元以上罚款的案件
B.对公民做出1000元以上罚款的案件
C.对法人做出没收非法所得处分的案件
D.对法人做出停顿出口退税权处分的案件
17.某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司2021年7月份共向商场收取费用100万元，其中：
清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。
该物业公司7月份应交营业税（）。
A.2.5万元
B.2.75万元
C.3.5万元
D.5万元
18.企业以下行为中，属于避税的是（）。
A.企业虚增当期计税本钱，少交企业所得税
B.企业不申报通过现金形式获得的收入，少交营业税
C.企业在税收减免期提早确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额
D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额
19.某公司办公大楼原值30000万元，2021年2月28日将其中局部闲置房间出租，租期2年。
出租局部房产原值5000万元，租金每年1000万元。
当地规定房产税原值减除比例为20%，2021年该公司应缴纳房产税（）。
A.288万元
B.340万元
C.348万元
D.360万元
20.以下各项关于纳税申报管理的表述中，正确的选项是（）。
A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报
C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力
二、多项选择题（此题型共15小题，每题1分，共15分。
每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每题所有答案选择正确的得分;
不答、错答、漏答均不得分。
1.以下各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的境外包转材料费用
C.由买方负担的境外包转劳务费用
D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用
2.以下各项关于从量计征消费税计税根据确定方法的表述中，正确的有（）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
3.以下各项中，符合城市为何建立税征收管理规定的有（）。
A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建立税
B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建立税
C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市建立税
D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建立税的计税根据
4.张某因工作调动于2021年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售，售价100万元该住房于2004年3月以60万元的价格购入。
以下各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（）。
A.张某免予缴纳营业税
B.张某免予缴纳个人所得税
C.张某免予缴纳土地增值税
D.张某免予缴纳契税
5.以下各项经营行为所获得的收人中，应征收营业税的有（）。
A.国内某航空公司从美国载客入境获得的收入
B.美国某航空公司从上海载货出境获得的收入
C.在京某外国商会为会员提供培训效劳获得的收入
D.国内某保险公司为出口货物提供保险获得的收入
6.某机关2021年4月购车一辆，随购车支付的以下款项中，应并入计税根据征收车辆购置税的有（）。
A.控购费
B.增值税税款
C.零部件价款
D.车辆装饰费
7.根据耕地占用税有关规定，以下各项土地中属于耕地的有（）。
A.果园
B.花圃
C.茶园
D.菜地
8.以下各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（）。
A.对出口的应税产品免征资源税
B.对进口的应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税
9.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，以下各项行为中，应视同销售的有（）。
A.将消费的产品用于市场推广
B.将消费的产品用于职工福利
C.将资产用于境外分支机构加工另一产品
D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
10.以下各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。
A.企业之间支付的管理费
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.企业向投资者支付的股息
D.银行企业内营业机构之间支付的利息
11.2021年3月，某企业将闲置资金100万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有30万元无法收回。
该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有（）。
A.企业存款的原始凭据
B.该机构清算的法律文件
C.该机构破产的法律文件
D.清算后剩余资产分配的文件
12.某企业开业初期，还未聘用到适宜的财务人员，拟将以下业务委托当地的一家会计师事务所代理。
按照有关规定，该会计师事务所可以承接的业务有（）。
A.建账建制和办理账务
B.办理增值税专用发票领购手续
C.办理纳税和减免税申报
D.税收咨询、税收筹划业务
13.某房地产开发企业2021年需要缴纳的以下税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报的有（）。
A.营业税B.车辆购置税
C.印花税D.土地增值税
14.以下合同中，属于印花税征收范围的有（）
A.融资租赁合同
B.家庭财产两全保险合同
C.电网与用户之间签订的供电合同
D.发电厂与电网之间签订的购售电合同
15.以下个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有（）
A.从境内两处获得工资的中国公民
B.2021年获得年收入15万元的中国公民
C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民
D.从事汽车修理、修配业务获得收入的个体工商户
三、计算答复题（此题型共4小题，每题6分，共24分。
涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数准确到小数点后两位。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
1.甲企业为高尔夫球及球具消费厂家，是增值税一般纳税人，2021年10月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元;
乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在11月初对甲企业进展税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：
高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上获得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）
要求：
根据上述资料，按序号答复以下问题，如有计算，每问需要计算出合计数。
（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。
（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。
（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?
2.某高校退休老师钟某，2021年10月与别人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对创办初期的运营设施缺乏有筹措义务。
钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：
方案1：
二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。
方案2：
门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。
根据上述资料，按序号答复以下问题（无需计算金额）
（1）方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税（营业税）?
简要说明理由。
（2）方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。
（3）方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税（营业税）?
（4）方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。
3.钟老师与别人合资成立的税务师事务所于2021年顺利开张，进入2021年开展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：
①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。
②钟老师将原值20万元的一套自有故居自年初提供应事务所使用。
①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%;
②计算房屋余值的扣除比例为30%）
根据上述资料，按序号答复以下问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算进口小轿车应缴纳的增值税。
（2）计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。
（3）假设钟老师无偿提供故居，计算事务所本年应缴纳的房产税。
（4）假设钟老师出租故居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
（5）假设钟老师利用故居为事务所提供仓储保管效劳，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。
4.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。
2021年5月获得的局部实物或现金收入如下：
（1）公司为其购置了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购置价为35万元。
经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖获得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品获得收入35万元。
经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，获得讲课费3万元。
（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。
同时因持有该上市公司的股票获得公司分配的2021年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖得1000元奖金。
（1）计算公司为张先生购置轿车应代扣代缴的个人所得税。
（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。
（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算销售股票净盈利和获得的股票红利共应缴纳的个人所得税。
（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
四、综合题（此题型共3小题，第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为13分，如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为18分，第2小题14分，第3小题14分。
要求列出计算步骤，每步骤运算得数准确到小数点后两位，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
1.某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。
2021年7月，该商场有财务总监张先生向其常年税务参谋发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：
（1）本月从国营农场购进免税农产品，获得的销售发票上注明价款100000元;
运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并获得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。
（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进和某批洗衣机的欠款。
所欠款项价税合计234000元。
该批金银首饰的本钱为140000元，假设按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元;
假设按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。
（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这局部押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：
借：
其他应付款——押金10000
贷：
其他业务收入10000
（4）受托代销某品牌公文包，本月获得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进展结算，从委托方获得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。
（5）百货商场最近正在积极筹划开展局部商品的促销活动。
目前有三种方案可以选择：
方案一是，商品八折销售;
方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）;
方案三是，购物满1000元者返还现金200元。
（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。
假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。
根据上述相关业务，假定您为常年税务参谋，请按序号答复以下问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）针对业务
（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。
（2）针对业务
（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。
假如需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。
（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。
假如不正确，列出正确的处理方式。
（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。
（5）针对业务（5），假设消费者同样是购置一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;
并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。
（不考虑城市维护建立税、教育费附加及个人所得税）
2.府城房地产开发公司为内资企业，公司于2021年1月~2021年2月开发“东丽家园〞住宅工程，发生相关业务如下：
（1）2021年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2021年3月1日开工开发。
由于公司资金短缺，于2021年5月才开场开工。
因超过期限1年未进展开发建立，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、根底设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
（3）2021年3月该工程开工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。
（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已获得相关凭证。
（5）2021年4月开场销售，可售总面积为45000m2，截止2021年8月底销售面积为40500m2，获得收入40500万元;
尚余4500m2房屋未销售。
（6）2021年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园〞工程进展土地增值税清算，公司以该工程尚未销售完毕为由对此提出异议。
（7）2021年2月底，公司将剩余4500m2房屋打包销售，收取价款4320万元。
①当地适用的契税税率为5%;
②城市维护建立税税率为7%;
③教育费附加征收率为3%;
④其他开发费用扣除比例为5%）
（1）简要说明主管税务机关于2021年9月要求府城房地产开发公司对该工程进展土地增值税清算的理由。
（2）在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?
（3）计算2021年9月进展土增值税清算时可扣除的土地本钱金额。
（4）计算2021年9月进展土地增值税清算时可扣除的开发本钱金额。
（5）在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进展税务处理?
（6）计算2021年9月进展土地增值税清算时可扣除的开发费用。
（7）计算2021年9月进展土增值税清算时可扣除的营业税金及附加。
（8）计算2021年9月进展土地增值税清算时的增值额。
（9）计算2021年9月进展土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。
（10）计算2021年2月公司打包销售的4500m2房屋的单位建筑面积本钱费用。
（11）计算2021年2月公司打包销售的4500m2房屋的土地增值税。
3.某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该在大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构（该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算）外，还分别在我国A、B两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。
该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的方法，根据2021年第一季度报表得知，公司第一季度获得利息和保费收入共计36000万元、发生的税前可扣除的本钱费用共计26020万元（不含营业税、城市维护建立税、教育费附加）。
此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和A、B两省的二级分支机构2021年度、2021年度有关资料如下：
2021年营业收入、职工工资和资产总额如下表（单位：
万元）
相关工程及金额
二级机构及合计
营业收入
职工工资
资产总额
投资分支机构
20
000
200
11
A省分支机构
40
500
15
B省分支机构
56
640
26
合计金额
116
1
340
52
投
升级会员 